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第二章资产（主观题）一、计算题1.某企业销售一批商品，售价750000元，给予购货方的商业折扣为20％，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。要求：请据此编制相应的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）2.甲公司2005年3月1日向C公司销售商品一批，货款80000元，增值税额为13600元。甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30，假设C公司分别于3月9日、3月17日和3月30日付清货款（在计算折扣时不考虑增值税因素）。要求：根据上述资料，编制甲公司在不同时间收回的货款时的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）3.某企业2007年5月初结存原材料的计划成本为100000元；本月购入材料的计划成本为200000元，实际成本为204000元，本月发出材料的计划成本为200000元，其中生产车间直接耗用120000元，管理部门耗用80000元。材料成本差异的月初数为2000元（超支）。要求：（1）计算材料成本差异率；（2）计算发出材料应负担的成本差异；（3）发出材料的实际成本；（4）结存材料的实际成本；（5）作为材料领用的会计分录，以及期末分摊材料成本差异的会计处理。4.甲公司2007年2月5日购入乙公司股份10000股，每股价格10元，另支付交易费用1000元，甲企业购入乙公司股份占乙公司有表决权资本的3％，甲公司将其作为交易性金融资产核算。乙公司于2007年5月5日宣告分派现金股利，每股0．5元。2007年6月该股票的公允价值为106000元，到2007年12月，甲公司出售了该股票，取得价款110000元，已存入银行。要求：根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。5.某企业A材料采用计划成本进行计算，材料的计划成本为10元/公斤，A材料的成本差异分配率按本月全部材料到月末计算。企业的增值税率为17％。12月发生如下相关业务：（1）月初，A材料期初结存1000公斤，材料成本差异为节约1500元；（2）2日购买A材料1000公斤，发票账单上注明价款为10000元，增值税税额为1700元，材料尚未入库，款项已支付；（3）3日向乙公司销售商品一批，价款200000元，货款尚未收到；（4）5日拨付给外单位委托加工A材料1000公斤；（5）10日购入A材料一批5000公斤，计划成本50000元，材料已经运到，并验收入库，但发票等结算凭证至月末尚未到达，货款尚未支付；（6）15日购入A材料一批，3000公斤，发票账单上注明价款为25000元，增值税额为4250元，该批材料的计划成本为30000元，材料已验收入库，货款已通过银行存款支付；（7）20日投资者投资转入一批A材料，双方按评估确认其公允价值为20000元，投资方增值税税率为17%；（8）31日企业对应收乙公司的货款进行了减值测试，企业决定按照10％计提坏账准备。要求：编制上述业务相关的会计分录6.天地公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2007年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：（1）2007年第一季度累计销售收入为1000万元、销售成本为800万元，3月末库存商品实际成本为500万元。（2）2007年第二季度购进甲类商品成本900万元。（3）2007年4月份实现商品销售收入300万元。（4）2007年5月份实现商品销售收入350万元。（5）假定2007年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本600万元。要求：根据上述资料计算下列指标：（1）计算乙公司甲类商品2007年第一季度的实际毛利率。（2）分别计算乙公司甲类商品2007年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。（答案中的金额单位用万元表示）7.某企业2006年有关固定资产折旧的资料如下：（1）该企业1月份各部门的折旧额为：生产经营部门8321元，运输车队2900元，管理部门4150元。（2）1月6日生产经营部门购进计算机一台，已投入使用，原值12000元，预计净残值率为3%，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）1月10日运输车队购入大货车一辆，主要用于生产车间的原料运输工作，原值84000元，预计净残值率为5%，预计总行驶里程为200000公里，2月份行驶800公里，采用工作量法计提折旧。（4）1月17日生产经营部门报废机器设备一台，原值为42000元，预计净残值率为4%，使用期限为10年，实际使用8年零9个月，该设备采用直线法提取折旧。（5）1月25日管理部门购进设备一台，已经投入使用，原值19200元，预计净残值率为4%，预计使用4年，采用年数总和法提取折旧。要求：（1）计算该企业生产经营部门、运输车队、管理部门2月份应该计提的折旧额；（2）编制该企业2月份提取折旧的分录。8.企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：（1）2006年5月1日以银行存款支付研究费用9000元；（2）2006年12月1日以银行存款支付律师费5800元，注册费200元；（3）企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销；（4）2007年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用3000元，以银行存款支付；（5）2007年12月1日，企业以18000元将此专利出售给A公司，款项已存银行；出售该专利权按5％计算营业税。要求：（1）计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。（2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。（3）编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。（4）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）9.某一般纳税人企业05年4月开始自行建造生产线，购入为工程准备的各种物资100000元，支付的增值税额为17000元，实际领用工程物资（含增值税）93600元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为20000元，应转出的增值税为3400元；分配工程人员工资30000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出6000元，工程于06年3月15日完工并同时交付生产车间使用。该生产线采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。要求：（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；（2）计算该生产线在06年应该计提的折旧额（3）编制有关会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）10.企业2005年末应收账款余额为5000万元；2006年确认坏账损失50万元，年末应收账款余额为4000万元；2007年收回已转销的坏账30万元，年末应收账款余额为4500万元。坏账准备提取比率为5‰。要求：计算各年坏账准备提取数，并编制有关会计分录。答案部分一、计算题1.【正确答案】售价为750000元，商业折扣是20％，所以售货方应该确认的收入＝750000×（1－20％）＝600000（元）；销售实现时：借：应收账款702000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000发生销售折让时：借：主营业务收入18000（600000×3%）应交税费－－应交增值税（销项税额）3060贷：应收账款21060实际收到款项时借：银行存款680940贷：应收账款680940（702000－21060）【答疑编号10565】【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】2.【正确答案】（1）3月1日销售实现时，应按总售价确认收入借：应收账款——C公司93600贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600（2）如果C公司3月9日付清货款，则按售价80000元的2%享受1600（80000×2%）元的现金折扣，实际付款92000（93600－1600）元。借：银行存款92000财务费用1600贷：应收账款——C公司93600（3）如果C公司3月17日付清货款，则按售价80000元的1%享受800（80000×1%）元的现金折扣，实际付款92800（93600－800）元。借：银行存款92800财务费用800贷：应收账款——C公司93600（4）如果C公司在3月30日付款，则应按全额付款。借：银行存款93600贷：应收账款——C公司93600【答疑编号10566】【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】3.【正确答案】（1）材料成本差异率＝（2000+204000－200000）/（100000+200000）＝2%（2）发出材料应负担的成本差异＝200000×2%＝4000（元）（3）发出材料的实际成本＝200000+4000＝204000（元）（4）结存材料的实际成本＝100000+200000－200000+2000+4000－4000＝102000（元）（5）领用材料时的会计处理为：借：生产成本120000管理费用80000贷：原材料200000月末分摊材料成本差异的会计处理为：借：生产成本2400（120000×2%）管理费用1600（80000×2%）贷：材料成本差异4000【答疑编号10567】【该题针对“存货的核算”知识点进行考核】4.【正确答案】（1）购入时借：交易性金融资产——成本100000投资收益1000贷：银行存款101000注意：支付的交易费用应计入投资收益中核算。（2）乙公司宣告分派现金股利借：应收股利5000（10000×0．5）贷：投资收益5000（3）公允价值变动的分录：借：交易性金融资产——公允价值变动6000贷：公允价值变动损益6000（4）出售股票的处理：借：银行存款110000贷：交易性金融资产——成本100000——公允价值变动6000投资收益4000同时：借：公允价值变动损益6000贷：投资收益6000【答疑编号10568】【该题针对“长期股权投资的核算”知识点进行考核】5.【正确答案】（1）2日收到材料时：借：材料采购10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700（2）3日出售商品的分录：借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000（3）5日拨付给外单位委托加工时：借：委托加工物资10000贷：原材料10000（4）10日购入A材料，月末按计划成本暂估入账：借：原材料50000贷：应付账款——暂估应付账款50000（5）15日购入材料时：借：材料采购25000应交税费——应交增值税（进项税额）4250贷：银行存款29250借：原材料30000贷：材料采购25000材料成本差异5000（6）20日投资者投资转入材料时：借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：实收资本23400（7）进行减值测试，应相应地计提减值准备：借：资产减值损失23400贷：坏账准备23400【答疑编号10569】【该题针对“工业企业发出存货的核算”知识点进行考核】6.【正确答案】（1）甲类商品第一季度的实际毛利率＝（1000－800）/1000＝20%（2）①甲类商品2007年4月份的商品销售成本＝300×（1－20%）＝240（万元）②甲类商品2007年5月份的商品销售成本＝350×（1－20%）＝280（万元）③甲类商品2007年6月份的商品销售成本＝500+900－600－（240+280）＝280（万元）【答疑编号10570】【该题针对“商业企业发出存货的核算”知识点进行考核】7.【正确答案】（1）上月增加固定资产折旧额（本月开始提取折旧，因此应增加折旧额）则1月份各部门增加的固定资产应计提的折旧额分别为：生产经营部门12000×2÷5÷12＝400（元）运输车队800÷200000×84000×（1－5%）＝319．2（元）管理部门19200×（1－4%）×4÷（1+2+3+4）÷12＝614．4（元）上月减少的固定资产不应提折旧（本月停止提取折旧，应减少折旧额）生产经营部门：42000×（1－4%）