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非财务经理人财务管理课程介绍述财务管理言论管理者必要了解的财务知识财务管理的四个作用解读财务报告成本控制案例分析财务管理言论财务是企业管理的出发点;又是管理的归宿如果经营管理是企业的引擎;则财务控制就是平衡器和刹车现代企业的管理者不仅关注生产和营销;更应关注资本的流动和周转三分技术;七分管理;十二分数据你可以不经营，但不能没有经营意识;你可以不经商，但不能没有经商头脑只有做到物流，资金流，信息流同步;才能实现过程控制，不作事后诸葛亮管理者必要了解的财务知识第一层次：财务会计系统：第二层次：财务管理：第一层次：财务会计系统：基本做账，报帐，出报告财务会计系统模块（会计信息系统）财务会计系统的设计第二层次：财务管理：全面预算管理（内部控制）筹资管理：企业资本的筹集、最优资本结构、筹资方案实施、筹资风险管理投资管理：企业投资决策、企业投资风险营运资本管理：现金管理、应收账款管理、存货管理收入、成本和利润管理：收入管理、成本控制（管理会计）、税务筹划（系统的税法知识）、利润分配企业财务控制：内部控制（内部控制）、责任会计（管理会计）、内部审计（审计）、公司治理结构专项财务管理：企业并构、企业清算、企业价值评估财务分析：财务能力分析、财务结构分析、企业风险分析业绩评价：业绩评价指标体系、经营者业绩评价与激励15财务与会计财务管理---什么是财务管理？财务管理与经济价值或财富的保值增值有关，是有关创造财富的决策。财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济关系的一项管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。组织资金运动处理财务关系财务管理利用会计信息可以作出那些决策：筹资决策投资决策销售决策生产决策劳资决策包括需要多少资金公司的资源如何配置生产什么产品、生产多少、以什么方式生产产品销售价格应多高公司动用多少资金来增加工资、奖金现代企业财会管理体系——财会管理的架构方法核心目的法定会计核算利润披露信息财务管理资金运作现金价值增值管理会计决策控制成本管理效益阶段1计分员阶段2警察阶段4业务合作伙伴阶段5领导者•内部导向•高度的手工作业•提供最基本的报告•数据难以获取•分离的独立系统•受控程度较高•缺乏系统一致性•分散的报告•数据一致性不够•具有一定的技术竞争力•流程化•跨职能•功能较为强•大的报告•业务敏感性•团队运作•自动化的流程•跨职能•客户导向•较高程度的技术整合•一致的和可获取的数据阶段3职能专家•具备流程化的趋势•分散的应用平台•分析型报告•业务专业性较高•职能间互动不够特点：财务管理发展成熟的过程中将会经历过五个阶段监督作用资本运营作用财务管理在企业中的作用财务管理在企业中的作用财务管理的目标又称理财目标，指企业进行财务活动所要达到的根本目的，是评价企业财务活动是否合理的标准，它决定着财务管理的基本方向。总体目标1.利润最大化2.资本利润最大化或每股利润最大化3.企业价值最大化财务管理的目标财务预测(财务决策的依据)明确预测目标搜集相关资料建立预测模型实施财务预测财务决策(财务管理的核心)确定决策目标提出备选方案选择最优方案财务管理的环节未来财务管理目标转变的六个方面与业务的整合战略资金价值管理成本管理流程与系统24财务报表阅读与管理三财务报告阅读与分析财务报表明明白白我的“帐”；企业的底子——资产负债表秋后算帐；企业的面子——损益表企业是个蓄水池，钱有进也有出——现金流量表认识会计及财务报表(一)会计方程式1.有借必有贷，借贷必相等借方贷方资产负债成本股东权益费用收入损失2.资产=负债+股东权益3.收入–成本–费用–损失–税=所得4.期末算总账，虚账转实账。(1)虛账戶：收入、成本、费用、损失(2)实账戶：资产、负债、股东权益财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表•资产•负债•所有者权益财务状况经营成果现金流量•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出一、财务报表使用者的阅读重点税务：未交税金3、国家管理部门财政：存货、长期负债、对外投资、应收补贴款、应付工资、未分配利润工商：实收资本考核、分析企业财务、成本状况、评价经济工作4、企业管理者总结经验、查明问题存在的原因提高管理水平，预测经济前景并做出决策1、投资者：关心的是经济效益和资金使用效果及经济效益未来增长趋势。2、债权人：了解判断企业的偿债能力和资产的变现能力。资产负债表概念:资产负责表是反映企业在一定日期(月末年末)财务状况的会计报表.它是从一定时间上对企业的资金状况作静态表述,所以一般称之为静态报表.产负责表是反映企业在一定日期(月末年末)财务状况的会计报表1.账上现金够不够?2.应收账款多不多?3.存货会不会太多?4.转投资是否太多?5.营运资金足不足够?6.長期投资有多少?7.是否债台高筑?短期负债会不会太高?8.股东投资了多少钱?9.过去投资了多少钱?10.股东报酬率有多少?看资产负债表了解资产负债表与企业的基本活动资产投资活动结果（经营活动占用的资源）现金投资剩余（满足经营意外支付）应收账款应收账款投资（促进销售）存货存货投资（保证销售或生产连续性）固定资产对内长期投资（经营的基本条件）长期投资对外长期投资（控制子公司经营）应付帐款商业信用筹资短期借款银行信用筹资长期负债长期负债筹资资本权益筹资留存利润内部筹资负债及所有者权益筹资活动的结果资产负债表等式资产所有者权益负债（一）资产类现金—长期余额大—是否可能挪用公款1、货币资金银行存款—是否有收入或支出不入账，长期余额大，说明资金闲置其他货币资金—是否有长期呆账，被挪用或坏账2、对外投资——将投资合同与接爱投资单位的验资报告进行核对，防止挪用公款的行为发生。①挪用公款3、应收账款，借方发②隐瞒亏损生额与合同不符，可能——③会计失误④虚列收入产品积压4、存货、存量大、可能原材料储备过大固定资产原价5、固定资产累计折旧固定资产净值6、无形资产（二）负债项目的阅读通过购销合同与发票进行核对1、应付及预收款应付账款应付票据预收账款其他应付款——通过购销合同的预付款项约定条款和付款凭证——通过付款凭证和清款单核对通过核对，若二者不符或有关单据不全可能隐瞒收入，偷漏税隐瞒亏损挪用公款2、借款项目短期借款将借款合同①虚列报表、骗取企业借款财务费用银行贷款长期借款联系②利息向非金融机构3、应交款项目未交税金是否套写发票，偷漏税款应交款未付利润是否以物易物，往来货款相抵其他未交款是否长期拖欠税款（三）所有者权益项目的阅读1、实收资本即企业的注册资本①《公司法》对各类企业注册资金有专门规定②实收资本常见问题：通过借款，多计资产价值，伪造投资凭证，虚列实收资本。③抽逃资本2、资本公积资本公积主要来源：①资本或股本溢价②接受捐赠的资产③拨款转入④外币资本折算差额等资本公积主要是串户阅读方法三、借助相关财务比率透视企业财务状况通过以上阅读，摸清企业财务状况的基本方向后，可以进一步借助一些财务指标的“化验”来对企业财务“机体”做一个基本检查，即借助财务比率。1、资产负债率：指负债总额与资产总额比率资产负债率=这一指标，表明企业资产中负债的比例，可以检查企业的财务状况是否稳定。负债率越低，财务状况越稳定。从财务学角度来说，一般认为我国企业理想化负债率一般企业40%左右上市公司一般不超过50%。%100资产总额负债总额2、产权比率产权比率是指债权人提供的资金与投资者提供的资金的相对关系。产权比率=×100%或×100%对所有者：一般产权比率在150%—200%，甚至略高一点，属正常情况所有者权益总额负债总额负债总额所有者权益总额3、流动比率流动比率是指企业的流动资产与企业的流动负债之比。流动比率=理想的比值是：流动资产2流动负债1结果：大于2说明企业偿债能力比较强小于2说明企业偿债能力比较弱等于1说明企业偿债能力比较危险小于1说明企业偿债能力基本难流动负债流动资产4、速动比率以上指标采用全部流动资产，由于流动资产中存货流动性较差，为了进一步对企业短期偿债能力进行检验，可以采用速动比率。速动比率=速动资产总额=流动资产总额——存货理想速动比率为1如果，速动比率1，说明企业短期偿债能力比较强速动比率1，说明企业短期偿债能力比较弱流动负债总额速动资产总额资产负债表的阅读方法和技巧实施步骤方法和技巧解决的问题第一步总体观察观察财务发展变化的方向第二步具体项目浏览寻找财务发展变化的具体原因第三步计算相关财务比率检验公司财务的安全性第四步审视和评价资产项目评估资产的变化能力、成本与市价、资产的价值、资产的含水量第五步分析负债结构研究负债偿还是否与现金流量进行了比较好的衔接第六步审视所有者权益形成及变动的原因第七步关注受人为因素影响较多的报表服务评估对报表产生的影响资产负债表－资产负债表的关注点:1.流动资产占总资产的比重2.存货占流动资产的比重3.应收帐款占存货的比重4.速动资产占总资产的比重5.所有者权益对总资产的比率6.实收资本占负债的比重7.负债对总资本的比率8.流动负债占总资本的比率资产负债表----阅读对资产负债表项目：年初数与年末数进行比较分析例如：资产年初数年末数负债及股东权益年初数年末数货币资金30002000应付帐款35004500应收帐款20004000短期借款39004100存货30002900股本28002800固定资产30003000未分配利润800500合计1100011900合计1100011900损益表概念损益表是反映企业在一定时期内利润的形成与分配情况的报表，它从时间上反映企业盈亏的状态,是一种动态报表。损益表－结构收入-费用=损益损益表看利润表了解1.产品成本会不会太高?2.人事、销售费用会不会太高?3.研发投资了多少钱?4.是否利息负担太沉重?5.是否有业外亏损?6.税后实际获利有多少?7.每股能赚多少钱?利润表与企业的基本活动一、主营业务收入主要经营活动收入减：主营业务成本主要经营活动费用主营业务税金及附加主要经营活动费用二、主营业务利润主要经营活动毛利加：其他业务利润次要经营活动毛利减：营业费用经营活动费用管理费用经营活动费用财务费用筹资活动费用（债权人所得）三、营业利润全部经营活动利润（已扣债权人利息）加：投资收益投资活动收益补贴收入非经营活动收益营业外收入投资和其他非经营活动收益减：营业外支出投资和其他非经营活动损失四、利润总额全部活动净利润（未扣除政府所得）减：所得税全部活动费用（政府所得）五、净利润全部活动净利润（所有者所得）利润表的阅读与分析（一）从利润表看经营实力1、主营业务收入看收入：与去年同期比，了解企业生存和发展趋势，一般说，收入增长，企业是成长的。看收入：了解企业市场占有率，占有率高，说明市场份额高，经营和竞争能力就越强。2、净利润仅从收入分析，尚无法全面反映企业的经营能力，必须将主营业务收入与获得结合起来分析（二）从利润表看经营成长性1、主营业务收入增长率：◆主营业务增长率越高，说明企业生存和发展的能力越高。◆对个别产品分析，该产品收入增长变化，大体反映该产品属于导入期——增长慢成长期——增长快成熟期——增长稳衰退期——增长萎缩◆要注意产品的更新换代，做到成熟一代、生产一代、储备一代、开发一代。2、利润增长率：利润增长率越高，说明企业经营成长性越好3、将主营业务收入增长率与利润增长率比较分析，主营业务收入增长率高于利润增长率，说明成本费用上升。1、主营业务利润率：可以将主营业务利润率与去年同时比，从而找出影响因素2、成本费用利润率★成本费用利润率＝净利润÷成本费用×100%★成本费用=主营业务成本+营业费用+管理费用+财务费用它体现了所得与所耗的比例关系，其数值越大，说明所费越低，所得就越高。3、资本收益率资本收益率＝净利润÷实收资本×100%资本保值增值率＝期末所有者权益÷期初所有者权益×100%资本保值增值率为100%，就是保值；资本保值增值率大于100%，就是增值；资本保值增值率小于10