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在環境變革中財務會計功能的挑戰與使命CFOManagementFramework™財務長的8項晉身卓越的任務財務長財務組織管理分析與解釋資本最適化策略規劃利益關係人管理記錄與報告風險管理政策推行策略家看守者說明財務長任務進行方式世界級最佳實務與應用效益-1-財務功能之演進歷經近10年的演進，財務長的角色從傳統上被稱為企業「看守者」(Steward)開始，調整成為「企業策略夥伴」(StrategicBusinessPartner)的角色扮演。但是在一連串企業財務風暴與法令要求之下，財務長們的焦點明顯地又回到傳統之監督角色。我們認為縱使「沙賓法令」(Sarbanes/Oxleylegislation)已經頒佈，但是重建公眾的信任最主要力量應來自於企業正直之自我規範。-2-沙賓法案之目的強化公司治理CEO/CFO歸還公司薪酬及股票獲利刑責20/25年主管機關例行性管理SEC→發行公司PCAOB→CPA公司治理審計委員會會計師每年專案審查落實內部控制制度重拾投資人信心強化監督提昇獨立性-3-DeloitteConsulting觀點：重建公眾信任公眾信任的重建除了仰賴法規的制訂外，還有賴於企業對企業正直的自我規範。自我規範包括公司治理的角色釐清、三角﹝董事會、執行長與財務長﹞治理權力劃分，與財務長功能的平衡演出。一、角色釐清二、權力劃分三、功能平衡劃分企業正直™資本市場角色釐清權力劃分功能平衡市場主張定位─顧客/供應商市場主張定位─產品/服務市場主張定位─勞力`-長期策略行規劃-併購規劃-公司/業務發展規劃-會計與稅務服務-併購/發展執行-投資人關係-使命、願景與目標設定-情境模擬規劃-企業智慧-證管會報告-法規要求報告-董事會監督支援-董事會與監督之支援-人員管理-風險評估與最小化-營收提升-績效衡量-預算與預測-決策支援-現金與資產管理-進貨到付款-州政府、法令要求、證管會與董事會報告-資本管理-經營模型規化-併購目標設定-股東管理-法令遵行-證管會管理財務長看守者策略家治理者績效管理者規劃者利益關係人管理者政策推行者風險管理者分析者與解釋者策略規劃者記錄者與報告者資本規劃者5.績效負責人3.記錄者與報告者2.風險管理者1.政策推行者6.資本規劃者5.分析者與解釋者`4.利益關係人之管理者7.策略規劃者6.任務先導1.法令遵行規範者3.財務稽核者3.業務拓展者4.風險評估者6.管理團隊諮詢者7.股東權益代表者1.股東領袖5.業務檢查者2.管理團隊領導者4.商業創新者2.政策核准者溝通定義認知角色釐清-4-一、公司治理角色釐清角色的釐清有賴於：清楚地定義角色、授權與責任。清楚地溝通角色定義與不模稜兩可地指派特定負責人。快速地更正長久以來存在對角色定義的錯誤認知。缺乏對公司治理角色有清楚定義或權責透明化不足，容易造成組織內利益關係人之間的誤信(Mistrust)。主要見解：「CFOSurvey」調查結果強調特定公司治理角色與責任1)未明確定義，亦或2)在利益關係人間溝通不足，尤其在「事業單位」層級。DC觀點：在漸行複雜的新環境下，更提升了角色釐清的需求。公司治理成員間的信賴並不牢固，需要更廣泛的溝通以提升角色定義的透明化。加強這方面的溝通將有助於改變公司治理或管理上沿襲已久的既有認知。DeloitteConsulting觀點附註:「主要見解」係由BusinessWeek與DeloitteConsulting聯合舉辦的「CFOSurvey」結果摘出。溝通定義認知角色釐清-5-二、公司治理權力劃分5.記錄者與報告者6.風險管理者7.政策推行者2.資本規劃者3.分析者與解釋者`4.利益關係人之管理者1.策略規劃者6.任務先導1.法令遵行規範者3.財務稽核者3.業務拓展者4.風險評估者6.管理團隊諮詢者7.股東權益代表者1.股東領袖5.業務檢查者2.管理團隊領導者4.商業創新者5.營運結果報告者2.政策核准者DeloitteConsulting觀點主要見解：「CFOSurvey」調查結果確認了我們對公司治理權力應劃分的看法。每個成員相信「董事會」與「審計委員會」權力已增加；執行長必須小心評估其承擔的財務報告責任；財務長則應提升其作為董事會與執行長間的橋樑的能力。DC觀點:相對於「執行長」與「財務長」，新環境驅使「董事會」與「審計委員會」權力之相對提升。「執行長」承受了更多壓力來自於取代「董事會主席」背負財務報告責任。財務長必須平衡其「看守者」與「策略家」的角色，這也代表財務長應定位為董事會與執行長治理責任與目標間的橋樑。目的牽制平衡公司治理權力角色的釐清必須伴以明確的劃分，才能確保角色間的牽制與平衡。而財務長，其管轄權橫跨了監督到參與策略的範疇，與擁有章程明訂最高指導權之董事會、以及擁有經理權的執行長，都有相當程度的互動。附註:「主要見解」係由BusinessWeek與DeloitteConsulting聯合舉辦的「CFOSurvey」結果摘出。-6-三、財務長的平衡架構(CFOBalancedFormation™)財務長所負的營運責任包括從「監督看守」到「參與策略」，也促使其能夠支援董事會之監督責任，以及執行長的策略規劃與執行的需求。平衡架構(BalancedFormation™)DeloitteConsulting觀點主要見解：「CFOSurvey」調查結果強調財務長的主動回應可以消弭組織內過度反應的風險。DC觀點：在成為「策略家」的同時，財務長也有強烈的理由成為「看守者」。將「看守者」與「策略家」角色視為完全不相關並不適當，因為此二者是有交集關係的。適任的財務長應能克服達到平衡的困難。`-長期策略行規劃-併購規劃-公司/業務發展規劃-會計與稅務服務-併購/發展執行-投資人關係-使命、願景與目標設定-情境模擬規劃-企業智慧-證管會報告-法規要求報告-董事會監督支援-董事會與監督之支援-人員管理-風險評估與最小化-營收提升-績效衡量-預算與預測-決策支援-現金與資產管理-進貨到付款-政府、法令要求、證管會與董事會報告-資本管理-經營模型規劃-併購目標設定-股東管理-法令遵行-證管會管理財務長看守者策略家治理者績效管理者規劃者利益關係人管理者政策推行者風險管理者分析者與解釋者策略規劃者記錄者與報告者資本規劃者附註:「主要見解」係由BusinessWeek與DeloitteConsulting聯合舉辦的「CFOSurvey」結果摘出。-7-平衡架構財務長看守者策略家治理者績效管理者規劃者財務長管理架構(CFOManagementFramework™)財務長應採取的行動：「任務」包括組織角色(OrganizationRoles)、流程(Processes)、衡量(Measures)、架構(Structure)、科技(Technologies)與工具(Tools)。財務長管理架構財務長財務組織管理分析與解釋資本最適化策略規劃利益關係人管理記錄與報告風險管理政策推行策略家看守者設計並有效地執行最適流程與控制點。透過明確地、有共識的組織架構、角色劃分與責任執行公司治理。持續地定義並衡量財務組織績效。利用有效的科技與工具來驅動資訊的記錄與報告。主導企業關鍵資訊的辨認與衡量。財務長管理架構(TheCFOManagementFrameworkTM)將財務長應擔任的平衡角色加以整合，構成財務長的8項核心任務(Discipline)。DeloitteConsulting觀點利益關係人管理者政策推行者風險管理者分析者與解釋者策略規劃者記錄者與報告者資本規劃者-8-「任務」(Disciplines)的定義策略規劃資本最適化分析與解釋規劃者績效管理者利益關係人管理記錄與報告將財務願景與發展方向與整體策略相連結。主導財務核心任務的平衡表現。評估財務組織與工作團隊的績效。有效率、忠實地執行會計與交易流程。編製正確的、經過驗證的報告予主管機關、證管會與投資公眾。發展並維持最適資本結構以及營運資金策略。隨著企業經營模式的改變(例如：購併、分割或策略聯盟)支援長期性財務資金需求。為經營規劃流程提供財務專業觀點。評估經營模式產生的財務影響並藉以規劃最適策略。將經營策略轉化為明確的策略目標並據以發展營運與資本計劃。透過建立適切的績效評估架構，進行報告分析與提出績效改善建議以提升營運效率。透過對權益期望之溝通與忠實表達，成為各類利益關係人之界面。領袖財務組織管理追求利益關係人權益、執行策略計劃過程中不斷確認、評估並降低營運風險。政策推行風險管理治理者定義、發展並維持政策與程序，並確保控制點與標準程序的遵行。對政策與程序提出意見予執行長與審計委員會。財務長管理架構中的8項任務代表財務組織的最佳組成。DeloitteConsulting觀點-9-規劃週期已核准計劃之遵行比例計劃採行率財務策略與經營策略結合程度財務主辦/主管策略規劃主管為經營規劃流程提供財務專業觀點。評估經營模式產生的財務影響並藉以規劃最適策略。將經營策略轉化為明確的策略目標並據以發展營運與資本計劃。定義經營環境分析支援外部環境評估分析評估不同的經營模式評估策略聯盟、購併或分割的機會編製跨年度策略計劃主導公司策略研擬發展策略計劃取得策略計劃之核准編製年度經營計劃預算書發展營運面經營計劃預算書發展資本面經營計劃預算書複核營運/資本組合取得經營計劃預算書之核准編製預測報告發展持續更新預測機制(Rollingforecast)收集並整合各部份預測預測報告經複核並核准在公司、地域與事業單位不同層級鋪設工作團隊。可與經濟、研究或其它環境預測專家或團體形成合作網絡。經營分析經營模式創新(BusinessModelInnovation)Web-based協同規劃技術股東價值分析持續更新預測與與計劃CFOFinanceFunctionManagement策略規劃StrategicPlanningPerformanceMeasurementRiskManagementPolicyEnforcementStakeholderManagementFinancialOperationsCapitalOptimization作業制規劃/作業制管理制度企業策略管理(SEM)/企業資源規劃(ERP)系統專案管理計劃領導能力支援服務協定資料庫經營分析協理經營轉型專員流程績效衡量組織角色組織架構科技與工具財務長任務-10-Deloitte企業價值圖(EVMTM)，可以協助高層思考策略方向藉此確認賦予各子公司的策略方向、目標與資源配置重點為何股東價值開發新客戶營收成長銷售量成長利潤提升資產利用效益提高實現價格利益管銷費用降低銷貨成本降低設備資產效益提高存貨效益提高應收/應付帳款改善維持既有客戶價格結構最適化改善服務介面效率改善管理架構效率改善研發與生產能力改善後勤支援能力改善資產利用效益改善應收應付管理改善存貨利用效益價值動因強化產品創新強化行銷能力強化客戶管理強化橫向與向上銷售強化客戶維持強化價格最適化管理強化供需管理強化銷售管理強化行銷與廣告強化客戶服務與支援強化訂單履行與請款強化IT科技通信與網路管理強化實體資產管理強化經營管理與財務管理強化採購管理強化人力資源管理強化原物料管理強化產品研發設計強化製造管理強化後勤配送管理強化服務遞送管理強化買賣貿易管理強化設備器材管理強化實體資產與基礎建物管理強化成品管理強化半成品與原物料管理強化應付項目管理強化應收項目管理策略取向-11-資金短缺發生次數信用評等現金流量趨勢負債背信發生次數財務主辦/主管出納主辦/主管長期資金理財主辦/主管購併基金籌劃者稅賦規劃協理發展並維持最適資本結構以及營運資金策略。隨著企業經營模式的改變(例如：購併、分割或策略聯盟)支援長期性財務資金需求。長期資本最適化確認並複核資本最適化策略管理股利政策監控資本結構營運資金最適化形成並複核財務出納策略與戰術預測現金需求管理投資/信用風險暴露程度管理購併基金與其它