适合职业人的财务课

适合职业人的财务课每年夏天，都有无数年轻人在大学里那爬满常青藤的老楼前，将自己的学士帽高高地抛向天空，宣泄如火一般的青春热情，从此告别美丽宁静的校园，走向社会的大舞台。来自江南水乡的阿诚也不例外，四年名牌大学服装设计专业的学习，让阿诚成为一名优秀的服装设计师，现在终于等到了走出校门、踏上社会的这一天，阿诚的心里充满了喜悦和憧憬。阿诚出生在江南小镇，这里不仅有烟雨迷蒙的天堂美景，同时也是中国重要的服装产业集中地。阿诚的父亲很早就带着家族里的一班兄弟开始经营服装企业，经过十几年的摸爬滚打和商海沉浮，阿诚的家族已经成为颇具规模的服装生产销售商，旗下有一批知名品牌，还有一家上市公司，在服装行业中也算得上小有名气了。阿诚圆满完成大学学业，对家族的服装企业来说，无疑增添了新的生力军，但同时，家族的掌舵人也深知，只有亲自下水去尝试，才能真正熟知水性并学会游泳，只有经过市场中实际经营管理的锤炼，才能让初出茅庐的年轻人走向成熟，也才能培养出家族产业的合格接班人。因此，让阿诚在公司总部各部门轮岗了半年之后，家族企业的掌舵人决定给这个年轻人一个锻炼的机会，让他负责公司旗下一家服装生产企业、一家专卖店和一个服装品牌的经营管理，给他一个独当一面、全面负责一个品牌的产、供、销的舞台。同时，为了更好地让年轻人迅速成长，总公司也为他选配了几位得力的助手，其实助手也承担着“指导教师”的责任吧。其中，一位是负责生产管理的老姚，当老姚还是小姚的时候，就在阿诚家族的服装企业中学习裁剪、制版等，靠着自己的踏实和才干一步一步走上了生产主管的岗位，在组织生产管理方面有着丰富的经验;负责财务工作的周永良其实也是阿诚的小叔叔，阿诚习惯地称他良叔，永良早年毕业于一所著名财经大学的会计专业，曾在一家大型跨国公司的财务部门工作了近十年，加入家族企业后，为家族企业的迅速并购扩张立下了汗马功劳，这次培养家族的接班人，他是一个最合适的“导师”了;负责营销工作的小王是一位三十出头的小伙子，年轻有闯劲，大学毕业后即在这家企业中从事营销工作，经过六七年的打拼，已成为服装营销方面的行家里手，这次与阿城搭班子，其实也是给了小王一个独当一面的机会。这年1月份，阿诚正式来到服装厂上任，任总经理;良叔任副总经理兼财务总监，主管财务工作;老姚任常务副总经理，主管生产以及内部管理;小王任营销副总。阿诚除了分管服装设计之外，更重要的是肩负着全局经营的重任。其实，自从父辈开始创业以来，阿诚从小耳濡目染，早就立下了要成为一个优秀企业家的雄心壮志，暗下决心一定要让家族的服装企业在自己的经营下取得更大的成就。这次终于亲自经营一家服装厂，阿诚也希望能够小试牛刀，为自己的宏伟蓝图奠定坚实的基础。坐在宽大的办公桌后，阿诚从心底涌起一种踌躇满志的冲动，同时也感到了肩上沉甸甸的责任……第1章天书般的会计报表会计报表是会计最直接的产品，无论是申请贷款、事务所审计还是税务局报税，都会出现财务报表的身影。那么，财务报表到底说了哪些故事呢?资产负债表的资产指的是什么?负债又是什么?负债怎么又和所有者权益放在一起?利润表的利润是否是账上可用的资金?现金流量表的资金净流量和利润一样吗?这些问题常常困扰着很多不了解会计的老板，阿诚这个初出茅庐的老板也一样，正为这天书般的会计报表头疼呢……上任伊始，阿诚首先想到的是应尽快全面深入地了解企业的情况，连续一个星期，每天早上阿诚都早早地来到公司，深入到车间、仓库、办公室等各处巡视。老姚到底是一位经验丰富的“大管家”，在他的管理下，整个生产流水线井井有条，工人们忙碌而有秩序。阿诚看到这一切，心里感到一丝宽慰，同时也由衷地钦佩老姚务实高效的管理作风。看过企业健康有序的生产现场之后，阿诚想到了另外一个了解企业基本情况的途径，就是从财务会计的角度了解企业信息。因为阿诚常听父辈说起，会计报表就是企业的体检表，企业向银行申请贷款时必须提供会计报表，工商、税务、财政等需要了解企业情况时也要求企业提供财务报表，看来财务会计是反映企业状况的一个重要途径。阿诚一边想着，一边来到了财务部，良叔不在，阿诚于是让主办会计小王把会计报表打印一份送到办公室。坐在办公桌前，阿诚翻开会计报表，一下子就懵了，面前是几张排列整齐的表格，里面填满了密密麻麻的数字，还有一堆不知所云的文字。硬着头皮看下去，阿诚心里泛起了一连串的问号:资产负债表上的资产是不是就是我这个企业所有的家当?利润表上的利润是怎么来的，怎么和现金流量表的现金数不一致?现金流量表到底又是干什么的?真是太奇怪了，这会计报表怎么如同天书一般，到底在说些什么呢?以前曾听良叔说起过，会计是商业的语言，可面前的这些报表虽然都是汉字和数字，怎么就比大学里叽里咕噜的英语看着更费解呢?阿诚想起了临上任前父亲曾对自己说“遇事多向良叔请教”，眼前这事儿看来只能向良叔求教了。这天晚上，阿诚请良叔来到会议室，沏了一壶上好的碧螺春，在氤氲的茶香中，听良叔把会计报表的故事娓娓道来。资产负债表:企业状况的拍照存档良叔呷了一口茶，指着桌上的一对报表，说道:“会计报表一般指三张主要的报表——资产负债表、利润表和现金流量表，这三张表的编制各有特点，也各有侧重，综合起来可以反映一个企业的整体面貌。这里面的故事很多啊，一个一个来讲吧。先说资产负债表吧(见图1?1)，这是反映企业整体概况的一张表。”“那么这个资产负债表怎么是分为左右两列的?报告一下企业的总资产就可以了，干嘛把负债和所有者权益也放在一起呢?”阿诚迫不及待地问道。“呵呵，这就是会计中一个最重要的核心思想了，那就是资产=负债+所有者权益，这个也被称为会计恒等式，所有的会计处理、账户登记以及会计报表都是以这个会计恒等式为中心的。你看这个资产负债表，左边列的是所有的资产，具体分为固定资产和流动资产;右边列的是负债和所有者权益，具体包括短期负债、长期负债等。你仔细看一下最下面一行的数字，左边的资产总数一定等于右边的负债加上所有者权益的总数，任何一张资产负债表都是这样。”阿诚仔细看了一下，果然还真是这样，最后一行左右两列的数字是相等的，“那么，这个恒等式表示的是什么意思呢?”阿诚还是不太明白。资产负债表(账户式)编制单位:年月日单位:元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数货币资金短期借款应收票据应付账款应收账款预收账款减:坏账准备应付工资存货应付福利费减:存货跌价准备应交税费预付账款应付股利待处理流动资产净损失预提费用流动资产合计流动负债合计固定资产长期借款固定资产原价应付债券减:累计折旧长期负债合计固定资产净值负债合计待处理固定资产净损失实收资本固定资产合计盈余公积无形资产未分配利润长期待摊费用无形资产及其他资产合计所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计图1?1资产负债表“资产负债表，左右说的其实都是一回事，简单地说，就是我们企业这一堆资产，从流动性角度看，可以分成流动资产、固定资产，但从资产来源的角度看，所有的资产无非来自于两个方面，要么是股东自己投入的，就形成了所有者权益，要么是跟别人借钱投入的，也就是负债，你仔细想想是不是这样?”是啊，阿诚细细想来，企业所有的投入无非是自己投资和向债权人举债投资两个途径，除此真的没有其他方式了，于是阿诚笑笑说:“经你这么一说，原来这个资产负债表就是根据会计恒等式编制的，这个有点明白了。那么，有没有两边不等的资产负债表呢?”“呵呵，”良叔笑着说，“两边不平衡的资产负债表就不是一张合格的资产负债表，我们会计人员的第一个基本职责就是要保证资产负债表的左右平衡，谁要是做不平资产负债表，就不能做会计了。”阿诚也笑了:“这可能就像我们做服装设计的，无论什么样的款式，两只裤管总要一样长的，否则也不是合格的设计师。但是，我还有个问题，你看这个资产负债表下面写了某年某月某日，为什么那个利润表下面只写了某年某月呢?”良叔接着说:“你还算看得蛮仔细的嘛，这个跟资产负债表的性质有关。企业的资产状况其实每天都在发生变化，打个比方，你钱包里的钱，每天都是一样多的吗?企业也是一样，在不断的经营过程中，资产状况一直变化，那怎么反映呢?我们会计上于是就确定某一天，编制一张资产负债表反映这一天的企业整体状况。这就像一张照片一样，我们一生从儿童到老年，永远在不断地变化，一张照片就反映了我们某一时点的样子，把我们一辈子的照片放在一起，你就看到了我们一生的成长。如果你把我们这个企业从创办到今天的资产负债表都放在一起看，一样能看到我们企业不断壮大发展的历程。”“噢，这么一说，我大概能明白一点资产负债表说的是什么意思了，不过，那里面那么多账户里的数字是怎么来的呢?”阿诚想打破砂锅问到底。“那就说来话长了，简单地说，就是根据会计准则的要求，把我们企业每个月发生的各项经济业务，按照会计的记账方法登记入账，最后汇总成这张资产负债表。但是，这个会计准则说起来恐怕就复杂了，厚厚的一大本呢，等碰到具体情况时我再跟你解释吧。”良叔说着比划了一下如同城砖般厚的会计准则。阿诚吓了一跳，心想会计还真是挺复杂的，还好来日方长，今后可以慢慢了解，下面接着再把利润表弄弄清楚。利润表:企业的实况录像说到利润表，良叔又打了个比方:“刚才说资产负债表像是给企业拍了张照片，那么利润表就相当于企业的一段录像，反映了企业在一段时间内的经营成果。”接着良叔摊开一张利润表(见图1?2)，“我们从上往下看，先是主营业务收入，扣除营业成本后就是主营业务利润，加上其他业务利润，再扣掉三项费用(营业费用、管理费用、财务费用)，我们就得到了营业利润;营业利润再加上投资收益和营业外收入，扣除营业外支出，就是总利润了;总利润扣除了应交的所得税，剩下的就是净利润了，这个从上到下的顺序其实也就是我们计算净利润的方法。其实利润表编制的基本思想就是收入减成本等于利润，这个跟我们的常识一致，很容易理解的。”阿诚看着利润表，“这么说来，利润表反映的其实就是企业在一段时间里的收入、支出以及最后的净盈余，怪不得利润表不具体到哪一天，只注明某一个月或某一年呢。”利润表(多步式)编制单位:年月单位:元项目本月数本年累计数一、主营业务收入减:主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加:其他业务利润减:营业费用管理费用财务费用三、营业利润加:投资收益营业外收入减:营业外支出四、利润总额减:所得税五、净利润图1?2“对了，”良叔接着说，“资产负债表反映了企业某一天的状况，像一张照片，而利润表反映了一段时间内的经营成果，像一段录像，两者结合在一起，有静有动，有点有面，就能比较全面地反映企业的状况了。”“那么有了这两张动静结合的报表，已经能反映企业的状况了，为什么还有现金流量表和所有者权益变动表呢，这两张表是干什么用的呢?”阿诚又产生了新的问题。现金流量表:企业的真金白银良叔翻开一张现金流量表，说道:“现金流量表与前面两张报表最大的区别在于编制的方法不同，用我们会计的术语来说，资产负债表和利润表是基于权责发生制来编的，而现金流量表是基于收付实现制来编的。”“什么是权责发生制和收付实现制呢?”阿诚有点迷糊了。“简单地说吧，权责发生制就是说这件东西应不应该是你的，如果应该是，那就记在你的账上;而收付实现制是说，这件东西实际在不在你手上，如果在，那就记在你的账上。”“应该是?实际是?”阿诚真的有点糊涂了，“这两者不是一回事儿吗?应该是我的东西，那就应该在我手上啊，难道还有应该是我的，但实际不在我手上，或者不是我的东西，但在我手上这样的情况吗?”权责发生制:企业收入和费用的确认，以应收应付为标准。凡属本期已获得的收入，不论其款项是否收到，都作为本期的收入处理;凡属本期应当负担的费用，不论款项是否支付，都作为本期的费用处理。收付实现制:企业收入和费用的确认，以款项的实际收付为标准。凡本期收到的收入和支出的费用，不论其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用处理;反之，凡本期未曾受到的收入和未曾支付的费用，即使应归属本期，也不作为本期的收入和费用处理。“呵呵，”良叔笑着说，“日常生活中大多数情况下是一致的，你的衣服就穿在你自己身上，不会有问题的，但是，企业的经营活动中就不一样了。”“那你快说说看，在企业经营中有什么复杂之处?”