搜索
领导干部必备的财务知识领导干部必备的财务知识讲授：范纪珍前言随着市场经济特别是资本市场的不断发展，企业财务在国民经济和企业管理中扮演着越来越重要的角色，作为一名管理者你必须知道钱从哪里来，又流往哪里去；你必须掌握各种最基本的理财技巧和资金运作方式；你必须能够读懂会计报表，了解各种财务制度；只有这样，你才能适应新经济时代的基本要求，成为21世纪的高素质管理人才。财务基本知识的主要内容财务法规体系的构成财务报表阅读财务报表分析第一讲财务法规体系一、《中华人民共和国会计法》1985.1.21制定，5.1实施1993.12.29和1999.10.31两次修订，2000.7.1实施。二、企业会计准则基本会计准则1992.11.30发布，1993.7.1实施具体会计准则2006.2.15财政部公布了39项会计准则，包括一项基本准则，38项具体准则和2项会计科目和会计报表（金融企业会计科目和会计报表、非金融企业会计科目和会计报表）从2007.1.1在上市公司实施；同时公布了48项注册会计师审计准则，从2007.1.1在境内会计师事务所施行三、企业会计制度《企业会计制度》2000.12.29发布，2001.1.1实施《金融企业会计制度》2001.1.1执行。《小企业会计制度》2005.1.1执行制约企业财务报表编制的法规体系《会计法》企业会计准则体系基本会计准则具体会计准则会计准则应用指南及解释公告我国约束上市公司信息披露的法规体系国家法律《公司法》、《证券法》、《刑法》等行政法规《股票发行与交易管理暂行条例》《上市公司监管条例》部门规章《上市公司信息披露管理办法》、《公开发行证券公司信息披露内容与格式准则》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则》、《上市公司证券发行管理办法》自律性规划《证券交易所股票上市规则》《信息披露工作指引》、《格式指引》等四、衡量会计信息质量的一般原则1、客观性原则又称真实性原则，企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。有三层含义：真实性；准确性；可检验性。2、相关性原则又称有用性原则，是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要有关，有助于信息使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3、明晰性原则企业提供的会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和利用。4、可比性原则企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不能随意变更。确需变更的应在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。5、实质重于形式原则企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应当仅以交易或事项的法律形式为依据。6、重要性原则企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项。7、谨慎原则又称稳健性原则、审慎性原则企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或费用。8、及时性原则企业对已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。五、会计核算的基础权责发生制---凡是本期实现的收入和发生的费用，不论款项是否收付，都应该作为本期的收入和费用入帐，凡不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付也不能作为本期的收入和费用处理。收付实现制---是以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。六、会计要素的计量计量单位----货币量度为主，实物、劳动量度为辅。计量属性----历史成本、重置成本可变现净值、现值、公允价值、历史成本是指资产的价值按照购置该项资产支付的现金或现金等价物的金额计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或资产的金额，或按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物计量。优点：客观、容易取得、可验证、对预决策有用。重置成本（或现行成本）是指资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。特点：是一个现在时点的价值；以虚拟交易的市场价格现实表现。遵循的是实物资本保全的概念优点：避免物价上涨蓄积利润；是现时的信息增强了信息有用性；现行收入与现行成本配比；便于评价企业业绩。缺点：含义不明确，受条件因素影响；确定困难，影响可靠性可变现净值又称预期脱手价值。是指资产按照其正常对外销售所能收到现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关费用后的金额。现值是指资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。公允价值是指资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量可以理解为按照市场价格确定的价值。市场价格是在熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以达成的交易价格。第二讲财务报表阅读一、财务报表的构成要素资产、负债、所有者权益收入、费用、利润1、资产的定义---资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2、负债的定义---是指过去的交易、事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。3、所有者权益的定义---是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。又称为净资产。三要素之间的关系资产负债表负债所有者权益资产资产合计权益合计资产负债表资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收款项其他应收款应付职工薪酬存货应交税费流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款持有至到期投资应付债券长期股权投资长期应付款长期应收款预计负债投资性房地产非流动负债合计固定资产负债合计在建工程所有者权益：无形资产实收资本（股本）开发支出资本公积商誉盈余公积长期待摊费用未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计4、收入的定义---是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。5、费用的定义---是指收入是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6、利润的定义---是指企业在一定期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。三要素之间的关系利润表收入减：费用净利润利润表项目本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“—”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益报表之间的关系二、资产负债表1、资产负债表的结构与内容资产负债表是反映企业某一特定日期（年末、季末、月末）全部资产、负债和所有者权益的情况报表。理论依据：是以“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式为基础编制的；左右方向相等，一般有期初数和期末数。结构---表头、基本内容、补充资料三部分。资产负债表的项目排列----账户式和报告式。资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收帐款预付帐款应收利息应收股利其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计79543506600059820010000000500024847000900004139335000250000220100057800015000000054000000099002000003928900140630015000246000299100100000005000258000001000004751400000250000011000001500000000060000000002000003650000流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据应付帐款预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税债务其他非流动负债非流动负债负债合计股东权益：股本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润股东权益合计5000001000009538000180000226731032215.8550000001592746.85116000000000011600002752746.85500000000124770190717.755315488.15300000020000095380001100003660010000500001000000026514006000000000006000003251400500000000100000500005150000资产总计80682358401400负债及所有者权益总计80682358401400资产负债表2007年1月31日单位：元资产的构成长期应收款固定资产无形资产长期待摊费用可供出售的金融资产持有至到期投资长期股权投资投资性房地产油气资产开发支出商誉生产性生物资产递延所得税资产长期应收款长期待摊费用可供出售的金融资产投资性房地产开发支出生产性生物资产其他非流动资产长期应收款可供出售的金融资产投资性房地产开发支出生产性生物资产长期待摊费用长期应收款可供出售的金融资产投资性房地产开发支出生产性生物资产长期股权投资其他非流动资产长期待摊费用长期应收款可供出售的金融资产投资性房地产开发支出生产性生物资产货币资金应收及预付款项存货等交易性金融资产流动资产非流动性资产资产负债的构成应付票据应付帐款流动负债非流动负债负债短期借款交易性金融负债应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款长期借款应付债券长期应付款递延所得税负债预计负债所有者权益的构成盈余公积未弥补亏损待分配利润未分配利润实收资本国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本所有者权益资本公积法定盈余公积任意盈余公积资本或股本溢价其他资本公积2、资产资产负债表提供的财务信息资产负债表提供了企业所掌握的经济资源及其分布的情况，经营者具此可以分析企业资产分布是否合理。资产负债表总括反映了企业的资金来源渠道和构成情况，投资者和债权人据此可以分析企业资本结构的合理性及其所面临的财务风险。通过对资产负债表的分析可以了解企业的财务实力，短期偿债能力和支付能力。投资者和债权人据此可以作出相应的决策。通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。3、资产负债表的缺陷是以历史成本为基础的，不能反映企业资产、负债及权益的现时价值；不能提供非货币信息；表中存在许多估计数字，可能会受管理人员或会计人员的主观判断影响。三、利润表1、阅读利润表有什么作用利润表是总括反映企业一定时期（年度、季度或月份）内利润（或亏损）的实际形成情况的会计报表，是月报表。通过利润表可以了解企业利润（或亏损）的形成情况，据以分析、考核企业经营目标及利润计划的招待结果，分析企业利润增减变动的原因。通过利润表及其