06地方财政收入

第六章地方财政收入内容提要地方财政收入构成1地方税收体系2地方政府收费3第一节地方财政收入的构成地方财政收入的构成地方财政收入的规模地方财政收入结构一、地方财政收入的构成税收收入收费收入债务收入地方财政收入的构成非税收入转移性收入财产和经营收入其他收入一、地方财政收入的构成地方税收收入收入来源分享比例（%）备注中央与地方共享收入增值税中央752009年开始实施增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税地方25所得税企业所得税中央60除铁路运输、国家邮政、四大国有商业银行、三家政策性银行、中石化及中海油等企业外。2003年前中央与地方各分享所得税50%，2003年调整为中央60%，地方40%地方40个人所得税中央60地方40资源税海洋石油资源税中央100海洋石油开采企业没有向中央上缴这一税收，而是以矿区使用费的形式上缴，从而使资源税成为单纯的地方税种地方0其他资源税中央0地方100证券交易印花税中央971997年中央与地方分享比例由50：50调整为80：20，2000年后调整为97：3。只有上海和深圳分享地方3地方固定收入营业税地方100不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的营业税城市维护建设税地方100不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的部分契税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税、烟叶税、土地增值税、城镇土地使用税等一、地方财政收入的构成地方税收收入占地方财政收入的比重一、地方财政收入的构成表一我国政府财政收入及其构成表单位：亿元年份项目2004年2005年2006年2007年2008年2009年税收收入绝对数24165.6828778.5434804.3545621.9754223.7959514.7占财政收入比重(%)91.590.989.888.988.486.9非税收入绝对数2230.792870.753955.855699.817106.568962.18占财政收入比重(%)8.59.110.211.111.613.1财政收入26396.473164.2938760.251321.7861330.3568476.88一、地方财政收入的构成从表一可以看出：第一，税收收入占我国政府财政收入绝对比重，一般占90%左右，但是呈现逐年下降趋势。第二，非税收入中所占比重较小，但是呈现逐年上升趋势。一、地方财政收入的构成表二我国政府财政收入中中央收入与地方收入结构表（亿元）年份项目2004年2005年2006年2007年2008年财政收入26396.4731649.2938760.251321.7861330.35其中：中央绝对数14503.116548.5320456.6227749.1632680.56占财政收入比重(%)54.952.352.854.153.3其中：地方绝对数11893.3715100.7618303.5823572.6228649.79占财政收入比重(%)45.147.747.245.946.7税收收入24165.6828778.5434804.3545621.9754223.79其中：中央绝对数14166.0916051.8119576.1426369.8530968.68占财政收入比重(%)58.655.856.257.857.1其中：地方绝对数9999.5912726.7315228.2119252.1223255.11占财政收入比重(%)41.444.243.842.242.9非税收入2230.792870.753955.855699.817106.56其中：中央绝对数337.01496.72880.481379.311711.88占财政收入比重(%)15.117.322.324.224.1其中：地方绝对数1893.782374.033075.374320.55394.68占财政收入比重(%)84.982.777.775.875.9一、地方财政收入的构成从表二可以看出：第一，在财政收入格局中，中央政府财政收入（本级收入）一般占大头，地方政府本级财政收入（不包括中央税收返还和转移支付）占全部财政收入不到50%，这种格局近几年基本维持不变。第二，在税收收入格局中，中央政府税收收入同样占大部分，地方政府税收收入占小部分，而且这一比重低于地方政府财政收入占全部财政收入的比重。第三，在非税收入中，中央政府只占小部分，地方政府则占非税收入的绝大部分。中央对地方转移支付规模1994-2009年中央对地方转移支付的规模中央对地方转移支付结构土地财政收入案例：走出“土地财政”难在哪？根据国土资源部披露：1992年至2003年，全国土地出让金收入累计超过1万多亿，其中近3年累计达9100多亿，2005年属于地方财政的“土地出让金”总额达5505亿元，占当年全国财政收入的1/6还多；2007年1-11月底，全国土地出让金总价款9130亿元，同比增长58.9%。近年来，各地房价扶摇直上，高歌猛进的同时，地方税收和财政收入也迅速攀升。据统计，2007年城镇土地使用税、土地增值税和国有资源有偿使用收入分别比上年增长117.9%、74.3%和141.7%,房地产营业税增长40.3%。案例：走出“土地财政”难在哪？卖地已经成为地方财政收入的重要来源。从全国平均值看，2OO3年我国土地出让金收入占地方财政预算内收入的比重最高，达到了54.7%。从经济发达地区看，土地直接税收及由城市扩张带来的间接税收占地方预算内收入的4O%，土地出让金净收入约占预算外收入的6O%。土地出让价的不断飙升，让地方政府赚得盆满钵溢。一些城市财政收入的一半来自土地转让收入，堪称“土地财政”，“房产税收”。案例：走出“土地财政”难在哪？“土地财政”存在的问题1、与土地相关的收入具有显著的不稳定性和不可持续性，将导致财政风险产生；2、土地财政将危及银行体系的稳定运行；3、征地引发群体事件发生，激化社会矛盾；4、耕地流失，危及国家粮食安全；5、地价、房价上涨，加剧消费与投资结构失衡。思考：土地财政产生的根源是什么？如何治理？二、我国地方财政收入的规模衡量指标绝对量——财政总收入相对量•财政集中率=(地方财政收入/GDP)X100%•地方财政收入/GDP二、我国地方财政收入规模二、我国地方财政收入的规模1980—1992年间，地方财政收入是逐年增加，但占GDP的比重却逐年下降。分税制改革后，地方财政占GDP比重逐步提高。分税制实行之前，地方财政收入占全国财政收入的比重达到四分之三以上。分税制以后，地方财政收入占全国财政收入的比重在50%以下。二、我国地方财政收入规模地方财政收入与支出比重变化情况二、我国地方财政收入规模从收入上看，地方财政收入在总财政收入中的比重由1993年的接近80%迅速下降到1994年的45%左右，此后的十年间一直在这个水平徘徊。而地方财政支出的比重在过去15年中变化很小，1990年为68%左右，2004年则微升至75%左右。可以看出，通过分税制改革，中央集中了大量的地方财政收入，这就是分税制所造成的“财权上收”的效应；但与此同时，中央和地方的支出划分几乎没有发生显著变化，即分税制没有根本改变中央和地方的事权划分格局；上图的最鲜明特点是它展示了自分税制以来形成的地方财政收入和支出间的巨大缺口，地方财政支出的20%-30%要依靠中央财政对地方的转移支付补助。二、我国地方财政收入规模1、1978—1993年，我国地方财政收入的相对规模比较大，是否意味着此时我国的财政分权程度也比较高?2、1994年实行分税制财政体制改革后，地方财政收入的相对规模急剧下降是否表明我国重新走上了财政集权的道路?思考？三、我国地方财政收入结构“五五”时期财政收入结构其他0.7各项税收49.2企业收入44.1企业收入各项税收其他三、我国地方财政收入结构我国“九五”时期财政收入结构其他8.1教育费附加1.2企业亏损补贴3.2税收93.9各项税收教育费附加收入企业亏损补贴其他第二节地方税收体系地方税及其特征地方税产生的理论依据我国地方税体系存在的问题一、地方税及其特征1、地方税的含义地方税是为了实现地方政府职能，根据一国税收管理体制的规定，由中央或者地方立法，由地方负责征收并拥有一定管理权，收入完全归属地方政府的各个税种的总称。对于地方税的定义包括三个因素的归属，即：收入归属权、征收管理权、立法权。一、地方税及其特征深入理解地方税的概念，需从本质上澄清以下两个问题：首先，地方税不是简单的收入问题，其实质是一个管理体制的范畴。其次，地方税反映的是中央与地方的税收分配关系，而不是政府与纳税人的分配关系。一、地方税及其特征2、地方税的一般特征•麦锡尔认为，好的地点税应具备的特征包括：（1）税基不应具有很大的流动性，收入相对稳定；（2）采用的税种应能使财政收入满足财政支出的要求；（3）税收收入不易转嫁给非居民个人；（4）纳税人认为它是公平的；（5）便于管理；（6）不应具有过分的累进性。一、地方税及其特征3、地方税体系的内容地方税税制体系地方税征管体系地方税保障体系二、地方税产生的理论依据1、政府实现其职能要求财权、财力在各级政府间合理配置。历史、政治、经济的原因导致一国通常要设置地方政府，实行必要的地方分权。在多级政府组成的体制中，政府实现其职能要求财权、财力在各级政府间合理划分。二、地方税产生的理论依据2、税收是政府财政收入的主要形式，使财权、财力的配置归结为税收、税权的配置，从而出现了地方税。税收因其自身的优越性而成为世界各国财政收入的主要形式税收收入及税权在各级政府间的划分使地方税的产生成为可能二、地方税产生的理论依据3、分税制作为理想的财权、财力划分模式被世界各国普遍采用，最终形成了独立完整的地方税体系。分税制的形式很多，但其共同特点是：地方税体系的形成是实施分税制的必然结果，而建立和完善地方税体系又是顺利实施分税制的客观要求。三、我国地方税收的演变1、建国以后——改革开放前2、改革开放后——1994年财税改革前3、1994年财税改革后三、我国地方税收的演变四、现行地方税体系存在的问题1、地方税税种多，但收入规模小，缺乏主体税种，难以适应分税制下政府事权的要求。在2003年我国地方税收收人中，地方税收入在其中仅占18．28％，而地方共享收入在其中所占的比重却高达81．72％;现行地方税体系中的许多税种甚至不具有随经济增长而相应增长的特征，如城镇土地使用税和车船使用税等税种采用的是固定税率，其收入基本上不会与经济发展保持正比例增长.四、现行地方税体系存在的问题2、地方税的划分缺乏规范统一的标准，地方税、中央税、共享税交叉、重复。现有地方税在按税种划分基础上又按行业划分，使得地方固定收入与中央固定收入交叉；地方税按税种划分又按企业级次分；四、现行地方税体系存在的问题3、税收立法权集中于中央，不利于地方政府通过税收手段调节地方经济。地方政府不能根据本地经济发展的实际情况，及时开、停、减免地方税种；税收立法权集中于中央，在决定部分税种开、停、减免时程序过于复杂、耗时长；由于没有立法权，在地方财政收入不足时，采取收费方式弥补，导致税费混淆，费挤税。五、构建完善的地方税体系（一）科学的地方税体系的基本要求1.地方税应成为地方政府收入的主体。2.地方税应充分体现受益原则。3.地方税不应以调节产业结构、稳定经济为主要政策目标4.地方税的收入调节目标也应是适度的5.赋予地方政府适当的税收立法权，增加地方政府正式的收入自主权五、构建完善的地方税体系（二）建立完善的地方税体系1．赋予地方政府税收立法权2．明确地方税的主体税种从世界各国地方税结构看，地方税的主体税种一般是所得税或财产税。市场经济国家地方政府的主体税种一般为财产税五、构建完善的地方税体系3．丰富地方税体系除主体税种外，还要有一定数量的其他辅助税种总的设置目标应该是以财产税为主体，以所得税和其他税种为辅，构建收入稳定的地方税体系地方税体系的建立与完善，要通过对现有地方税制的改革