07第七章 财政收入规模与结构分析

2019/9/27财政与公共管理学院第一节财政收入分类第二节财政收入规模分析第三节财政收入构成分析第七章财政收入规模与构成2019/9/27财政与公共管理学院教学目的与要求：要求一般了解财政收入的概念、分类及财政收入的构成状况，掌握我国现行财政收入的规模（主要是预算内）及影响因素；重点掌握我国预算外资金的基本情况以及加强管理的主要措施。教学重点：财政收入分类；我国财政收入增长变化的趋势及原因教学难点：我国预算外资金的基本现状及加强管理的主要措施教学方法：讲授法与阅读分析教学时数：2课时2019/9/27财政与公共管理学院第一节财政收入分类一、财政收入的界定财政收入指政府一定时期内（通常是一个财政年度或预算年度），通过各种形式实现一定量货币收入的结果或活动。2019/9/27财政与公共管理学院财政收入与政府收入的统一性财政部门是专门为政府理财的一种职能部门，政府的所有收入应统一由财政部门加以管理。所以，财政收入（FiscalRevenue）和政府收入（GovernmentRevenue）在内涵上和外延上应是等同的。2019/9/27财政与公共管理学院中国财政收入与政府收入的差异性由于多种因素的影响，我国政府的许多收入都未纳入财政收入的管理范围，因此，我国的财政收入是一种规范的、却不完全的政府收入。2019/9/27财政与公共管理学院二、财政收入分类（一）从财政收入形式角度的分类税收收入：即政府凭借政治权利或公共权利，通过强制无偿方式取得收入的一种方式，是财政收入的主体形式。国有产权收入：即政府凭借国有资产或国有产权的所有者身份取得收入的一种方式，是我国财政收入体系中的重要组成部分。2019/9/27财政与公共管理学院债务收入：即政府凭借政府信用手段而取得暂时性收入的一种方式。政府费收入：即各级政府部门因向社会提供了特定劳务和设施而向居民和企业收取的各种费用和基金性收入。2019/9/27财政与公共管理学院罚没收入：指有关政府执法部门依法对违法和违章者收取的惩罚性资金和财物。罚没收入都应按规定上交国库作为财政收入，因此，罚没收入不是部门和单位的自有资金。铸币税、通胀税经常性收入和非经常性收入（临时收入）2019/9/27财政与公共管理学院（二）从财政管理角度的分类1、从管理权限角度划分：中央财政收入和地方财政收入。2、从管理形式角度划分预算内收入：指列入正常的预算管理轨道（如资金须进国库）的财政收入－－税收；专项收入；其他收入；国企亏损补贴。预算外收入：指按现行财政制度无须纳入预算管理轨道的一部分财政收入或财政性资金－－中央政府性基金收入；预算外资金收入。2019/9/27财政与公共管理学院（三）从财政收入来源角度的分类1、以经济成份或所有制结构为标准国有经济收入；集体经济收入；外商投资企业经济收入；私营经济收入和个体经济收入；其他经济收入。2、以部门结构为标准第一产业部门（如农业）的财政收入；第二产业部门（如工业）的财政收入：我国的第二产业部门对财政收入的贡献率最高；第三产业部门（如各种服务业）的财政收入。3、以价值构成为标准C不再构成我国财政收入来源；V是我国财政收入来源之一；M是我国财政收入主要来源。2019/9/27财政与公共管理学院二、财政收入原则指政府在组织财政收入过程中应遵循的基本准则，是政府设计财政收入制度、制订财政收入政策的理论依据。2019/9/27财政与公共管理学院（一）充分原则指财政收入应能为政府活动提供充裕的财力，以保证政府实现正常职能的需要。财政收入的充分原则具体又包含适度性、完整性和弹性。2019/9/27财政与公共管理学院适度性：主要是指财政收入应当取之有度，既能满足政府正常的支出需要，同时，又不至于给社会造成过重的负担。完整性：是指政府的一切收入都应纳入财政收入管理渠道，从而形成全面完整的财政收入体系。弹性：保持弹性是指财政收入应随着经济增长而不断增长。2019/9/27财政与公共管理学院（二）公平原则坚持公平是财政收入活动的一项基本原则或准则。财政收入的公平原则主要体现为普遍征收和平等征收。这两种公平思想往往交叉渗透于一国的财政收入制度。2019/9/27财政与公共管理学院（三）效率原则指政府应尽可能以较少的经济成本来取得尽可能多的财政收入。财政收入的效率原则又可分为：财政收入取得过程本身的效率（行政效率）和财政收入取得对经济运行效率（经济效率）的影响。2019/9/27财政与公共管理学院（四）法治原则指财政收入的实现方式和数量必须建立在法制的基础上，政府官员不能想怎么收就怎么收，想收多少就收多少。在我国，树立依法治财和理财的理念具有十分重要的现实意义。2019/9/27财政与公共管理学院第二节财政收入（预算内）规模分析一、影响财政收入规模的主要因素（一）经济发展水平和生产技术水平（最综合、最基础的因素）：正比（发达国家高于发展中国家）（二）政府职能范围（直接因素）：正比（西方国家收入发展变化；社会主义国家高于资本主义国家）（三）分配政策和分配制度：集权集利；放权让利（国民收入分配向企业和个人倾斜――国有企业利润分配制度改革；提高城镇职工工资水平；提高农副产品收购价格）2019/9/27财政与公共管理学院（四）价格对财政收入的影响1、名义财政收入与实际财政收入2、价格对财政收入的影响三：一是价格水平增长率超过名义财政收入增长率，则实际财政收入水平下降；二是低于，则实际财政收入水平提高；三是相同，则不变。3、价格上涨对财政收入一般不利，但以下有利：通胀税（1）财政赤字引发物价上涨赤字发行与国民收入再分配（赤字为10，物价上涨10％）政府企业居民实际国民收入100201070赤字发行10后的名义国民收入110301070真实的国民收入10027.39.163.3（2）以累进所得税为主的税制（财政收入制度）：“档次爬升”现象2019/9/27财政与公共管理学院财政收入名义增长和实际增长的对比图7-4财政收入名义增长和实际增长的对比-10.00-5.000.005.0010.0015.0020.0025.0030.0019791980198119821983198419851986198719881989199019911992199319941995199619971998199920002001财政收入名义增长率%财政收入实际增长率2019/9/27财政与公共管理学院二、我国财政收入增长变化趋势分析（一）总体评估：“U”字型2019/9/27财政与公共管理学院近50年来我国财政收入相对规模的变化2019/9/27财政与公共管理学院（二）1978-95年间财政收入占GDP比重逐年下降的影响1、1978-1995年间财政形势的特点：（1）预算内财政收支来看：财政收支两种反差：一是财政收入增长慢于GDP增长；二是财政收入增长慢于财政支出增长两种结果：一是财政赤字和债务规模不断扩张；二是预算外资金和制度外收入不断膨胀2019/9/27财政与公共管理学院（2）从财政与各部门关系来看：预算外资金和制度外收入不断膨胀（3）中央与地方财政关系来看：中央财政收入占全部财政收入的比重不断下降（4）财政与银行关系来看：银行贷款急剧增长2、经济增长目标由货币政策独家承担2019/9/27财政与公共管理学院（三）“九五”时期实现财政收支的良性循环表7-4财政支出增长的来源（亿元，％）财政支出增长额（1）财政收入增长额财政赤字增减额（由国债弥补）绝对数增长率占（1）的比重绝对数增长率占（1）的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.3－15.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.31－51.9652.86339.81821.36747.6825.27581.00－8.949.9858.3482.7842.881.0221.30－4.664.0821.7234.3727.700.8418.681、财政支出增长的来源2019/9/27财政与公共管理学院2、财政收支良性循环图财政收入和国债增长财政支出增长经济增长图7-3财政收支良性循环图2019/9/27财政与公共管理学院三、我国当前财政收入规模水平分析和判断（一）财政收入（预算内）规模水平纵向比较：偏低（20％低于30％）横向比较：偏低（1990年，美，34％；英，44.4％；法，46.3％；泰国，21.3％；印度1987年20.5％）（统计口径－－社保收入）2019/9/27财政与公共管理学院（二）政府收入（包括预算外）规模水平全部政府收入占GDP的比重接近计划经济时期财政收入规模的水平，也接近规模较低的发达国家美国的水平，已高于发展中国家的平均水平。结论：仍可提高，但空间不大。财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、增长的边际倾向三者的关系以公式：财政收入占GDP的比重＝财政收入增长的边际倾向÷财政收入增长的弹性系数2019/9/27财政与公共管理学院财政收入增长弹性和边际倾向18.470.3912.29200217.080.4583.06200114.980.2661.91200013.940.4213.34199912.610.3152.72199811.620.1891.73199710.910.1241.16199610.670.0870.78199528.390.0340.11197931.240.6112.241978财政收入占GDP比重(%)财政收入边际倾向财政收入弹性年份表7-5财政收入增长弹性和边际倾向2019/9/27财政与公共管理学院（三）合理调节财收规模的基本政策思路1、全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大国家财力，健全国家财政：科教兴国、产业升级、农村发展、西部大开发、中部崛起、社会保障、再就业工程等。2、进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理调节财政收入占GDP的比重：财政收入规模不宜过大，目前过快的提升速度应适当调节，控制在适当空间。2019/9/27财政与公共管理学院3、调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和增长边际倾向。4、坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长：收支两条线；税费改革。5、对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整。6、兼顾“以收定支”和“以支定收”方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间。参考值：财政收入规模30％左右，加入社保收入最高不宜超过35％。2019/9/27财政与公共管理学院第三节财政收入构成和预算外资金分析一、我国财政收入构成（一）税收；（二）专项收入；（三）其他收入；（四）国企亏损补贴。各种收入形式的关系是：政府收入＝财政收入＋中央政府性基金收入＋预算外收入＋制度外收入2019/9/27财政与公共管理学院我国财政收入构成示意图收费财政收入中央政府性基金收入预算外资金收入制度外收入预算内预算外政府收入税收图：我国财政收入构成示意图2019/9/27财政与公共管理学院二、税收与收费（一）政府收费（预算内）的概念和性质1、概念：指政府及其授权机构在向居民和企业提供某些公共服务或公共设施时，根据有关规定，按受益原则向受益人收取相应费用而形成的财政性资金。要点：（1）收费主体是政府部门（行政单位）及其授权机构。（2）政府只有提供了某种使消费者受益的公共服务或准公共品，且受益人易于确认时，才应考虑（但并非必然）收费。（3）政府费收入是一种财政性资金，而不是单位和部门的自有资金。2019/9/27财政与公共管理学院2、性质是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，以便回收提供特殊商品和服务的全部或部分成本。在性质上属于使用费。包括国家行政机关的收费（行