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湛江师范学院·商学院务会计学财Chapter2货币资金、应收款项与交易性金融资产第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院本章主要内容货币资金概述应收账款的核算其他应收款项的核算货币资金的管理及核算应收票据的核算第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院掌握货币资金的清算及会计核算；掌握应收票据的核算；应收账款的核算以及坏账准备的计提；掌握交易性金融资产的会计处理。学习目的与要求第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院重点现金清查的核算；应收票据的核算；应收账款的核算以及坏账准备的计提以及交易性金融资产的会计处理。难点应收票据的贴现、坏账准备的计提以及交易性金融资产处置的会计处理。教学重点与难点第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院§1货币资金一、货币资金概述（一）货币资金性质指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。按存放地点的不同：分为库存现金、银行存款和其他货币资金。第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院（二）货币资金管理与内部控制1.严格职责分工2.收支业务交易分开3.实施内部稽核4.会计处理程序制度化5.收支业务与会计记帐分开第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院一、现金（一）现金管理制度1．现金使用范围支付给个人的款项转帐起点（1000元）以下的收支2．核定库存现金限额3~5天日常零星开支的需要量最多不超过15天日常零星开支的需要量第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院3．贯彻“几不准”不准坐支现金，实行收支两条线管理；不准携带现金到外地采购；不准“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款，不得设置“小金库第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院（二）现金的核算1．现金总分类核算设置“库存现金”总账，由出纳员以外的会计人员登记。借方库存现金（资产）贷方增加额减少额库存现金的结存数第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院2．现金明细分类核算设置“现金日记账”，由出纳员登记。逐日逐笔顺序登记第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院例：1、某企业从银行提取现金400元，据现金支票存根，填制银行存款的付款凭证。借：库存现金400贷：银行存款4002、李军借差旅费600元，据借款单填制现金付款凭证。借：其他应收款－－李军600贷：库存现金6003、购买办公用品72元，据发票填现金付款凭证。借：管理费用72贷：库存现金72第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院4、李军出差回来，报销差旅费450元，余款交回，据有关原始凭证填制记帐凭证。借：管理费用450库存现金150贷：其他应收款－－李军600第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院3．现金清查的核算根据现金管理的规定，定期或不定期对库存现金进行清查，以保证现金的安全和完整。第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院包括：出纳人员每日终了进行的现金帐款核对清查小组进行的定期或不定期的现金盘点核对。清查的内容：检查是否有挪用现金、白条顶库、超限额留存现金，以及帐款是否相符等。第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院借方待处理财产损益（资产）贷方盘亏数盘盈数盘盈转出数盘亏转出数期末无余额第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院1、现金短缺未查明原因：借：待处理财产损益－－待处理流动资产损益贷：库存现金查明原因：借：其它应收款管理费用－－现金短缺贷:待处理财产损益－－待处理流动资产损益第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院2、现金盈余未查明原因：借：库存现金贷：待处理财产损益－－待处理流动资产损益无法查明原因：借：待处理财产损益－－待处理流动资产损益贷:营业外收入－－现金溢余第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院三、银行存款（一）银行存款结算管理转帐结算：是指通过银行把结算款项从付款单位的存款帐户转帐计入收款单位的存款帐户。第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院银行支付结算方式1、银行汇票概念：是汇款人将款项交存开户银行，由银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。特点：①适用范围:异地；单位和个人先收款后发货或钱货两清的商品交易。②一律记名，付款期为1个月③金额起点为500元④允许背书转让⑤使用方便、票随人到、兑现性强第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院•背书：是持票人在票据背面签字盖章，签字人是背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院银行汇票的结算程序汇款单位（付款人）①申请签发汇款单位开户银行②签发汇票收款单位（收款人）③持票结算收款单位开户银行④持汇票进账⑤收账或付现款⑥银行内部结算（划款）⑦通知付款结算尾数第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院2、商业汇票概念：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。特点：①适用范围:同城异地，先发货后收款的有购销合同的商品交易或有真实的债权债务关系的交易。②一律记名，期限为6个月③无金额起点④可以背书转让，也可以提前向银行申请贴现。种类：按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院商业承兑汇票的结算程序付款单位（付款人）付款单位开户银行⑦付款通知收款单位（收款人）①寄交承兑汇票收款单位开户银行③委托收款⑧收款通知⑥划拨款项②发运商品④传递凭证⑤备付票款第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院银行承兑汇票的结算程序付款单位（承兑申请人）付款人开户银行（承兑银行）⑨付款通知收款单位（收款人）③寄交承兑汇票收款单位开户银行⑤委托收款⑩收款通知⑧划拨款项④发运商品⑥传递凭证⑦交存票款①持票申请承兑②签订承兑协议第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院3、银行本票概念：是申请人将款项交存银行，由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。特点：①适用范围:同城的商品交易和劳务供应等款项结算。②一律记名，最长期限为2个月③金额起点：定额:1000元、5000元、10000元、20000元；不定额：100元④可以背书转让。⑤见票即付，信用高，支付能力强。种类：分为不定额本票和定额本票两种第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院银行本票的结算程序付款单位①申请签发付款单位开户银行②签发汇票收款单位③持票结算收款单位开户银行④交存本票⑤通知收款⑥银行内部结算（划款）第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院4、支票概念：出票人委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。种类①现金支票：只能支取现金②转账支票：只能转账③普通支票：可以支取现金，也可以转账；转账时，在正面划线特点：①适用范围:同城的商品交易和劳务供应及其他款项结算。②一律记名，提示付款期限为自出票日起10天。遇法定节假日顺延③金额起点：100元④可以背书转让。第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院支票的结算程序付款单位付款单位开户银行收款单位①签发支票收款单位开户银行②办理转帐④收账通知③划转款项第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院5、信用卡概念：指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。结算程序：①发行②交付消除银行───→持卡人──────→特约单位←──────③审查结算特点：①适用范围：同城和异地；单位和个人购物、消费、提现。②便于购物消费，资金安全；③简化收款手续；④减少货币的使用，节约流通费用扩大结算范围第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院6、汇兑结算方式概念：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。种类汇兑分为信汇和电汇两种。特点：①适用范围：异地；②手续简便，划款及时。③无金额起点第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院汇兑结算方式的结算程序③通知汇款已到汇款单位汇款单位开户银行收款单位收款单位开户银行②划转款项①委托办理汇款第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院7、委托收款结算方式概念：是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。特点：①适用范围：同城和异地的商品交易、劳务供应及其他②期限：3天③无金额起点种类邮寄和电报划回两种第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院委托收款的结算程序付款单位（付款人）付款单位开户银行④通知付款收款单位（收款人）收款单位开户银行②委托收款⑦收款通知⑥划拨款项①提供劳务或发出商品③通知代收款项⑤承付如付款人拒付或部分拒付，其开户银行即将拒付理由书和有关凭证寄给收款单位开户银行转交给收款单位。付款单位开户银行不承担审查拒付理由和代收款单位分次扣收款项的责任。第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院8、托收承付概念：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。特点：①适用范围:必须是异地商品交易、以及因商品交易而产生的劳务供应的结算。②期限：验单付款3天；验货付款10天③金额起点：10000元④办理托收承付的企业必须是国有企业、供销合作社或经营管理较好的城乡集体所有企业。第二章货币资金、应收款项与交易性金融资产《财务会计学》湛江师范学院·商学院托收承付的结算程序付款单位（付款人）付款单位开户银行④通知付款收款单位（收款人）收款单位开户银行②委托收款⑦收款通知⑥划拨款项①提供劳务或发出商品③通知代收款项⑤承付如付款人拒付或部分拒付，其开户银行还需据有关规定审查拒付理由，经银行审查签署意见后，如同意拒付，将有关托收单、拒