19收入费用利润

会计从业资格考试-----会计基础第十九章收入、费用、成本和利润会计从业资格考试-----会计基础第一节收入一、概念：收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。会计从业资格考试-----会计基础二、特征•1.产生自企业的日常经营活动中；•2.收入能导致企业所有者权益的增加；表现为三种形式：A.资产增加；B.负债减少；C.两者兼而有之；•3.收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。会计从业资格考试-----会计基础三、收入分类按照收入性质分：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入按照收入的主次分：主营业务收入、其他业务收入会计从业资格考试-----会计基础四、商品销售收入的确认销售商品收入的确认须同时满足下列5个条件：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.相关的经济利益很可能流入企业；5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。会计从业资格考试-----会计基础商品销售收入核算设置的科目(损益类):主营业务收入其他业务收入主营业务成本其他业务成本会计从业资格考试-----会计基础主营业务收入借贷结转至”本年利润”的数额主营业务收入的增加期末无余额主营业务成本借贷已销产品成本结转至“本年利润”的数额期末无余额会计从业资格考试-----会计基础（一）一般销售借：银行存款（应收账款）（预收账款等）贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税）按应缴纳的消费税等，同时或在资产负债表日：会计从业资格考试-----会计基础借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税——应交资源税——应交城市维护建设税等按销售商品的成本，同时或在资产负债表日结转成本借：主营业务成本（其他业务成本）贷：库存商品（原材料）会计从业资格考试-----会计基础•甲公司向B公司销售一批商品。开出的增值税专用发票上注明售价为300万元，增值税税额为51万元。甲公司已收到B公司支付的货款351万元，并将提货单送交B公司。该批商品成本为260万元。•借：银行存款3510000贷：主营业务收入3000000应交税费——应交增值税（销项税额）510000•借：主营业务成本2600000贷：库存商品2600000甲公司尚未收到款项应收账款会计从业资格考试-----会计基础借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400某企业3月1日向A公司销售商品一批，货款和增值税销项税分别为20000元和3400元，同时给与现金折扣条件。3月20日，收到A公司款项23000元，享受现金折扣400元。4月1日，A公司支付款项23400元。例题借：银行存款23000财务费用400贷：应收账款234004月1日借：银行存款23400贷：应收账款23400会计从业资格考试-----会计基础借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400甲企业3月18日向A公司销售商品一批，货款和增值税销项税分别为20000元和3400元，款项已收。3月23日，A公司收到货物时发现该批商品存在质量问题予以退回。则甲企业3月18日和23日分别做的会计处理为：借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交增值税（销项税）3400销货退回的会计处理要求“恢复原状”。即将该销售业务的以前处理全部予以红字转回，冲减退回当期的收入；如已确认销货成本，同时冲减当期费用。会计从业资格考试-----会计基础•【例】甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600000元，增值税税额为102000元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为420000元。甲公司应编制会计分录如下：•（1）借：应收账款702000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000•（2）借：主营业务成本420000贷：库存商品420000会计从业资格考试-----会计基础•【例】2012年10月，某公司销售原材料成本40000元，增值税专用发票上注明销售收入100000元，增值税额为17000元，款项已存入银行。假设不考虑材料成本差异，该公司应编制会计分录如下：•（1）出售原材料时借：银行存款117000贷：其他业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000•（2）结转出售成本借：其他业务成本40000贷：原材料40000会计从业资格考试-----会计基础第二节费用P182•费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。会计从业资格考试-----会计基础一、费用的确认•按照权责发生制原则和配比原则确认当期费用。•1、按其与营业收入的直接联系确认•2、按一定的分配方式确认•3、在支出发生时直接确认会计从业资格考试-----会计基础二、费用的主要内容及核算•包括：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。•科目及账户设置同上会计从业资格考试-----会计基础•营业税金及附加核算的是与企业日常经营的销售额（营业额）直接相关的税金及附加。•包括：消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税等。不包括增值税和所得税会计从业资格考试-----会计基础•某公司2012年2月1日销售应纳消费税开具增值税专用发票注明价款300万元，增值税51万元，该产品成本200万元，适用的消费税税率为25%。该公司应编制项关的会计分录如下：•（1）销售商品确认收入借：银行存款35100000贷：主营业务收入3000000应交税费——应交增值税（销项税）510000会计从业资格考试-----会计基础•（2）结转销货成本借：主营业务成本2000000贷：库存商品2000000•（3）计算应交消费税额750000元（3000000×25%）借：营业税金及附加750000贷：应交税费——应交消费税750000•（4）交纳消费税时借：应交税费——应交消费税750000贷：银行存款750000会计从业资格考试-----会计基础•某公司2013年1月销售产品，销售过程中发生运输费5000元、装卸费2000元，均用银行存款支付。该公司应编制会计分录如下：•借：销售费用7000贷：银行存款7000•某公司2012年7月发生业务招待费50000元，用银行存款支付。该公司支付招待费应编制会计分录如下：•借：管理费用50000贷：银行存款50000会计从业资格考试-----会计基础•某公司2010年4月30日用银行存款支付本月应负担的短期借款利息24000元。该公司应编制会计分录如下：•借：财务费用——利息支出24000贷：银行存款24000•某公司2010年9月2日用库存现金支付银行手续费400元。该公司应编制会计分录如下：•借：财务费用——手续费400贷：库存现金400•某公司4月用银行存款支付广告费20万元。•借：销售费用200000贷：银行存款200000•某公司9月计提办公用固定资产的折旧费用共计12万元•借：管理费用120000贷：累计折旧120000会计从业资格考试-----会计基础收入类费用类本年利润发生额发生额收入总额费用总额会计从业资格考试-----会计基础第三节成本•生产企业的产品成本包括：直接材料、直接人工和制造费用。•设置科目:•生产成本、制造费用•生产成本按产品名称进行明细核算会计从业资格考试-----会计基础生产成本借贷某产品发生的直接材料、直接人工和直接费用完工结转至“库存商品”的数额期末在产品成本制造费用借贷生产部门发生的间接费用分配至“生产成本”的数额期末无余额“制造费用”结转过来的数额会计从业资格考试-----会计基础应付职工薪酬库存商品--A原材料累计折旧银行存款等生产成本--A制造费用（1）（2）（3）生产成本--B库存商品--B会计从业资格考试-----会计基础•某企业生产A、B两种产品。3月31日，企业有关成本核算资料如下：•（1）仓库发来“发出材料汇总表”表明，A产品耗用原材料20000元，B产品耗用原材料15000元，车间一般耗用5000元，管理部门耗用1000元：•借：生产成本——A20000——B15000制造费用5000管理费用1000贷：原材料41000会计从业资格考试-----会计基础•（2）人事部门发来“工资汇总表”3月份生产A产品工人工资40000元，生产B产品工人工资60000元，车间管理人员工资5000元。•借：生产成本——A40000——B60000制造费用5000贷：应付职工薪酬105000•（3）将“制造费用”按生产工人工资比例进行分配借：生产成本——A4000——B6000贷：制造费用10000会计从业资格考试-----会计基础生产成本——A借贷4000200004000064000制造费用借贷50005000100000生产成本——B借贷600015000600008100064000会计从业资格考试-----会计基础•（4）期末A产品全部完工入库，产量100件；B产品全部未完工。•借：库存商品——A64000贷：生产成本——A64000单位生产成本640（64000/100）假设4月5日全部将A产品卖出，开具增值税专用发票注明价款12000元，增值税2040元，款项已收。则该企业会计处理如下：会计从业资格考试-----会计基础•借：银行存款14040贷：主营业务收入12000应交税费---应交增值税（销项税）2040结转成本：借：主营业务成本64000贷：库存商品——A64000会计从业资格考试-----会计基础第四节利润•一、利润构成利润是企业在一定会计期间的经营成果，是企业收入减去费用、直接计入当期利润的利得或损失后的净额。会计从业资格考试-----会计基础第四节利润•根据我国《企业会计准则》规定，企业的利润一般分为营业利润、利润总额和净利润三个部分：•1.营业利润。营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－销售费用－财务费用－资产减值损失+投资收益（或-投资损失）+公允价值变动收益（或-公允价值变动损失）会计从业资格考试-----会计基础•2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出•3.净利润净利润=利润总额－所得税费用会计从业资格考试-----会计基础•二、利润核算•1、结转损益类账户•2、计算利润总额及所得税•3、结转所得税账户•4、计算净利润并结转会计从业资格考试-----会计基础收入类费用类本年利润发生额发生额收入总额费用总额会计从业资格考试-----会计基础科目名称结账前余额（元）借方贷方主营业务收入6000000其他业务收入700000公允价值变动损益150000投资收益600000营业外收入50000主营业务成本4000000其他业务成本400000营业税金及附加80000销售费用500000管理费用770000财务费用200000资产减值损失100000营业外支出250000会计从业资格考试-----会计基础•（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：•①结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入6000000其他业务收入700000公允价值变动损益150000投资收益600000营业外收入50000贷：本年利润7500000会计从业资格考试-----会计基础•②结转各项费用、损失类科目：借：本年利润6300000贷：主营业务成本4000000其他业务成本400000营业税金及附加80000销售费用500000管理费用770000财务费用200000资产减值损失100000营业外支出250000会计从业资格考试-----会计基础•（2）