1报表设计思路及主表收入成本表

2014企业所得税年度纳税申报表培训陕西省国家税局收入表费用明细表弥补亏损表讨论内容修订背景思路申报表结构新表主要特点新表主要变化索引表成本表基本信息表121总体介绍改版思路及主要变化修订背景纳税人—2008版申报表于2008年设计，配套政策都没有出台。之后出台的新政策，申报表无法填写，纳税人不能准确履行纳税义务，申报差错率提高，纳税风险加大；如财政性资金、房地产企业收入事项都无法准确规范填报。修订背景税务机关—申报表粗放、结构不合理、涉税信息不准确，不能满足新形势下风险管理、后续管理及税收分析等要求，制约管理水平。如优惠政策统计困难，涉税信息披露的太少，无法满足管理需要。现转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，只能通过申报掌握涉税信息。纳税服务规范发布以后，通过增加申报信息是唯一合理的选择。修订思路以纳税人为主体，财税差异以纳税调整方式计算应纳税所得额；兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置多架构申报；以信息化为支撑，以风险管理为手段，精准申报涉税信息，提高税、企业双方的税法遵从度。一次性获取信息。报表结构利润总额计算——按核算分类主表1.收入2.成本3.费用4.纳税调整5.弥补亏损6.优惠7.境外抵免8.汇总纳税应纳税所得额计算税款计算一主多副，多层构架，一级附表8张报表结构税基-纳税调整表12张1.视同销售2.未按权责收入3.投资收益4.专项财政资金5.职工薪酬6.广告费7.捐赠支出8.折旧9.资产损失10.企业重组11.政策性搬迁12.特殊行业准备金二级附表税基12张，税收优惠5张，境外抵免3张，总分机构1张不体现计算过程报表结构-二级附表税收优惠5张1.税基优惠2.所得减免3.抵扣所得额4.减免税额5.抵免税额境外抵免3张1.境外调整后所得计算2.境外分支机构弥补3.境外跨年结转税收优惠5张二级附表，直接连接主表汇总纳税分配表报表结构-三级附表三级附表7张，部分体现计算过程，优惠部分主要思路是申报与备案结合，事后备案纳税调整资产损失-专项申报资产折旧-加速折旧优惠股息红利资源综合利用涉农贷款研发费加计扣除高新技术、软件企业新申报表主要特点1、体系合理、填报便捷设索引表、主附层级分明；减轻办税负担2、突出重点、便于管理重点围绕纳税调整、优惠、境外抵免；反映申报的全过程，展现涉税完整数据，为风险管理提供支撑；（税收角度）新申报表主要特点3、注重主体、繁简适度充分考虑会计制度、准则，设基础信息表；简化主表，多数附表依据会计口径；对中小企业来讲，应更简化；4、相对稳定、重点分类主表、1级附表相对稳定，2、3级附表着眼变化；汇总、不同会计制度分类申报新表主要变化1、新增索引、基础信息；2、简化主表—汇总纳税、基础信息分离；3、细化附表—如：期间费用、纳税调整的14张2级附表、优惠项目的若干明细附表；4、分类申报—不同会计制度、汇总纳税；5、注重财税数据申报完整性、准确性；6、开放式结构，三级附表等，根据需要会增加2报表研讨改版思路及主要变化报表功能介绍索引表—每个表都有编号方便以后增加表格或者改版报表研讨-基础信息表基础信息表—除税务登记信息以外的与所得税相关的基本信息是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台为税务机关后续管理提供企业重要基本情况为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料可与ctais机内已有信息进行比对，提高税务登记信息质量报表研讨-基础信息表三项实际意义一是确定企业性质，小微企业、汇总纳税、所属行业、规模；二是明确会计核算制度和所得税相关的核算方法；三是了解企业股权结构及投资情况；报表研讨-基础信息表报表研讨-基础信息表根据使用的申报表模块自动标识A000000企业基础信息表正常申报□更正申报□补充申报□报表研讨-基础信息表101-根据“2008版汇总合并纳税企业信息维护”模块维护的，且在申报所属时期内有效信息自动判断带出。102-从纳税人基础信息中带出，可修改，并以万元列示。包括全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额103-国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。100基本信息101汇总纳税企业是（总机构□按比例缴纳总机构□）否□102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是□否□103所属行业明细代码107从事国家非限制和禁止行业是□否□104从业人数108存在境外关联交易是□否□105资产总额（万元）109上市公司是（境内□境外□）否□报表研讨-基础信息表103-国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。100基本信息101汇总纳税企业是（总机构□按比例缴纳总机构□）否□102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是□否□103所属行业明细代码107从事国家非限制和禁止行业是□否□104从业人数108存在境外关联交易是□否□105资产总额（万元）109上市公司是（境内□境外□）否□报表研讨-基础信息表104从业人数-105资产总额（万元）-107从事限制禁止行业总局2012年第14号公告：符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。国税函[2008]251号：小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。财税[2009]69号：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12三项实际意义100基本信息101汇总纳税企业是（总机构□按比例缴纳总机构□）否□102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是□否□103所属行业明细代码107从事国家非限制和禁止行业是□否□104从业人数108存在境外关联交易是□否□105资产总额（万元）109上市公司是（境内□境外□）否□报表研讨-基础信息表106境外中资控股居民企业《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》国税发[2009]82《国家税务总局关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告》国家税务总局公告2014年第9号100基本信息101汇总纳税企业是（总机构□按比例缴纳总机构□）否□102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是□否□103所属行业明细代码107从事国家非限制和禁止行业是□否□104从业人数108存在境外关联交易是□否□105资产总额（万元）109上市公司是（境内□境外□）否□200主要会计政策和估计201适用的会计准则或会计制度企业会计准则(一般企业□银行□证券□保险□担保□)小企业会计准则□企业会计制度□事业单位会计准则(事业单位会计制度□科学事业单位会计制度□医院会计制度□高等学校会计制度□中小学校会计制度□彩票机构会计制度□)民间非营利组织会计制度□村集体经济组织会计制度□农民专业合作社财务会计制度（试行）□其他□203会计核算软件202会计档案的存放地备抵法□直接核销法□先进先出法□移动加权平均法□月末一次加权平均法□个别计价法□毛利率法□零售价法□计划成本法□其他□207存货成本计价方法是□否□204记账本位币人民币□其他□205会计政策和估计是否发生变化208坏账损失核算方法206固定资产折旧方法年限平均法□工作量法□双倍余额递减法□年数总和法□其他□209所得税计算方法应付税款法□资产负债表债务法□其他□投资金额注册地址纳税人识别号经济性质投资比例被投资者名称股东名称证件种类证件号码300企业主要股东及对外投资情况301企业主要股东（前5位）投资比例经济性质国籍（注册地址）302对外投资（前5位）报表研讨-主表主表设计目的：展现企业所得税计算的整体过程力求简洁：仅体现附表汇总金额详细数字在附表填报变更要点：调整境外所得税、税收优惠项目顺序增加计算过程说明应纳税额应纳税所得额利润总额核心部分报表研讨-主表报表研讨-主表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项目金额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010\101020\103000)2减：营业成本(填写A102010\102020\103000)3营业税金及附加4销售费用(填写A104000)5管理费用(填写A104000)6财务费用(填写A104000)7资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)12减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)13三、利润总额（10+11-12）Addyourtitlehere651,698Clickheretoaddyourtitle1,150,458Inputyourcontenthere145,567TEXTHEREAddyourtitleherejustasyoulikeTEXTHERE1,261,562Youcanaddyourtitlehereasyoulike.ConnectwithmeifyouwantmetodesignClickheretoaddyourtitleCLICKHERETOADDTEXT项目行次一、营业收入1减：营业成本2营业税金及附加3销售费用4管理费用5财务费用6资产减值损失7加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）8投资收益（损失以“-”号填列）9其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润（亏损以“－”号填列）11加：营业外收入12减：营业外支出13其中：非流动资产处置损失14三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）15行次类别项目1利润总额计算一、营业收入(填写A101010\101020\103000)2减：营业成本(填写A102010\102020\103000)3营业税金及附加4销售费用(填写A104000)5管理费用(填写A104000)6财务费用(填写A104000)7资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)12减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)13三、利润总额（10+11-12）项目与会计准则利润表基本一致主表-利润总额计算营业收入：A101010或101020或103000营业成本：A102010或102020或103000期间费用：A104000表（事业单位、非营利组织除外）资产减值损失：无附表公允价值变动损益：无附表投资收益：无附表（事业、非营利有勾稽）营业外收入：A101010或101020或103000营业外支出：A102010或102020或103000应纳税额应纳税所得额利润总额核心部分报表研讨-主表主表-应纳税所得额计算14应纳税所得额计算减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）16减：纳税调整减少额（填写A105000）17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20减：所得减免（填写A107020）21减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22减：弥补以前年度亏损（填写A106000）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）Addyourtitlehere651,698Clickheretoaddyourtitle1,150,458Inputyourcontenth