业务,期间费用,应收应付账款,预收预付账款

Duia第1页过渡页企业经济业务处理-资金筹集业务、期间费用、应收应付款项、预收预付款项。讲师：老慢150316会计基础第三节Duia第2页企业资金的筹集业务Duia第3页视图幻灯片母版修改此处资金来源所有者的钱债权人的钱投资资本资本增值债务资本资金的来源方式Duia第4页视图幻灯片母版修改此处1、所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为:国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。2、所有者投入的资本主要分为：实收资本(或股本)、资本公积。所有者权益筹集业务Duia第5页视图幻灯片母版修改此处实收资本（或股本）所有者投入企业资本金减少所有者投入企业资本金增加期末实收资本（或股本）总额入账价值按其在注册资本或股本中所占份额账户设置-实收资本Duia第6页视图幻灯片母版修改此处资本公积资本公积的减少资本公积的增加期末资本公积的结余数额明细账户可分“资本溢价”和“其他资本公积”账户设置-资本公积Duia第7页视图幻灯片母版修改此处银行存款存入的款项提取或支出的存款存在银行或金融机构的各种款项一些专用存出的款项用“其他货币资金”核算账户设置-银行存款Duia第8页视图幻灯片母版修改此处甲公司收到投资者投入货币资金100000元；投入原材料50000元；投入机器一台，评估价为20000元；投入专利权技术二项，评估价为70000元。假定不考虑增值税因素，会计分录如下借：银行存款100000原材料50000固定资产20000无形资产70000贷：实收资本240000例题Duia第9页视图幻灯片母版修改此处乙公司收到投资者投入资本300000元，其中200000元作为实收资本，另100000元作为资本公积，公司收到投资后存入银行，相关手续已办妥。会计分录如下：借：银行存款300000贷：实收资本200000资本公积——资本溢价100000例题Duia第10页视图幻灯片母版修改此处（一）负债筹资的构成负债筹资借款长期借款短期借款结算形成应付账款、应交税费、应付职工薪酬等负债筹集业务Duia第11页视图幻灯片母版修改此处“短期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业的短期借款。短期借款短期借款本金的减少短期借款本金的增加期末尚未归还的短期借款注：可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算账户设置-短期借款Duia第12页视图幻灯片母版修改此处“长期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业的长期借款。长期借款归还的本金和利息借入的长期借款本金期末尚未归还的长期借款注：可进行“本金”和“利息调整”等明细核算账户设置-长期借款Duia第13页视图幻灯片母版修改此处“应付利息”账户属于负债类账户，用以核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。应付利息归还的利息应付未付的利息应付未付的利息注：可按存款人或债权人进行明细核算账户设置-应付利息Duia第14页视图幻灯片母版修改此处“财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（冲减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用手续费。利息费用等的增加应冲减财务费用的利息收入等注：应予以资本化的借款费用，不用此科目核算账户设置-财务费用Duia第15页视图幻灯片母版修改此处短期借款利息计入财务费用，通过“财务费用”“应付利息”账户核算。1、计提利息：借：财务费用贷：应付利息计提利息Duia第16页视图幻灯片母版修改此处【例5-3】甲公司因日常经营需要向银行借入期限为6个月的短期借款350000元。会计分录如下：借：银行存款350000贷：短期借款350000短期借款账务处理Duia第17页视图幻灯片母版修改此处【例5-4】续[例5-3]，该公司取得借款时年利率为6%，按月计提利息。该公司按月计提利息时，会计分录如下：借：财务费用1750贷：应付利息1750该公司实际支付利息时，会计分录如下：借：应付利息1750贷：银行存款1750例题Duia第18页视图幻灯片母版修改此处长期借款：取得借款利息处理归还借款长期借款用于固定资产的购建，改扩建工程，大修理工程，以及流动资产的正常需要方面。是一种长期负债。长期借款的核算Duia第19页视图幻灯片母版修改此处取得借款：借：银行存款贷：长期借款—本金归还：借：长期借款—本金贷：银行存款长期借款会计分录Duia第20页视图幻灯片母版修改此处筹建期间——管理费用生产经营期间——财务费用长期借款利息处理Duia第21页视图幻灯片母版修改此处2、达到可使用状态，不予资本化——财务费用1、尚未达到预定可使用状态，予以资本化——在建工程成本用于购建固定资产：长期借款利息处理Duia第22页视图幻灯片母版修改此处A.管理费用B.财务费用C.在建工程D.营业外支出用专门借款购建的固定资产达到预定可使用的状态后，其借款利息计入（）【例·单选题】Duia第23页视图幻灯片母版修改此处某企业于2007年1月1日从银行借入资金3000000元，借款期限三年，年利率8％（利息按月计提，年末付息，不计复利）。所借款项已存入银行。企业2007年1月1日及2009年11月每月末计提长期借款利息。2009年11月30日，企业偿还了该笔银行借款本金和最后一年利息。【例题】Duia第24页视图幻灯片母版修改此处1、取得借款时：借：银行存款3000000贷：长期借款—本金30000002、（1）企业于2007年1月31日计提长期借款利息时：借：财务费用20000贷：应付利息20000利息费用：3000000×8％÷12＝20000答案分录Duia第25页视图幻灯片母版修改此处2007年2月-11月计提利息同上3、企业于2007年12月31日偿还本年度利息时借：应付利息220000财务费用20000贷：银行存款2400002008年的账务处理同2007年一样答案分录Duia第26页视图幻灯片母版修改此处2009年1月-10月个月计提利息借：财务费用20000贷：应付利息200002009年11月30日偿还本期和本年度利息时借：长期借款-——本金3000000应付利息200000（20000X10）财务费用20000贷：银行存款3220000答案分录Duia第27页视图幻灯片母版修改此处第七节期间费用的账务处理Duia第28页视图幻灯片母版修改此处期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。一、期间费用的构成Duia第29页视图幻灯片母版修改此处管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、董事会费，房产税、车船税、土地使用税、印花税，以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出。管理费用Duia第30页视图幻灯片母版修改此处销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。包括保险费、包装费，展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等，为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费，以及企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。销售费用Duia第31页视图幻灯片母版修改此处财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用Duia第32页视图幻灯片母版修改此处费用定律Duia第33页视图幻灯片母版修改此处管理费用发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户的管理费用额“管理费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。账户设置-管理费用Duia第34页视图幻灯片母版修改此处销售费用发生的各项销售费用期末转入“本年利润”账户的销售费用额“销售费用”账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项销售费用。账户设置-销售费用Duia第35页视图幻灯片母版修改此处财务费用手续费、利息费用等的增加额应冲减财务费用的利息收入等“财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。注：为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算。账户设置-财务费用Duia第36页视图幻灯片母版修改此处某公司为宣传新产品发生广告费60000元，均以银行存款支付。借：销售费用60000贷：银行存款60000例题Duia第37页视图幻灯片母版修改此处【例题】企业计提本月办公用房的折旧费2600元。借：管理费用2600贷：累计折旧2600例题Duia第38页视图幻灯片母版修改此处【例题】企业收到银行返还存款利息120元。借：银行存款120贷：财务费用120例题Duia第39页视图幻灯片母版修改此处01应收及预付款项Duia第40页视图幻灯片母版修改此处应收账款指企业因销售商品、材料或提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。第一节应收账款Duia第41页视图幻灯片母版修改此处应收账款入账价值包括:销售货物或提供劳务的价款,增值税,以及代购货方垫付的包装费,运杂费等.价税费应收账款的入账价值Duia第42页视图幻灯片母版修改此处•设置“应收账款”帐户应收账款应收账款增加数①应收账款收回数②确认的坏账损失数尚未收回的应收账款按债务人设置明细科目应收账款的核算-账户设置Duia第43页视图幻灯片母版修改此处甲企业采取托收承付结算方式向乙公司销售产品一批，货款100000元，增值税17000元，以银行存款代垫运杂费5000元，已办理托收手续。编制会计分录。借：应收账款—乙公司122000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000银行存款5000例题Duia第44页视图幻灯片母版修改此处•商业折扣企业最常用的促销手段企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价(成交价/发票价)确认应收账款的入账价值-商业折扣Duia第45页视图幻灯片母版修改此处是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除.思考：现金折扣与商业折扣的区别应收账款的入账价值-现金折扣Duia第46页视图幻灯片母版修改此处2/10,1/20,N/30折扣/付款期限买家在10天以内付款,销售企业将按照商品售价的2%给其折扣,买家在10天以后,20天以内付款,将按售价的1%给其折扣;企业允许客户最长付款期限为30天.确认现金折扣条件Duia第47页视图幻灯片母版修改此处在现金折扣下,企业应收账款价值的确定有两种方法可以选择:总价法和净价法；根据我国《企业会计准则》的规定,企业的应收账款应按总价法确认。总价法：将未扣除现金折扣前的金额（即总价）作为应收账款的入账价值，在现金折扣发生确认时确认财务费用。现金折扣-入账方法Duia第48页视图幻灯片母版修改此处甲公司于2009年12月1日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税17000元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：1/10，N/30。编制销售实现和12月9日收到货款时的会计分录。销售实现时借：应收账款—乙公司117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000例题Duia第49页视图幻灯片母版修改此处收到货款时贷：应收账款—乙公司117000借：银行存款116000财务费用1000答案Duia第50页视图幻灯片母版修改此处企业应购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。应付账款借贷减少增加余额第二节应付账款Duia第51页视图幻灯片母版修改此处1.高强公司向A公司购入材料一批，价款50000元，增值税税率17%，材料已验收入库，货款暂欠。借：原材料50000应交税费——应交增值税（