搜索
第二章货币资金与应收款掌握现金管理的主要内容，掌握库存现金的核算；掌握银行结算制度的主要内容和银行存款的清查，掌握银行存款的核算；熟悉其他货币资金的核算；了解企业货币资金的内部控制制度；掌握应收及预付款项确认的原则；掌握应收票据的核算；掌握坏账损失的核算；熟悉预付账款的核算；熟悉其他应收项目的核算。学习目标第一节库存现金•现金的概念有狭义的和广义的之分。•狭义的现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的库存现金；•广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。•本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。第一节库存现金一、现金管理制度1．现金使用范围企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；（6）出差人员必需随身携带的差旅费；（7）结算起点(1000元人民币)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第一节库存现金一、现金管理制度2．库存现金的限额库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。——一般按照单位3～5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的需要确定。核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。第一节库存现金一、现金管理制度3．现金收支的规定开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得“坐支”现金，不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。第一节库存现金二、库存现金的总分类核算科目设置：“库存现金”–借方：库存现金的增加–贷方：库存现金的减少–借方余额：反映企业实际持有的库存现金的金额。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，或者单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。第一节库存现金二、库存现金的总分类核算1.库存现金收入的核算库存现金收入的内容主要有：从银行提取现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星收入款、收取对个人的罚款、无法查明原因的现金溢余等。收取现金时借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目第一节库存现金二、库存现金的总分类核算2.现金支出的核算企业按照现金开支范围的规定支付现金。借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金三、现金的明细分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映有关库存现金的收支情况，企业应设置“现金日记账”。如果发现账款不符，应及时查明原因，并进行处理。月份终了，“现金日记账”的余额应与“库存现金”总账的余额核对，做到账账相符。第一节库存现金四、现金清查的核算现金清查一般采用实地盘点法。–出纳人员每日终了前进行的现金账款核对–清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。现金清查的结果——“现金盘点报告单”（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损益—待处理流动资产损溢贷：待处理财产损益贷：其他应付款—待处理流动资产损溢营业外收入（无法查明原因）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损益借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢第二节银行存款一、银行账户的管理银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。银行存款账户类：–基本存款账户：–企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。–企业一般只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。–一般存款账户：–一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。–临时存款账户–专用存款账户第二节银行存款二、银行结算方式支付结算原则：–恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。票据结算方式–银行汇票、商业汇票、银行本票和支票非票据结算方式–汇兑、信用证、信用卡、托收承付和委托收款。二、银行结算方式1.银行汇票：（钱随票走，见票即付）①提示付款期：1个月②异地使用③可以背书转让2.银行本票：①提示付款期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让3.商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②按承兑人不同可以分为：商业承兑汇票、银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让第二节银行存款银行汇票③持票结算付款人───────→收款人①│↑②④│↑⑤申││签送││办请││发存││妥签││汇银││退发││票行││回││││回↓│⑥通知解款↓│单←──────付款银行──────→收款银行⑦划款银行本票③持票结算付款人───────→收款人①│↑②④│↑⑤申││││办请││签进││妥签││││退发││发帐││回││││回↓│⑦划款↓│单←──────付款银行──────→收款银行⑥通知解款二、银行结算方式4.支票①现金支票+转账支票+普通支票②提示付款期：10天③用于同城结算④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符5.汇兑①用于异地结算②电汇+信汇6.委托收款①用于同城或异地结算②不用于大额交易7.托收承付①异地结算、金额起点为10000元。新华书店系统1000元。②先发货、后收款③商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项第二节银行存款支票①签发并持票结算付款人──────────→收款人↑⑤②│↑③│交││办│通存││妥│银││退│知行││回│││回│④划款↓│单付款行──────────→收款行汇兑④商品交易付款人←──────────收款人①│↑③委││通托││知付││进款↓③划款│帐付款行──────────→收款行委托收款①交易发生收款人─────────→付款人②│↑③↑⑧⑤↑│⑥委││受│进通││同托│││帐知││意收││理│通付││付款↓││知④请求付款款││款收款人──────────→付款行←──────────⑦划款托收承付①按合同先发货收款人─────────→付款人②│↑③↑⑧⑤↑│⑥委││受│收通││承托│││知││认收││理│妥付││付款↓││④请求付款款││款收款人──────────→付款行←──────────⑦划款二、银行结算方式8.信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支9.信用证①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的。第二节银行存款三、银行存款的总分类核算银行存款和支票银行本票与汇票外地采购信用卡信用证商业汇票银行存款业务1.收款业务借：银行存款贷：负债、收入、所有者权益2.付款业务借：费用、负债、资产、所有者权益等科目贷：银行存款其他货币资金业务1.存入业务借：其他货币资金——xx资金存款贷：银行存款2.使用业务借：费用、负债、资产贷：其他货币资金——xx资金存款不在货币资金的核算范围内第二节银行存款四、银行存款的明细分类核算企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。“银行存款日记账”应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。第二节银行存款五、银行存款的清查银行存款的清查是指企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余额进行的核对。未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。具体有以下四种情况：–企业已收款入账，银行尚未收款入账–企业已付款入账，银行尚未付款入账–银行已收款入账，企业尚未收款入账–银行已付款入账，企业尚未付款入账第二节银行存款银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额＋企收，银未收＋银收，企未收－企付，银未付－银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额五、银行存款的清查“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。第二节银行存款第三节其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。主要包括：–外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款。科目设置：“其他货币资金”–借方：其他货币资金的增加数–贷方：其他货币资金的减少数–借方余额：反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。第三节其他货币资金一、外埠存款的核算外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。开立采购专用账户时借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款收到供应单位发票账单等报销凭证时借：材料采购、原材料、库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——外埠存款采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第三节其他货币资金二、银行汇票存款的核算银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时借：材料采购、原材料、库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——银行汇票存款第三节其他货币资金二、银行汇票存款的核算采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票存款企业收到银行汇票、填制进账单入账手续时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)第三节其他货币资金三、银行本票存款的核算银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。–定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。核算同银行汇票。第三节其他货币资金四、信用证保证金存款的核算信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款企业根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单借：材料采购、原材料、库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——信用证保证金将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金第三节其他货币资金五、信用卡存款的核算信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。第三节其他货币资金五、信用卡存款的核算企业填制“信用卡申请表”，根据银行盖章退回的进账单借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款企业用信用卡购物或支付有关费用借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡企业向其账户续存资金借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款企业的信用卡办理销户时，单位卡科目