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第2章货币资金与应收款项•2.1货币资金•2.2应收票据•2.3应收账款•2.4其他应收款及与预付账款•2.5坏账2.1货币资金•2.1.1货币资金的性质与范围•2.1.2货币资金内部控制制度•2.1.3主要会计科目及报表列示•2.1.4现金与银行存款管理•2.1.5现金的收付与清查•2.1.6银行存款收付与核对•2.1.7其他货币资金2.1.1货币资金的性质与范围•1、性质货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支付能力等的重要指标。•2、范围从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。2.1.2货币资金内部控制制度•1、内部控制制度的基本要求内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度货币资金内部控制制度的基本要求货币资金收支与记录的岗位分离收支凭证经过有效复核或核准收支及时入账且收支分开处理建立严密的清查和核对制度、做到账实相符制定严格的现金管理及检查制度等2.1.2货币资金内部控制制度2、货币资金内部控制制度的主要内容：•（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；•（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化；•（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理；•（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理；•（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查2.1.3与货币资金相关主要会计科目•（一）主要会计科目•1.库存现金——企业的库存现金•但不包括企业内部周转使用的备用金（企业的备用金一般在“其他应收款”科目中核算）；•2.银行存款——企业存入银行或其他金融机构的各种存款•但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等；2.1.3与货币资金相关主要会计科目•3.其他货币资金——企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和存出投资款等•（二）报表列示方法资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。2.1.4库存现金与银行存款管理（一）库存现金管理•1、库存现金的使用范围•2、库存现金限额•3、库存现金日常收支管理•4、库存现金账目管理（二）银行存款管理•1、银行存款开户管理•2、银行存款结算管理2.1.4库存现金与银行存款管理（一）库存现金管理•1、库存现金的使用范围•（1）职工工资、津贴；•（2）个人劳动报酬；•（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；•（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；•（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；•（6）出差人员必须随身携带的差旅费；•（7）结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出；•（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。凡是不属于库存现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。2.1.4库存现金与银行存款管理（一）库存现金管理•2、库存现金限额•由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量••边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。2.1.4库存现金与银行存款管理（一）库存现金管理•3、库存现金日常收支管理•（1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行确定送存时间；•（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。•因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；•（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；•（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。•（5）凭证符合财务制度•不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；•不准用银行科目代其他单位和个人存入或支取现金；•不准保留账外公款，即不得设置“小金库”•不准用企业收入的现金以个人名义存入储蓄，•即不得“公款私存”；2.1.4库存现金与银行存款管理（一）现金管理•4、现金账目管理•企业必须建立健全现金账目；•设置现金总分类账户对现金进行总分类核算；•须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。•现金总分类核算•设置“库存现金”科目•现金明细分类核算•设置“现金日记账”•每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。•每月终了，应将“现金日记账”当月最后一天的余额与“库存现金”总分类账借方余额核对相符。2.1.4库存现金与银行存款管理（二）银行存款管理•1、银行存款开户管理•基本存款户：是企业办理日常转账结算及现金收付的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。一般只能开立一个。•一般存款户：是企业为了借款或其他业务的需要在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。不能在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。•临时存款户：是因企业的临时业务活动需要并在规定期限内使用而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理临时机构以及存款人临时业务活动的转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。用过销户，最长不超过2年。•专用存款户：是企业按照相关法规，对其有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的具有特定用途的结算账户。专用存款户用于办理各项专用资金的收付，但不得办理现金收付业务。如：基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金等2.1.4库存现金与银行存款管理（二）银行存款管理•2、银行存款结算管理九种主要结算方式：银行汇票商业汇票银行本票支票信用卡汇兑委托收款托收承付信用证银行结算纪律及原则1、合法使用银行账户，不得转借或从事非法活动；2、不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用；3、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；4、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；5、不准违反规定开立和使用账户。2.1.4库存现金与银行存款管理（二）银行存款管理•2、银行存款结算管理银行汇票结算方式含义：银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。出票银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人相应资金。特点：一律记名/异地/汇款金额无起点限制/提示付款期限1个月/可以背书转让/可以挂失。银行汇票的基本规定•1.银行汇票可以用于转账，标明“现金”字样的银行汇票也可以提取现金•2.银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人，银行汇票的付款地为代理付款人或出票人所在地。•3.银行汇票的出票人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。•4.签发银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章等。欠缺记载以上事项之一的，银行汇票无效•5.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理。•6.银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。•银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。•未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让•7.填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。•未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，不得挂失止付•8.银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款商业汇票结算方式含义：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。种类：商业承兑汇票（付款企业承兑）和银行承兑汇票（付款企业开户银行承兑）。特点：一律记名/同城或异地/付款期限最长6个月（具体由购销双方商定）/到期无条件付款/可以背书转让/可申请贴现/无金额起点限制银行本票结算方式含义：指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。相关规定：种类—定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（无金额起点限制）。特点—一律记名/同城/付款期限最长为2个月/可以背书转让/不可以挂失。定额本票不定额本票本票背面支票结算方式含义：银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行支付给收款人的票据。相关规定：种类：现金支票、转账支票和普通支票。特点：一律记名/同城/无金额起点限制/付款期限10天/转账支票经允许可以背书转让/可以挂失支票签发的规定•1.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。•2.签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。•3.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。•4.支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。现金支票流程付款单位收款人签发现金支票付款单位开户行足额存款提取现金转账支票转账支票流程收款人签发人签发支票开户银行开户银行收款通知提示付款购买空白支票提供商品或劳务交换支票并清算资金四种票据结算方式的区别票据名称应计入的会计科目票据期限的含义银行汇票其他货币资金提示付款期限是指在该期限内的任何一天均可办理转账结算或者支取现金。银行本票支票银行存款商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票）应收票据期限是指期满之后的任一天均可办理收款，信用卡结算方式信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。包括单位卡和个人卡，允许善意透支，透支期限最长为60天，但应付透支利息。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，持卡人不得从该账户支取现金，不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。①②③④⑤汇兑结算方式含义—汇款人委托银行通过邮寄或电报将款项汇给外地收款人的结算方式。相关规定：种类：信汇和电汇特点：异地/不局限于商品交易/不受金额起点限制收款人汇款人汇入行汇出行⑤发货④通知收款③划转款项①委托汇款②退回回单委托收款结算方式含义：收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。种类：邮划和电划特点：同城或异地/不受金额起点限制/付款期3天/可以拒付（但要有拒付理由书，但银行不审查）收款人付款人开户行开户行划转款项同意付款通知付款银行受理后退回回单到银行办理委托收款结算手续传递凭证通知款项收妥入账按合同发货托收承付结算方式含义：根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，并由付款单位向银行承兑付款的结算方式。特点：异地/结算起点一般为10000元/有验单承付（承付期3天）和验货承付（承付期10天）两种/划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定/付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书，而且银行要审查）。托收承付的限制条件1、结算起点上•托收承付结算每笔的金额起点为1万元；新华书店系统每笔金额起点为1千元。•2、结算适用范围上•(1)使用该结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业或供销合作社以及经营较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业