(XXXX)8章3节车船税法

2019/9/271第三节车船税法税法22019/9/27【学习目标】1、了解车船税的概念、优惠和税收征管2、熟悉车船税征税范围、纳税人和税率3、掌握车船税计税依据和税额计算税法32019/9/27第三节车船税法一、纳税义务人与征税范围二、税目与税率三、应纳税额的计算四、税收优惠五、征收管理税法42019/9/27车船税对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理者征收的一种税。新《中华人民共和国车船税法》自2012年1月1日起施行。税法52019/9/27一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。从事机动车交强险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。外商投资企业和外国企业的在华机构、外籍个人也是纳税人税法62019/9/27（二）征税范围1、依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；2、依法不需要在车船登记管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。车辆包括乘用车、商用客车、商用货车、挂车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车。船舶包括机动船、非机动驳船和游艇。税法72019/9/27税目计税单位年税额备注乘用车1.0升以下，至4.0升以上每辆60元至5400元核定载客人数9人（含）以下商用车客车每辆480元至1440元核定载客人数9人以上，包括电车货车整备质量每吨16元至120元包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等二、税目与税率挂车整备质量每吨按货车的50%计算税法82019/9/27其他车辆专用作业车整备质量每吨16元至120元不包括拖拉机轮式专用机械车16元至120元摩托车每辆36元至180元船舶机动船舶净吨位每吨3元至6元拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算游艇艇身长度每米600元至2000元税目计税单位年税额备注税法92019/9/27注：1、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；（或者按照0.67千瓦折合净吨位1吨计算车船税）2、车辆整备质量尾数不超过0.5吨，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算（就高不就低）。整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算。3、船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计算（但不是四舍五入）。净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算。税法102019/9/27【典型例题1】下列车船中，应以“辆”作为车船税计税依据的有（）。A、电车B、摩托车C、微型客车D、半挂牵引车E、三轮汽车『正确答案』ABC『答案解析』半挂牵引车和三轮汽车按整备质量每吨作为计税依据。税法112019/9/27三、应纳税额的计算P1531、一般应纳税额的计算购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数税法122019/9/27【例10-4】某运输公司拥有载货汽车15辆（货车整备质量为10吨），乘人大客车20辆，小客车10辆。计算该公司应纳车船税。（注：载货汽车每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额400元）税法132019/9/27解：1)载货汽车应纳税额=15×10×80=12000（元）2)乘人汽车应纳税额=20×500+10×400=14000（元）3)全年应纳车船税额=12000+14000=26000（元）税法142019/9/27【例10-5】某航运公司拥有机动船30艘（其中净吨位为600吨的12艘，2000吨的8艘，5000吨的10艘），600吨的单位税额3元、2000吨的单位税额4元、5000吨的单位税额5元。请计算该航运公司年应纳车船税税额。税法152019/9/27该公司年应纳车船税税额为＝12×600×3+8×2000×4+10×5000×5=21600+64000+250000=335600（元）税法162019/9/272、保险机构代收代缴车船税计算购买短期“交强险”的车辆当年应缴＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12减免税的车辆减税车辆应纳税额＝减税前应纳税额×（1-减税幅度）税法172019/9/273、欠缴车船税的车辆补缴税款的计算对于2007年1月1日前购置的车辆或曾经缴纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴＝计税单位×年单位税额×（本次缴税年度-前次缴税年度-1）税法182019/9/27对于2007年1月1日后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴＝购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴的税款购置当年欠缴的税款＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12。税法192019/9/274、滞纳金计算每一年度欠税应加收的滞纳金＝欠税金额×滞纳天数×0.5‰税法202019/9/27四、税收优惠P153一、法定减免1、捕捞、养殖渔船；2、军队、武装警察部队专用的车船；3、警用车船；4、非机动车船5、拖拉机税法212019/9/276、依法应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。7、对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；8、对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。税法222019/9/27二、特定减免1、经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。2、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。3、依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。税法232019/9/27五、征收管理P154（一）纳税期限1、纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月（交付的当月）。2、以合同、协议载明的车船交付日期，或者以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。税法242019/9/27（二）纳税地点1、为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。2、依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。税法252019/9/27（三）纳税申报（按年）车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。税法262019/9/27（四）其他管理规定1、在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。税法272019/9/272、在一个纳税年度内，对原车船所有人或管理人不予办理退税手续，对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款；未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税。税法282019/9/27车船使用税有问必答1、车船使用税按(A)征收.A年B月C季D半年2、按照我国现行税制的有关规定,车船使用税的计税依据有(CD)A车船的价格B车船的净值C车的辆数D船的净吨位数税法292019/9/273、下列表述符合车船税征税现行规定的是（）。A、电车不需缴纳车船税B、半挂牵引车不需缴纳车船税C、挂车不需缴纳车船税D、拖船按照船舶税额的50％计税税法302019/9/273、【正确答案】：D【答案解析】：电车、半挂牵引车及挂车都要缴纳车船税，只有选项D的说法是正确的。税法312019/9/274、某企业2012年有净吨位为500吨的机动船6艘，整备质量吨位为8吨的载货汽车10辆，小轿车2辆，2012年5月购入并在车船管理部门登记的小型货车1辆，整备质量吨位为9.2吨。净吨位为500吨的机动船全年税额为每吨4元，载货汽车每吨全年税额70元，小轿车每辆全年税额420元。该公司2009年应缴纳的车船税额是（好）元。A.18883.33B.19056C.11326.66D.11240税法322019/9/274、【正确答案】：A【答案解析】：车辆整备质量尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数该公司应纳车船税税额＝500×4×6＋8×70×10＋420×2+9.5×70×8÷12＝18883.33（元）税法332019/9/275、某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.7吨。100马力的拖船1艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为（好）元。A.2155B.2030C.2500D.2250税法342019/9/275.【正确答案】：B【答案解析】：船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的50％计算。应纳车船税＝200×5＋181×5＋100÷2×5×50％＝2030（元）税法352019/9/276、下列车辆中应纳车船税的是（）A、对外出租的汽车B、行政单位办公车辆D、外商投资企业经营用车【正确答案】：ABD税法362019/9/277、下列属于车船税法定减免项目的有（）。A、在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆B、非机动车船（不包括非机动驳船）C、农村公交汽车D、军队、武警专用的车船税法372019/9/277【正确答案】：ABD【答案解析】：省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税，这个属于特定减免项目。税法382019/9/278、下列车辆应缴纳车船税的是（）。A、电车B、事业单位班车C、检察院领取警用牌照的车辆D、符合国家有关标准残疾人机动轮椅车税法392019/9/278【正确答案】：AB【答案解析】：警用车船、符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、养殖渔船均属于免税车船。税法402019/9/27