(XXXX)9章税收征管法

2019/9/271第九节税收征管法22019/9/27学习目标1.税务登记的概念、范围及种类；2.发票的概念、种类及开其要求；3.纳税申报及方式；4.税款征收方式；5.核定应纳税额的对象。32019/9/27目录第一节、税收征管法概述第二节、税务管理第三节、税款征收第四节、税务检查第五节、法律责任42019/9/27第一节、税收征管法概述一、税收征管法的立法目的二、税收征管法的适用范围三、税收征管权利与义务52019/9/27适用法律：《中华人民共和国税收征收管理法》是调整在税收征纳及其管理过程中发生的社会关系的法律规范的总称。1992年9月通过，1993年1月1日起施行1995年2月28日修改；2001年4月28日修改《中华人民共和国税收征收管理法》。62019/9/27一、税收征管法的立法目的1、加强税收征管2、规范税收征收与缴纳行为3、保障国家税收收入4、保护纳税人合法权益5、促进经济发展与社会进步72019/9/27二、税收征管法的适用范围1、适用于各类税务机关税收的税，2、不适于其他机关征的税及税务机关征的教育附加费82019/9/27三、税收征管权利与义务（一）税务机关的权利与义务（1）法规起草拟订权；（2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）；（3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）；92019/9/27（4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等）；（5）行政处罚权；（6）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等）。102019/9/27（二）纳税人的权利（1）知情权；（2）要求保密权；（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权；（4）延期申报和延期缴纳税款请求权；（5）多缴税款申请退还权；（6）陈述权、申辩权；（7）要求税务机关承担赔偿责任权。112019/9/27（三）纳税人的义务1.依法办理和使用税务登记证。2.按规定设立账薄；个体户不能设账的，要报税务机关批准。3.按规定办理纳税申报，报送报表、税务资料，不能按期报送的，要报税务机关批准。4.按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊情况不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。122019/9/27特殊困难是指：（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。5.按税法规定保管和使用发票。132019/9/276.欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前应按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保。7.接受税务检查，如实提供资料。8.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。142019/9/27【单选题】纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。A.1B.2C.3D.4『正确答案』C152019/9/27【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（）。A．税务检查B．税务代理C．税务处罚D．税款征收【答案】ACD162019/9/27【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。A．要求税务机关对纳税人情况保密B．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼【答案】ABCD172019/9/27【例题】某纳税人2月应纳税款1万元，按税法规定应于3月15日前计缴该税款，该纳税人于3月1日申请延期缴纳，3月18日税务机关作出不予批准的决定，若企业于3月20日缴纳此项税款，仍要加收5天（3月16日到20日）的滞纳金。182019/9/27第二节、税务管理一、税务登记管理二、账簿、凭证管理三、纳税申报管理192019/9/27一、税务登记管理税务登记：是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节。1、凡法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；2、扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。202019/9/27税务登记的种类：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等选择题按照法定程序，纳税人的下列事项应该进行税务登记（）A、开业B、外出经营报验C、停业D、订立合同212019/9/27纳税人应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记的是（）。A、法定应税收入B、法定应税财产C、法定应税行为D、各类纳税人解析：ABC。有些纳税人无须办理税务登记，如个人所得税。222019/9/27主要事项1、开业登记时间、地点和程序？2、变更登记的情形和程序？3、停业、复业登记的注意问题？4、注销登记的对象、时间？5、外出经营报验登记？6、证件的使用与管理？232019/9/27（一）开业税务登记1.开业登记的对象（1）领取营业执照，从事生产经营的纳税人：企业；企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位。242019/9/27（2）其他纳税人前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应当办理税务登记。根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当办理扣缴税款登记。252019/9/2725262019/9/27选择题：纳税人无须办理税务登记的是（）。A、国家机关B、个人C、个体工商户D、事业单位解析：AB。C项个体工商户和D项事业单位均应办理税务登记。272019/9/27【例】下岗女工张某开办了一个24小时营业的便利店，按规定享有一定期限的免税优惠。她认为既然免税就不需要办理税务登记。分析张某的观点是否正确？【解析】张某的观点不正确。根据我国税法的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。这个例子在后面还会提到，涉及到纳税申报。282019/9/272.开业登记的时间和地点①从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起３０日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记②前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起３０日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。292019/9/2729以下几种情况应比照开业登记办理：扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起３０日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。跨地区地非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。302019/9/2730312019/9/2731322019/9/2732从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。累计超过180天从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；332019/9/27选择题：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，申报办理税务登记的时限要求是（）。A、自领取工商营业执照之日起30日内B、自有关部门批准设立之日起30日内C、自纳税义务发生之日起30日内D、自期满之日起30日内解析：四个选项的共同点是：“之日起30日内”，领取工商营业执照的，应该是A项。342019/9/2734①单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码◆；②住所、经营地点◆；③登记注册类型◆；④核算方式；⑤行业、经营范围、经营方式◆；⑥注册资金(资本)、投资总额、开户银行和账号；⑦经营期限、从业人数、营业执照号码；⑧财务负责人、办税人员；⑨其他有关事项。3.开业登记的内容（税务登记表的主要内容）352019/9/2735（1）税务登记的申请：。。。30日内填写税务登记表；（2）纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料：（3）税务登记表的受理、审核（4）税务登记证的核发。4.开业登记程序362019/9/27设立税务登记程序372019/9/27扣缴义务人税务登记382019/9/2738①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关机关、部门批准设立的文件这是税务登记的前提；③有关合同、章程、协议书；这是生产经营的标志；④法定代表人和董事会成员名单；⑤法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。这是合法经营主体的证明。（2）经税人办理税务登记时应提供的证件、资料：392019/9/27⑥组织机构统一代码证书；这是合法组织的证明；⑦住所或经营场所证明；⑧委托代理协议书复印件；⑨享受税收优惠政策的企业企业在外地设分支机构，应提供总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。402019/9/2740412019/9/2741（3）税务登记表的种类、适用对象内资企业税务登记表分支机构税务登记表个体经营税务登记表其他单位税务登记表涉外企业税务登记表422019/9/27（4）税务登记表的受理、审核①受理：接受登记，根据经济类型发放相应的税务登记表；②审核：对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记；对不符合规定的，也应在30日内予以回复。432019/9/2743（5）税务登记证的核发审核完毕即发放税务登记证件（收到申报之日起30日内。）从事生产经营并领取工商营业执照的纳税人，核发税务登记证正、副本。对未取得营业执照或工商登记核发临时工商营业执照的纳税人核发临时税务登记证正、副本（税务登记证正副本右上角加盖“临时”章。对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产经营的纳税人，核发注册税务登记证及副本。外商投资企业、外国企业及外商投资企业分支机构，分别核发相应的税务登记证442019/9/27案例A公司在法定期限内申报税务登记时，提供的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定，税务机关答复：两个月后发放税务登记证件。这一决定符合法律规定。答案：错误，应：收到之日起30日内审核完毕，并及时发放。“两个月后”显然不及时。452019/9/27【案例】某税务所在2009年6月12日实施检查中，发现星星商店(个体)2009年5月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2009年6月13日作出责令星星商店必须在2009年6月20日前办理税务登记。逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。本处理决定是否正确?462019/9/27【解析】本处理决定不正确。根据我国税法的有关规定，从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证。星星商店自2009年5月20日领取营业执照到2009年6月13日还不到30日，尚未违反上述规定，因此，税务所对其作出责令限期改正的处理决定是错误的。472019/9/27【例题】注册税务师以企业名义向税务机关