(五)13 反避税调查争议解决实务解读(XXXX)

NAMEOFPRESENTATIONLocationanddateSuite1505,TowerB,JianwaiSOHO,No39,East3rdRingRoad,ChaoyangDistrict,Beijing100022,[e-mail]反避税调查争议解决实务解读（2011）中国税法中国税法PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建•2010年税务机关反避税调查情况•2011年税务机关反避税调查的重点•转让定价调查与调整–调查程序与调整程序–数据库使用•反避税调查风险•反避税调查的应对与救济程序目录PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建华税律师事务所第一部分2010年税务机关反避税调查情况PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建、2010年反避税的工作安排（1）继续完善反避税的相关立法（2）2010年反避税工作准备拓展的新领域（3）进一步健全反避税工作机制（4）积极推进信息化建设（5）积极参与国际规则的制定（6）实行统一管理，在全国建立一个高素质的专职人员队伍PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建、转让定价调查应重点选择以下企业（1）关联交易数额较大或类型较多的企业；（2）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；（3）低于同行业利润水平的企业；（4）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；（5）与避税港关联方发生业务往来的企业；（6）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；2010年国家税务总局的反避税调查情况PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建、关注的行业（1）制衣制鞋、电子和通讯设备制造、电脑代工等行业；（2）快餐、大型零售、饮料生产、电梯、汽车等行业；（3）高速公路等基础设施建设融资、轮胎制造、制药、饭店连锁等2009年，税务总局重点调查轮胎制造、酒店连锁和零售百货行业。2010年，税务机关重点开展调查制药和汽车行业的转让定价问题。PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建、近四年中国反避税情况概述自2006年以来，中国的反避税调查发展迅速，特别是适用新的所得税法以后，反避税案件的调查力度上升显著。年份案件调整应税所得额补缴税款200625758亿6.8亿200719290亿10亿2008174150亿以上12.4亿2009179160.09亿20.9亿PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建华税律师事务所第二部分2011年税务机关反避税调查的重点PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建年税务机关反避税调查的重点•根据国家税务总局的最新通报，2010年反避税工作对税收增收的贡献合计102.72亿元，通过对外磋商为纳税人消除国际双重征税负担50.29亿元。2011年，税务总局将在继续做好外资企业反避税管理的基础上，把内资企业特别是“走出去”企业纳入反避税工作范畴。•2010年税务机关的反避税工作改变了过去偏重事后调查的做法，通过各种管理手段事先防范避税行为，建立起管理、服务、调查三位一体，统一规范的反避税防控体系。全年通过关联申报审核、同期资料抽查和对已调查户的跟踪管理等手段，促使324家企业改变了定价或税收筹划模式，自行调增应纳税所得额342.61亿元，税款增加71.68亿元。PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建年税务机关反避税调查的重点•各级税务机关执行了反避税案件监控管理制度和集体会审制度，税务总局对外公布了首份中英文《中国预约定价安排年度报告（2009）》•同时，税务机关加大了行业联查和集团跨区域联查力度，实现案件调查的全国联动。全国反避税共调查立案178件，结案178件，弥补亏损9.99亿元，调增应纳税所得额164.94亿元，调整补税23.07亿元。就29个案件进行了12次双边磋商，涉及美国、丹麦、新加坡等国。通过双边磋商实现税收增收7.96亿元，为跨国公司消除国际双重征税负担50.29亿元。PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建年税务机关反避税调查的重点•2011年，税务总局将进一步强化关联申报审核、同期资料管理和跟踪管理，推进专家会审制度，完善反避税工作机制。具体来讲，2011年税务机关反避税工作的重点为：–1、反避税工作领域进一步拓展。税务总局将进一步拓展反避税工作领域，把反避税工作向内资企业特别是“走出去”企业。至此，税务机关反避税调查的范围将不仅包括外资企业，某些大型国有企业将可能成为调查对象，尤其是海外投资的“走出去”企业。–2、反避税调查行业及关联交易类型进一步扩展。2011年，税务机关将在原有行业范围（如：汽车、医药、电子行业等）的基础上，进一步扩大调查范围，向金融、贸易等第三产业，关联股权、无形资产转让和融资等交易延伸。–3、反避税技术支持进一步强化。税务机关还将进一步加强经济分析方法在调查和对外磋商中的应用，建立经济分析师小组，为反避税案件的量化分析提供技术支持。税务机关会深入分析不同行业的避税规律，有针对性地采取措施，挤压避税筹划空间，不断加强反避税管理。PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建华税律师事务所第三部分转让定价调查与调整PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建转让定价调查程序•立案和结案两个环节层报国家税务总局审核的制度是否存在关联关系是否符合独立交易原则是否损害中国税收利益是否存在关联交易转让定价调整转让定价调查程序PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建转让定价调整程序初步调整方案《协商内容记录》《特别纳税调查初步调整通知书》《特别纳税调查调整通知书》企业应按规定期限缴纳税款及利息转让定价调整程序转让定价调整转让定价调整程序程序转让定价调整程序PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建转让定价调查与调整-数据库的使用数据库的使用•BVD公司OSIRIS数据库和美国标准普尔Compustat数据库••非公开的数据非公开的数据–根据实施办法的规定，税务机关在评估调整既可以用公开数据，也可以使用非公开数据。–税务机关正在利用所得税汇算清缴数据、进出口退税数据、公司提交的转让定价同期资料显示的数据、互联网信息以及其他特色数据库等信息。PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建华税律师事务所第四部分反避税调查风险PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建反避税调查风险•汽车行业的反避税调查风险国税发[2009]85号文：《总局加强各税种征管工作若干意见》其对加强国际税收征管时，对于反避税事项（含转让定价管理）该意见确要加强对关联申报信息的审核、分析，强化全国、区域和行业联查作，继续做好制衣制鞋、电子和通讯设备制造、电脑代工等行业的调结案工作；力求在快餐、大型零售、饮料生产、电梯、汽车等行业的查中取得突破；重点做好对高速公路等基础设施建设融资、轮胎制造制药、饭店连锁等受金融危机影响较小行业的转让定价调查工作，加调整补税力度，以提高行业整体利润水平。PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建单案补税金额（万元）127.42383.62574.71815.791252.14税务机关提高了选案质量，着重选择规模较大、应纳税所得额较大的企业，致使单案补税金额持续提高。如果企业所缴纳的税额与其规模不相符，会有很大的反避税调查的风险。通用公司在行业里具有一定的行业地位，因此，这方面的风险应该关注。•外资汽车公司的反避税调查风险PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建华税律师事务所第五部分反避税调查的应对与救济程序PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建反避税调查的应对•我国税务机关的反避税管