(五)3 税收协定适用实务解读(XXXX)

NAMEOFPRESENTATIONLocationanddateSuite1505,TowerB,JianwaiSOHO,No39,East3rdRingRoad,ChaoyangDistrict,Beijing100022,ChinaHWUASONLAWYERS华税律师事务所税收协定适用实务解读（2011）中国税法中国税法刘天永管理合伙人[e-mail]文件使用pdfFactoryPro试用版本创建目录•我国税收协定体系•我国税收协定谈签历程•税收协定的作用•税收协定适用风险提示•华税优势•华税税收协定适用服务PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建我国税收协定体系•我国税收协定体系–为适应对外开放形式，促进中外经济技术交流与合作，为企业境外投资构建更为有利的国际税收法律框架，20世纪80年代开始我国对外谈签税收协定。–自1983年9月我国与日本签订了我国历史上第一个政府间税收协定以来，截至2010年，我国已经与世界各国签署了93个税收协定。–此外，我国内地还与香港、澳门地区签署了避免双重征税和防止偷漏税的税收安排。全球范围内我国的税收协定网络已经基本形成。PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建我国税收协定谈签历程•税收协定发展历程：•根据我国经济形势和谈判对象的不同，我国对外谈签税收协定工作可以划分为三个阶段：–第一阶段，从20世纪80年代初至90年代初。谈判对象主要是日本、美国等发达国家。尽可能给投资者最大的实惠，使税收协定更好地为吸引外资服务。–第二阶段，从20世纪90年代初至21世纪初。谈判对象主要是发展中国家。这一时期我国在继续扩大吸引外资的同时，逐步开展和扩大对外投资。在权衡其他条款的基础上，增加一些特别有利于投资者的条款，如订立相互饶让条款等。–第三阶段，从21世纪初至今。不以单纯增加税收协定数量作为工作的出发点和落脚点，而是逐步更新早期与发达国家签署的税收协定。重点考虑我国“走出去”企业的需要，有选择地与发展中国家谈签协定。PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建税收协定的作用•税收协定的作用：•可以说我国已经在全球范围内建立了税收协定网络，税收协定在加强与有关国家税务当局的合作、促进我国经济发展方面发挥了越来越大的作用。随着我国“走出去”战略的实施和不断推进，税收协定对我国“走出去”企业的作用日显重要。•具体来讲，税收协定的作用主要体现在：–避免和消除对跨国纳税人的双重征税；–交换情报，防止跨国偷漏税；–消除税收歧视，实行税收无差别待遇；–解决国际税务争端。PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建税收协定适用风险提示•滥用税收协定风险：•国际税收协定协调和分配了国家间的征税权，在避免双重征税、促进国际间的经济合作方面起到了积极的作用。然而各国间税收协定条款的不一致，也使得一些跨国公司有机可乘，纷纷通过重建组织架构等形式滥用税收协定。•滥用税收协定会导致许多国家，尤其是所得来源地国家税收的流失，因此，经合组织、联合国和大多数的国家或地区都对滥用税收协定的做法持否定态度。•近年来，我国对外签订的税收协定也逐渐引入反滥用条款。《企业所得税法》引入了一般反避税条款，规定企业实施其他不具有合理商业目的的安排，而减少其应纳税收入或所得额的，税务机关有权按照合理的方法调整。《特别纳税调整实施办法（试行）》进一步规定，对目的的判断要综合考虑安排的形式和实质等六个方面内容，列举出一些典型的避税安排，其中即包括滥用税收协定、滥用公司组织形式等。另外，我国还有“受益所有人”的规定，如果被否定“受益所有人”资格，从而被税务机关不予批准享受税收协定待遇，按照合理的方法进行纳税调整等，这对企业来讲无疑是巨大的税务风险。PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建华税优势•华税优势主要体现在：–中国的市场开放程度逐步加大，流入的外国资本源源不绝，各国外商更是翩至沓来。跨境的资本投资牵涉到很多相关方面的法律法规，税法在其中尤为重要。华税在这一领域的经验涵盖了从基础设施、制造业到新兴的高科技、媒体、娱乐业和特许经营等。–华税有多名律师拥有丰富的外商投资律师实务经验和良好的政府公共关系，密切关注并及时掌握中国有关外商投资和公司运作方面的法律法规的发展，同时熟悉国际商业实践。因此，华税能够准确地理解国内外客户在外商直接投资领域中的项目意图，为实现客户拟定的商业目标提供最佳的法律方案。PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建华税税收协定适用服务•华税服务：–我国税收制度介绍及分析；–我国与投资国税收协定分析；–税收协定待遇分析；–税收协定适用条件分析论证；–滥用税收协定风险提示；–税收协定适用风险防范等。PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建谢谢大家！PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建主讲人介绍•刘天永律师是中国最早涉足税务行业的专业律师之一，其所任职的华税律师事务所是国内第一家专业化税务律师事务所，专注于提供税务咨询、税务规划、国际税收、税案代理等领域的法律服务。•刘天永律师多次接受《第一财经日报》、《中国税务报》、《中国经营报》、《证券日报》等十多家国内主流财经媒体采访，就热点税务问题发表专业律师意见。刘天永•北京市华税律师事务所创始合伙人•中央财经大学税务学院客座教授•中国法学会财税法学研究会常务理事PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建专业实务著作•出版著作：–《中国企业海外投资纳税指南》（中国税务出版社）–《中国转让定价与反避税纳税指南》（中国税务出版社）–《中国税法律师实务》（法律出版社）–《中国转让定价实务与案例》（法律出版社）–《财税法论丛》（第10卷、第11卷）（法律出版社）副主编–《企业会计准则深度释解与企业应对》（法律出版社）–《最新企业所得税法深度释解与企业应对》（法律出版社）–《轻松学会税法律师办案实用技巧》（立信会计出版社）–《轻松掌握最新税收优惠政策》（立信会计出版社）PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建北京办公室电话：[phone]传真：[phone]地址：北京市朝阳区东三环中路39号建外SOHO写字楼B座1505邮编：100022电子邮件：[e-mail]网络：天津办公室电话：[phone]传真：[phone]地址：天津经济技术开发区第三大街滨海金融街写字楼E6，B座408室邮编：300457电子邮件：[e-mail]网络：华税律师事务所税收协定适用实务解读（2011）中国税法中国税法刘天永管理合伙人[e-mail]文件使用pdfFactoryPro试用版本创建目录•我国税收协定体系•我国税收协定谈签历程•税收协定的作用•税收协定适用风险提示•华税优势•华税税收协定适用服务PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建我国税收协定体系•我国税收协定体系–为适应对外开放形式，促进中外经济技术交流与合作，为企业境外投资构建更为有利的国际税收法律框架，20世纪80年代开始我国对外谈签税收协定。–自1983年9月我国与日本签订了我国历史上第一个政府间税收协定以来，截至2010年，我国已经与世界各国签署了93个税收协定。–此外，我国内地还与香港、澳门地区签署了避免双重征税和防止偷漏税的税收安排。全球范围内我国的税收协定网络已经基本形成。PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建我国税收协定谈签历程•税收协定发展历程：•根据我国经济形势和谈判对象的不同，我国对外谈签税收协定工作可以划分为三个阶段：–第一阶段，从20世纪80年代初至90年代初。谈判对象主要是日本、美国等发达国家。尽可能给投资者最大的实惠，使税收协定更好地为吸引外资服务。–第二阶段，从20世纪90年代初至21世纪初。谈判对象主要是发展中国家。这一时期我国在继续扩大吸引外资的同时，逐步开展和扩大对外投资。在权衡其他条款的基础上，增加一些特别有利于投资者的条款，如订立相互饶让条款等。–第三阶段，从21世纪初至今。不以单纯增加税收协定数量作为工作的出发点和落脚点，而是逐步更新早期与发达国家签署的税收协定。重点考虑我国“走出去”企业的需要，有选择地与发展中国家谈签协定。PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建税收协定的作用•税收协定的作用：•可以说我国已经在全球范围内建立了税收协定网络，税收协定在加强与有关国家税务当局的合作、促进我国经济发展方面发挥了越来越大的作用。随着我国“走出去”战略的实施和不断推进，税收协定对我国“走出去”企业的作用日显重要。•具体来讲，税收协定的作用主要体现在：–避免和消除对跨国纳税人的双重征税；–交换情报，防止跨国偷漏税；–消除税收歧视，实行税收无差别待遇；–解决国际税务争端。PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建税收协定适用风险提示•滥用税收协定风险：•国际税收协定协调和分配了国家间的征税权，在避免双重征税、促进国际间的经济合作方面起到了积极的作用。然而各国间税收协定条款的不一致，也使得一些跨国公司有机可乘