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《税法》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第一章税法概述Preface《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿内容简介第一节税收的概念和本质第二节税收制度概述第三节税法第四节税收制度的构成要素第五节税收法律关系第六节税制结构和税制改革《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第一节税收的概念和本质一、税收的概念和特征二、税收的本质三、税收的职能与作用《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿一、税收的概念和特征（一）税收的概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准，强制、无偿征收实物或者货币以取得财政收入的一种分配关系。(二)对税收概念的理解1、直观上看，税收是国家取得财政收入的主要形式。2、税收分配的主体是国家。3、税收分配的客体是一般社会剩余产品。4、税收分配的目的是为了满足社会公共需要而筹集资金---提供公共产品。5、税收分配的依据是国家政治权利。6、税收的主要形式包括实物或货币。《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿（三）税收的形式特征与其他财政收入形式相比，税收具有：1、强制性：是指国家税收以法律形式规定，在税法规定的范围内，征纳双方都必须依法征纳税，否则将受到法律的制裁。2、无偿性：是指国家取得税收收入不承担偿还义务，也不需要支付任何代价。无偿性是相对于具体的纳税人而言的。3、固定性：是指国家在征税之前，通过法律形式预先规定征税对象、征税标准和课征方法等。税收的“三性”是税收本质决定的，是不同社会形态和不同类型国家的税收所共同具有的。税收与其他分配形式也有很大区别。《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿二、税收的本质（一）税收的本质税收的本质是国家凭借政治权利对社会产品和国民收入进行分配所体现的一种特殊的分配关系。（二）税收的性质税收的性质是由不同社会的生产关系性质和不同国家的阶级本质所决定的。税收作为一个以国家为主体的分配活动，总是体现统治阶级的意志、为统治阶级利益服务的。《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿三、税收的职能与作用（一）税收的职能1、税收的职能是税收分配关系本身所固有的内在功能。是税收本质的具体体现，是客观的，不以人们意志为转移的。2、一般讲，税收具有以下三方面的职能：财政职能；经济职能；监督管理职能（二）税收的作用1、税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。2、在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用。3、在现阶段，税收的作用主要表现在：税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。税收是国家调控经济的重要杠杆之一。税收具有维护国家政权的作用。税收具有监督经济活动的作用。《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第二节税收制度概述一、税收制度的概念和意义二、税收制度的分类三、税收与税制《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿一、税收制度的概念和意义（一）税收制度的概念1、广义的税收制度：是指税收体系及各项征收管理制度；2、狭义的税收制度：是指各税种的税制要素的总和，即国家设置的某一具体税种的课征制度。一般认为，广义的税制和狭义的税制构成了我国的税收制度。3、从税收结构分析，税收制度是指一国各种税收及其要素的构成体系。4、从法的角度分析，税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。以法律规范形式出现的制度体系，也称为“税收法律制度”，是政府向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。我们认为，税收制度即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿一、税收制度的概念和意义（二）税收制度的重要性1、从立法上解决税种体系设置和征管制度配套的问题。2、从法律依据上解决对什么征税、征多少税、如何征税，以及由谁纳税的问题。3、从操作规范上解决征税机关如何行使职权的工作规程问题。4、从税收职能上解决如何筹集财政资金、体现国家政策和对税收分配关系的保护问题。《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿二、税收的分类（一）以课税对象为标准，税种可分为：1、商品劳务税是指以商品、劳务作为课税对象的税收。征税前提是商品、货币经济，税基是商品销售额或营业收入额，在生产、销售环节征收。包括增值税、消费税、营业税和关税。2、所得税是以纳税人的纯所得为课税对象的税收。纯所得是指纳税人取得的收入总额中减去为取得收入所耗费的成本、费用等项目以后的余额。包括企业所得税、个人所得税。所得税属于直接税，它体现了税收量能负担原则，即所得多的多征、所得少的少征、无所得的不征。3、财产税是以各种动产和不动产为课税对象的税收。包括房产税、契税、土地增值税等。财产税曾经是一些国家的主要税种，随着商品经济的发展，逐渐被流转税和所得税所代替，成为辅助税种。4、行为税是以纳税人某些特定行为为课税对象的税收，包括印花税、城市维护建设税等。行为目的税既可以限制、调节某些行为，又可以开辟税源，增加财政收入。《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿二、税收的分类（二）按计税标准不同，可以将税种划分为：1、从价税是以课税对象的价值量为计税依据计算应纳税款的一种税，如增值税、营业税等；2、从量税是以课税对象的实物量或标准计量单位为计税依据计算应纳税款的一种税，如资源税等。（三）按税收与价格的关系，可以将税种分为：1、价内税是指税金是价格的组成部分的税种；2、价外税是指税金不包括在价格之内，而是独立于价格之外的税种。（四）按照税收负担是否转嫁为标准，税种可以分为：1、直接税2、间接税《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿二、税收的分类（五）按照税收管理权限不同，可以将税种分为：1、凡是收入归中央政府所有的税种，属于中央税；2、凡是收入归地方政府所有的税种，属于地方税；3、凡是收入按一定比例分别归中央和地方政府所有的税种，属于中央和地方共享税。（六）其他分类方法《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿三、税收与税制（一）税收与税制的联系（二）税收与税制的区别《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第三节税法一、税法的概念及特点二、税法的类型三、税法原则四、税制和税法《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿一、税法的概念及特点（一）税法的概念税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方面的权利、义务关系的法律规范的统称，是国家法律、法规的重要组成部分。（二）税法的特点1、税法结构的规范性；2、税法规范的成文性；3、税法规范的刚性。《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿二、税法的类型（一）依据税法的法律效力不同，分为：1、税收法律是由国家最高权利机关依照法定程序，制定、公布的税收法律规范。2、税收法规是国家最高行政机关根据国家最高权利机关授权，制定、颁布的税收法律规范。通常采用税收条例、决定、办法、通知、规定等形式。3、税收行政法规是国家最高行政机关根据行政管理的需要，制定、颁布的税收法律规范。4、税收部门规章是国家财政、税务、海关等职能部门根据授权，制定的关于解释税收法律、法规的法律文件。5、地方税收法规。6、地方税收规章。《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿二、税法的类型（二）依据税法的内容不同，分为：1、税收实体法2、税收程序法（三）依据税法制定的主体不同，分为：1、国内税法2、国际税法（四）依据税法的形式不同，分为：1、单行税法2、综合税法是将一国全部或部分税种的征税内容，或是将各种税收应当遵循的某些共同规范，集中在一个法典或法律内，成为普遍适用的税法规范。《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿三、税法原则税法原则是指导一国制定税收法规和支配税法全部内容的基本准则。（一）税收法定主义原则税收的课征必须基于法律的依据才能进行，没有法律依据就不能征税。1、政府课税权法定；2、纳税义务法定；3、征税要素法定；4、征税程序法定；5、税收行政行为法定（二）税收公平主义原则税收负担在纳税人之间的分配必须公平、合理。1、税收待遇平等；2、税收负担公平（包括横向公平和纵向公平）（三）实质征税原则实质征税原则是指征税应当注重纳税人负担能力的实质内容，应当从应税行为或事件的实质方面去审查课税要件。（例：关联企业之间的转让定价、平销行为）《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿四、税制和税法（一）税制和税法的联系（二）税制和税法的区别《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第四节税收制度的构成要素一、税收制度的构成要素及其重要性二、纳税人三、课税对象四、税率五、纳税环节六、纳税地点七、纳税期限八、税收优惠九、税收法律责任《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿一、税收制度的构成要素及其重要性（一）税收制度的构成要素是指一个完整的税种应当由哪些要素构成。税制构成要素一般包括纳税人、课税对象、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠等。其中纳税人、课税对象和税率是税收制度的三个基本要素。（二）税收制度要素的重要性《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿二、纳税人（一）纳税人是纳税义务人的简称，是纳税的主体，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人是税款的直接缴纳者，是履行纳税义务的法律承担者。纳税人可以是法人，也可以是自然人，还可以是非法人的组织。（二）负税人是实际承担税款的单位和个人。负税人是负担税款的经济主体，纳税人是负担税款的法律主体。二者的关系。广义上的纳税人往往包括负税人在内。（三）扣缴义务人是税法规定的在经营活动中负有代扣、代收税款并缴入国库义务的单位和个人。《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿三、课税对象（一）课税对象的概念及其重要性1、课税对象是征税的客体，即对什么征税。2、它是划分不同的税种征税的基本界限、区分各税种由来的主要标志。每种税的征收制度必须首先确定其课税对象。（二）课税对象的具体化1、税目2、计税依据（三）相关概念1、税源；2、税基《中国税制》教学课件2019年9月27日河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿（二）课税对象的具体化1、税目税目是课税对象的质的具体化，是税法中就课税对象规定的具体的征税品种和项目，体现了征税的范围和广度。规定税目，一是为了明确具体的征税范围；二是对具体征税项目进行归类和界定，以便针对不同的税目确定差别税率，体现国家的政策。税目的制定一般有两种方法：列举法和概括法。2、计税依据计税依据是指税法中规定的计算应纳税额的依据或标准，是课税对象量的具体化。计税依据可以是一定的价值量，即从价计税，如增值税、所得税等；也可以是一定的实物标准单位，包括数量、重量、面积、体积等，即从量计税，如资源税、车船使用税等。计税依据与课税对象的关系：有的税种课税对象和计税依据是一致的，如各