0520高培勇地方税体系建设背景透视与路径选择

地方税体系建设：地方税体系建设：背景透视与路径选择背景透视与路径选择高培勇2013.05.20缘起：十八大报告缘起：十八大报告——税收改革税收改革„内容：构建地方税体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度„目标：从“结构失衡、有违公平”走向“结构合理、推进公平”有的放失有的放失比较：以往重要文件的相关表述比较：以往重要文件的相关表述„2003——中共十六届三中全会：在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权„2006——“十一五”规划：稳步推行物业税并相应取消有关税费„2011——“十二五”规划：逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当的税政管理权并无先例并无先例经济形势经济形势11：在震荡中前行：在震荡中前行►这轮危机的特殊性：结构性和周期性因素相交织的危机►由全球性经济结构调整所引致的危机→经历一个十分痛苦且相对漫长的深度转型调整过程→中国不可能置身局外►较之危机之前，久已存在于我国经济体中的结构性矛盾，非但没有减弱，反而变得更加突出►结构调整必将伴随震荡，转变发展方式努力非短期可以奏效→走出一条持续震荡的轨迹基本判断：仍不免震荡经济形势经济形势22：在震荡中前行：在震荡中前行►经济结构失衡矛盾进一步演化为产能相对过剩矛盾►步入工业化中后期：人口红利减少、劳动力成本上升，向大力发展服务业调整→劳动生产率增速及经济整体增速放缓►既不会有所谓V形反弹，也不会呈现所谓W形或L形轨迹►走向：在一个较之以往高速度偏低一些的增速（如7—8%）平台上，进入所谓“中速增长”时代基本态势：中速增长图示：中国经济增速下滑已经发生图示：中国经济增速下滑已经发生图示：财政收入增速已经下滑图示：财政收入增速已经下滑经济形势经济形势33：财政收入增速下滑：财政收入增速下滑►经济决定财政，经济增速放缓+深度转型调整→财政收入增速下滑+持续震荡►1994年之后的财政收入持续高速增长，是对以往财政收入增速持续下降的矫正→补偿性质►1994年之后的财政收入持续高速增长，可以归结为1994年财税改革的产物→改革红利性质►“向间接税一边倒”税收收入格局，与商品和服务的价格绑在一起，随价格的轻微变化而剧烈动荡被迫接受现实+规律性现象现实税情现实税情11：税收收入结构（：税收收入结构（20122012））其他4.3%个人所得税5.8%其他流转税6%一般流转税55.4%特殊流转税9.0%企业所得税19.5%现实税情现实税情22：税收来源结构（：税收来源结构（20122012））其他9.5%涉外企业19.6%私营企业9.7%股份公司46.2%国有企业13.5%集体企业0.9%股份合作企业0.6%现实税情3：3个比例下的税制格局现实税情现实税情33：：33个比例下的税制格局个比例下的税制格局70%以上的税收需通过价格渠道转嫁特征1：价格“通道”90%以上的税收来源于企业的缴纳特征2：企业“出口”特征3：难触“个人”6%左右的税收直接来自居民个人现实税情4：3个比例下的征管格局现实税情现实税情44：：33个比例下的征管格局个比例下的征管格局90%以上的税收来源于企业的缴纳特征1：主征企业税70%以上的税收属于流转税类特征2：主征流转税特征3：主征现金流税几乎100%的税源与现金流相捆绑比较比较11：：OECDOECD的税收收入结构（的税收收入结构（20092009））其他10.6%个人所得税33.7%其他流转税2.6%一般流转税27.2%特殊流转税14.4%企业所得税11.4%比较比较22：美国的税收收入结构（：美国的税收收入结构（20092009））其他19.0%个人所得税46.2%其他流转税4.3%一般流转税11.5%特殊流转税9.6%企业所得税9.5%比较比较33：日本的税收收入结构（：日本的税收收入结构（20092009））其他17.6%个人所得税33.8%其他流转税3.7%一般流转税16.2%特殊流转税12.4%企业所得税16.2%比较比较44：德国的税收收入结构（：德国的税收收入结构（20092009））其他4.4%个人所得税41.3%%其他流转税1.6%一般流转税32.8%特殊流转税14.0%企业所得税5.9%比较比较55：英国的税收收入结构（：英国的税收收入结构（20092009））其他15.8%个人所得税38.0%其他流转税1.9%一般流转税20.7%特殊流转税13.6%企业所得税10.1%比较比较66：法国的税收收入结构（：法国的税收收入结构（20092009））其他24.5%个人所得税28.3%其他流转税0.7%一般流转税27.7%特殊流转税12.5%企业所得税5.8%失衡：现行税收制度体系格局失衡：现行税收制度体系格局税收与物价高度关联确有垫高物价之嫌→出口转内“消”中外税制差异通过出口退税而激化国际贸易摩擦主要取自企业加重企业名义税负水平转移对直接税注意力难以调节居民收入分配极极大大挑挑战战企业“出口”+价格“通道”+难触“个人”全球化背景下税制结构趋同性简单、原始直接税间接税直接税比重自然人纳税比重税税制制发发发达直接税展展规规律律结结构构性性调调整整间接税比重企业纳税比重矫正方向：减少间接税矫正方向：减少间接税++增加直接税增加直接税““十二五十二五””税改规划纲要（第税改规划纲要（第4747章第章第33节）节）„按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设„扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收„合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节„逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制„继续推进费改税，全面推进资源税和耕地占用税改革„研究推进房地产税改革„逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限““十一五十一五””税改规划纲要税改规划纲要„在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型√„适当调整消费税征收范围，合理调整部分应税品目税负水平和征缴办法√„适时开征燃油税√„合理调整营业税征税范围和税目√„完善出口退税制度√„统一各类企业税收制度√„实行综合和分类相结合的个人所得税制度„改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费„改革资源税制度√„完善城市维护建设税、耕地占用税、印花税√政府工作报告：关于政府工作报告：关于““减税减税””的表述的表述„结合税制改革完善结构性减税政策„重点是加快推进营业税改征增值税试点工作，完善试点办法，实施扩大试点地区和行业范围结构性调整1：以减间接税为主结构性调整结构性调整11：以减间接税为主：以减间接税为主•块头儿最大•扩围契机：营业税并入增值税•消费税：难有共识减税重点在增值税•减少重复征税现象•减少增值税转型后的税负差异•适用新税率后的平均税负下降“营改增”减税效应：三渠道结构性调整2：增值税（扩围+降率）结构性调整结构性调整22：增值税（扩围：增值税（扩围++降率）降率）•涉及减税规模最大•范围越大，减税效应越大•“十二五”在全国推开加快扩大改革试点范围进程•使平均税负有实质性下降•标准税率每下降1%，减税2000亿元•教育费附加+城建税+地方教育费附加→减少240亿元•两项合计→2500亿元上下择时着手“降率”既得利益格局税收征管难题结构性调整结构性调整33：个税要搞综合制：个税要搞综合制现行格局小马拉大车+分类所得税制基本事实收入来源多元化+差距不在工薪目标（提比重+转模式）综合与分类相结合百姓诉求归结于“综合与分类相结合”一条路定位于调节居民收入分配障碍结构性调整结构性调整44：中国要有财产税：中国要有财产税定位于富人税——贫富差距的调节财产税→物业税：脚步声并非越来越近下一步：征管机制须有革命性变化主要障碍：既得利益格局+税收征管机制房产税试点1：绕开既得利益→对“0”税源开征房产税试点2：征管机制未解决→系“心腹大患”基础建设：税收征管机制的革命基础建设：税收征管机制的革命间接截流直接税除了少许例外，只能征间接税税源与“现金流”捆绑，无“现金流”则无税源与之适应的征管机制征管机制途径非税务部门自身所能“独为”举全社会之力结构性减税：结构性减税：20132013年计划清单年计划清单„加快推进营业税改征增值税试点工作，适时扩大试点地区和行业范围„落实好支持小微型企业发展的各项财税政策„完善稳定出口政策，降低能源、资源、原材料等产品的进口关税，对先进技术设备和关键零部件实施较低的进口暂定关税„落实好其他各项税费减免政策，减轻企业和社会负担，推动经济结构调整引申引申11：：““营改增营改增””————新一轮财税改革导火索新一轮财税改革导火索并非仅仅税制改革举措并非仅仅税制改革举措并非仅仅税制改革举措„地方主体税种和税收体系的建设——房产税建设„增值税比重上升可能带来的格局失衡以及相关风险——地方税建设„分税制格局被打破以及利益调整——财政体制重构引申引申22：财税改革：财税改革——--新一轮全面改革导火索新一轮全面改革导火索一系列财税改革启动或推进一系列财税改革启动或推进一系列财税改革启动或推进„政府与市场关系系改革核心问题，政府又系矛盾主要方面„由“钱”非由“事”入手→可间接、迂回地触及政府职能→化解阻力、减少难度„财税职能、财税体制：最具“综合性”——覆盖全部、牵动大部„30多年历史经验——始终以财税改革为突破口和主线索„破解当前诸多难题，财税改革系瓶颈地带和焦点环节„营改增——已经破题财税改革小结小结11：地方税体系建设有其自身规律：地方税体系建设有其自身规律„与地方政府职能相对接——基础设施和民生„作为地方财政收入的重要来源而发挥作用„分税制：地方财政≠打酱油财政„相对独立而完整的地方税体系„主体税种：财产税+零售环节流转税„要有适宜作为地方税的税种进入中国税制体系原则原则小结小结22：开弓没有回头箭：开弓没有回头箭„我国目前尚无真正意义上的直接税„国情世情的变化：我们已到需要直接税的时候„随着“营改增”的逐步推进，直接税真的要来了→地方税主体税种„随着中国税制结构发生向直接税拓展的变化，税收征管的机制必将发生革命性变化„税收管理的现代化与税收制度现代化融为一体，相辅相成评估评估小结小结33：加快税收征管与直接税的对接：加快税收征管与直接税的对接„未来10年：直接税的建设和发展没有多少回旋的余地„地方税体系建设：首当其中的，是以房产税为代表的财产税„一旦税收制度和财税体制发生重大变化，首当其冲的，将是税收征管机制„打铁先得本身硬：立即启动税收征管机制适应直接税的变革预预期期Thank You！