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序号：编码：重庆理工大学第十八届“开拓杯”学生课外学术科技作品竞赛参赛作品作品名称：企业应收账款的管理和控制作品类别：C类别：A自然科学类学术论文B科技发明制作C哲学社会科学类学术论文与社会调查报告企业应收账款的管理和控制【摘要】应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。企业当中，特别是刚创业的小企业，现金流是他们的“再生父母”，过多的应收账款，让企业很难进一步发展，效益也变低，因此对应收账款的管理还真是一门大学问。因此我们有必要对应收账款的管理、风险分析以及控制手段进行一系列的研究。【关键字】应收账款企业管理控制风险分析应收账款，在茫茫的辞海中最让人感到无助，为什么这么说呢？同学之间，亲人之间，同事之间等等，很多情况下的应收账款，通常是石沉大海，而且“借钱的人”有的时候比“被借的人”还要凶悍，到底谁是“应收”，谁是“应付”也不了了之。企业当中，特别是刚创业的小企业，现金流是他们的“再生父母”，过多的应收账款，让企业很难进一步发展，效益也变低，因此对应收账款的管理还真是一门大学问。一、应收账款如何形成？“应收账款”账户用来核算企业因销售产品，提供劳务等业务，应向购货方或接受劳务单位收取的款项。应收账款的确认与收入的确认密切相关，伴随着销售行为发生而形成的一项债券，形成应收账款很大程度上是经济往来比较频繁的客户，以及市场营销策略，当然最重要还是企业自身信用机制管理的问题。1、往来客户应收账款1.1、往来比较频繁的客户之间，应收账款、应付账款是相对的，很多情况下是“磨盘式”付账，这可能与中国历史悠久的“关系”哲学有关，做人很含蓄，包括应收账款这样天经地义的事情，也表达得很含蓄，故而只能购买欠货款单位的商品，以货抵账。1.2同理，预付账款，预收账款也是相对的。预收工程价款的结算，其他预收货款的结算，退回的预收账款，都有可能归为应收账款。1.3、销售商品，或者提供劳务，代垫运杂费、包装费，因为商业汇票或者月末统一结算等原则，还不能现时收款的，也归为应收账款，但是交货时，应确认收入以及应收账款。2、市场营销策略时代在进步，市场在发展，为了扩大市场份额，增加企业竞争力，宣传单这种很低级的推销方式逐步退隐，市场营销策略逐渐登上历史的舞台，不仅有铺天盖地的广告，横幅等，还应有针对提高市场占有率的策略，比如“铺货”、销售折扣。“铺货”顾名思义陈列货物，把自己的商品委托给企业或者个体经营户销售，这种行为视同销售，协定发出商品后是否卖出和盈利与委托方有关，则在收到代销清单时确认收入。以批次押货结算的方法销售。供方与需方签订协议，供方第一批产品作为需方赊销使用，待下一批次产品发至需方后，结清上批次货款，以此类推，但需方的后批次需量总比前批次增加，环比增大的销售量给供方带来有利可图的单向思路，随着销售的不断增加，赊销的金额在不断增大。这样往往会形成大量的应收账款，且这部分应收账款是很难收回的。附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入，这时确认的收入即为应收帐款。3、坏账准备不同的时期，企业总会遇到同一件事，就是部分应收账款不能收回，这时会计应该在记账之初，做计提坏账准备，实际发生坏账的时候，就可冲销。已冲减坏账准备而又收回的坏账损失,已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款,都应做应收账款科目。4、企业自身信用机制不健全企业管理高层普遍只重视销售，不重视应收账款的管理，缺乏内部管理知识和经验。往来单位信用机制不健全，故而会计电算化的趋势，也适应了应收帐款的管理要求。二、应收账款风险1、从企业角度看应收账款风险1.1资金链断裂破产风险。一个企业没有稳定的现金流，不稳定性和债权、债务关系就意味着面临破产危险。诸如韩国大宇，美国安然等世界世头不是因为技术上的原因而是因为大量利用财务杠杆导致的资金周转困难而破产倒闭。1.2融资风险。金融机构放贷过程中都会详细调查客户的财务状况，应收账款过多意味着企业被迫计提较多坏账损失。信用评级也会降低，从而影响到金融机构放贷决策。此外上下游合作商一旦确信你存在资金缺必然会对你采取从紧资金往来政策。1.3经营风险。资金不足加借贷困难，不少业务被迫放弃，无法进行规模经营，降低经营成本，难于取得竞争优势。经营收缩势在必然。严重影响了企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的再生产，同时也严重制约了企业的发展和壮大。1.4信誉风险。大量应收账款在不同的行业有不同的风险，但是如果长期明显高于同行平均水平，就会给外界传递公司是通过低价促销维持经营优势而不是通过品牌取得竞争优势的信息。没有品牌信誉度不高无疑加剧经营的困难。2、从宏观经济角度看应收账款风险一是整个社会资金流动缓慢，产生流动性风险，影响国家经济快速健康发展。二是社会信用体系不健全，恶意欠款行为可能会恶性循环，各种违规行为会剧增。三、应收账款的成本与转移风险企业要想盈利多，最简洁的一句话概括就是增加收入，减少成本。那么沉重的应收帐款管理有哪些成本呢？方便应收账款的管理，我们有必要进一步细化成本。应收账款的成本包括机会成本，管理成本和坏账成本。机会成本。应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用,明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率(一般可按有价证券利息率)之积,便可得出应收账款的机会成本。管理成本。企业对应收账款的全程管理所起费的开支,主要包括对客户的资信调查费用,应收账款账簿的记录费用,收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。坏账成本。因应收账款存在着无法收回的可能性,所以就会给债权企业带来果坏账损失,即坏账成本。企业应收账款余额越大,坏账成本就越大。结合自身状况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。当企业不愿意为某些应收账款承担风险时，就要考虑如何将风险转移掉，金融机构以其信息资金的优势，可以参与到企业应收账款的处置中来，通过主动承担风险，参与企业所创价值的分配，主要有以下两种方式：应收账款的无追索权让售。就是把应收账款作为商品卖给金融机构，从而将风险转移掉。而在我国，一些商业银行大都只接受有追索权的应收账款融资业务，但这是一个很好的开始，在不久的将来，我国将会出现一批专门从事应收账款经营的公司，商业银行的业务也将不仅仅局限于有追索权的应收账款融资业务。为特定的应收账款上保险。目前，我国的保险业尚未开展这个业务，但是应该相信，有风险的地方就会有保险，保险业为应收账款提供保险是迟早的事。取得第三方担保。当某客户被评价为高风险等级时,企业一般只与其进行现金的交易,但是如果有第三方愿意为其提高担保,承担连带责任的话,也应该考虑对其采用赊销，一旦发生损失,可以对第三方进行追讨。四、应收账款应注意的问题1、防止应收账款长期挂账企业赊销商品而产生的应收账款，本应及时收回。但购货单位为了长期占用应付货款，销售企业经销人员和财会人员为了从购货单位谋取利益，而共谋长期拖欠货款及运杂费，造成企业应收销货款长期挂账。2、防止人为调整应收账款，控制企业利润在采用备抵法核算坏账损失的企业，坏账损失的计提应按年末应收账款余款乘以一定比例与坏账准备科目贷方余款作比较之后计算提取，有些企业在不改变应收账款余额的情况下，采取人为提高或压低提取坏账准备百分比的手法，多提或少提坏账准备，以调节当期利润。采用备抵法核算坏账损失的企业，为了调节盈亏而虚增或虚减管理费用，除了采用提高或压低计提坏账准备金的比率外，还采取调增或调减应收账款数额的手法，多提或少提坏账准备金。3、防止利用应收账款，私设小金库根据国家有关规定，企业间可以互相拆借资金，但有些企业却利用应收账款放贷，将利息收入转入“小金库”，并称为企业间拆借资金。4、防止虚列应收账款，虚增销售收入企业为了体现经营业绩，或为了完成承包任务，就会利用年底结账时，人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润。待下一年初，再用红字将此笔虚列的往来账冲掉。如审计人员在审阅某企业商品销售利润明细表时，发现该企业12月份毛利率比其他月份高出几倍，通过详细审查，发现该企业的一笔销售收入未结转成本，且对应的应收账款账户名经函证查无此单位，经查问财务人员，才知是企业领导人为完成承包任务而在年底虚增的一笔收入。5、应收账款的入账金额不实在存在现金折扣情况下，应收账款的入帐金额核算有总价法和净价法两种形式。根据我国会计制度的规定，只允许采用总价法核算。但在实际工作中，可能出现按净价法入账的情况，这样的结果就会使企业少记正常的收入、客观上造成应收账款入账金额不实的结果，为一些不法分子贪污制造机会。五、如何降低应收账款的损失如何降低应收账款损失呢？当企业有好的投资机会,此时却由于很多应收账款未能及时收回,没有足够的资金时，就可以利用应收账款进行融资，主要有以下四条途径:1、应收账款证券化企业可以根据自身的财务特点和财务安排的具体要求，对应收账款证券化融资，借助证券化提供一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产融资方式，对资产负债表中具体项目进行调整和优化,盘活存量资产，增加资产流动性。特别是对于那些产品单价高、收到款项期限漫长的企业来说，应收账款往往在其资产负债表上占有相当大的比重,将应收账款进行证券化既能让这部分资产产生流动性又能很好的为企业融得资金。企业可以将其应收账款证券化，由银行担任受托机构，发行基于该笔应收账款的短期受益证券。2、应收账款的抵借在新实施的《物权法》条款中，扩大了动产担保物的范围，允许应收账款质押，明确了应收账款的登记机构为人民银行信贷征信系统，在动产担保制度方面取得了重大突破，有利于动产担保价值发挥，促进企业尤其是中小企业融资。应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式,分为整体抵借和特定抵借。尤其使用于中小型企业,因为中小型企业的信用地位与社会地位使其不但难以进入直接融资市场,间接融资也是困难重重,客观上制约了中小企业在经济中优势的发挥。应收账款的抵借能够满足中小企业的资金需求,加速应收账款的周转率。企业以自己的应收账款作抵押向银行申请贷款.银行的贷款额一般为应收账款面值的50%-90%.企业将应收账款抵押给银行后一般不通知相关的客户。3、委托专业机构委托专业机构追讨或采取仲裁、法律诉讼的形式。当应收账款已经发生较大的损失时,企业应该尽快与债务方商讨,必要时进行债务重组。当债务企业破产时,应积极参与债权的申报以及追讨,切勿错过追逃的最佳时机。对于有能力付款却恶意拖欠的,企业自己追讨一段时间后仍没有实质性的效果，可以委托专业机构追讨应收账款，由其代理行使债权人的追讨工作，当然如果还不行，就只好应用仲裁或法律诉讼来捍卫自身的正当权益了。4、在合同中约定所有权保留条款根据我国《合同法》第134条规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。”这样，只有客户在付清全部货款时，才能取得货物的所有权，即使客户破产了，由于该货物的所有权仍然属于企业，不会作为破产财产，从而很大程度上保障了应收账款的安全。六、应收账款的管理和控制企业以应收账款管理助推区域经济增长、培育增长极时，必须做到：不仅要从销售制度、收账制度、激励制度、公关制度上干预和纠偏，依“法”对人和事施行“硬”管理，预防和阻止有碍于企业应收账款发生、收回和管理的因素存在和情况发生；而且要以人为本，加大人财物的投入，加强企业和客户及其相互关系的管理，配合以说服、倾听、对话、教育、奖赏等精神文化手段，使主客双方在良好的“软”管理环境中，“讲诚信、求大同、长携手、强合作、获双赢”，充分张扬企业“内部人”和“外部人”在应收账款管理方面的积极性、创造性和自觉性、责任性。不仅要企业销售人员加强自我管理、抓好规范，不断提高其销售决策能力、公关能力、思想修养、信用品质；而且与赊销业务和应收账款管理工作有关的管理者也要管住管好自己，并在全社会加强对社会