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本项目主要内容：资源税类财产税类行为目的税类项目八其他税种任务一：资源税类一、资源税资源税是对我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的税种。资源税实行从量定额征收。（一）资源税的计算1、计税依据：课税数量2、税率⑴原油：开采的天然原油，不包括人造石油，8-30元/吨项目八其他税种任务一：资源税类一、资源税2、税率⑵天然气：专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气，2-15元/千立方米⑶煤炭：原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品，0.3-5元/吨⑷其他非金属矿原矿：是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿，0.5-20元/吨或立方米项目八其他税种任务一：资源税类一、资源税2、税率⑸黑色金属矿原矿：2-30元/吨⑹有色金属矿原矿：0.4-30元/吨⑺盐：包括固体盐、液体盐固体盐：是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐，10-60元/吨液体盐：是指卤水，2-10元/吨项目八其他税种任务一：资源税类一、资源税3、应纳税额的计算应纳税额=课税数量×适用的单位税额（二）资源税的缴纳1、纳税义务发生时间（1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。（3）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。项目八其他税种任务一：资源税类一、资源税（二）资源税的缴纳2、纳税地点（1）向开采或生产所在地主管税务机关缴纳。（2）纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，纳税地点的调整由省、直辖市、自治区、税务机关确定。（3）扣缴义务人代扣代缴资源税，向收购地主管税务机关缴纳。项目八其他税种任务一：资源税类一、资源税（二）资源税的缴纳3、纳税期限纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。项目八其他税种任务一：资源税类一、资源税（二）资源税的缴纳4、纳税申报资源税纳税申报表（三）资源税核算借：营业税金及附加、生产成本、制造费用等贷：应交税费——应交资源税借：应交税费——应交资源税贷：银行存款项目八其他税种任务一：资源税类一、资源税【例题】下列各项中属于资源税纳税人的有（）。A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业ACD项目八其他税种任务一：资源税类一、资源税【例题】某油田某月开采原油12.5万吨，其中已销售10万吨，自用0.5万吨，尚待销售2万吨。该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为多少?解:(10+0.5)12=126(万元)项目八其他税种任务一：资源税类二、城镇土地使用税城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。申报表（一）城镇土地使用税的计算1、城镇土地使用税的计算依据纳税人实际占用的土地面积。2、城镇土地使用税税率采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。大城市：1.5-30元中等成市：1.2-24元小城市：0.9-18元县城、建制镇、工矿区：0.6-12元项目八其他税种任务一：资源税类二、城镇土地使用税（一）城镇土地使用税的计算3、城镇土地使用税应纳税额的计算年应纳税额=实际占用应税土地面积×适用单位税额（二）城镇土地使用税的缴纳1、纳税义务发生时间（1）纳税人购置新建商品房——自房屋交付使用之次月起（2）纳税人购置存量房——自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起（3）纳税人出租、出借房产——自交付出租、出借房产之次月起。项目八其他税种任务一：资源税类二、城镇土地使用税（二）城镇土地使用税的缴纳1、纳税义务发生时间2、纳税地点土地所在地3、纳税期限实行按年计算、分期缴纳的征税方法4、纳税申报城镇土地使用税纳税申报表项目八其他税种任务一：资源税类二、城镇土地使用税（三）城镇土地使用税的核算1、计算时借：管理费用贷：应交税费——应交城镇土地使用税2、缴纳时借：应交税费——应交城镇土地使用税贷：银行存款项目八其他税种任务二：财产税类一、房产税房产税是以房产为征收对象，对在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人工经营管理人等征收的一种税。（一）房产税的计算1、房产税的计税依据房产的计税价值（从价计税）或房产租金收入（从租计税）2、房产税税率从价计税：1.2%从租计税：12%3、应纳税额的计算从价计征应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%从租计征应纳税额=租金收入×12%（企业）或4%（个人）项目八其他税种任务二：财产税类一、房产税（一）房产税的计算（二）房产税的缴纳1、纳税义务发生时间（1）将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳（2）自行新建房屋用于生产经营的，从建成之次月起缴纳（3）委托施工企业建造的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳（4）购置新建商品房的，从房屋交付使用之次月起缴纳2、纳税地点房产所在地项目八其他税种任务二：财产税类一、房产税（一）房产税的计算（二）房产税的缴纳1、纳税义务发生时间2、纳税地点3、纳税期限实行按年计算、分期缴纳的征收办法4、纳税申报房产税纳税申报表（三）房产税的核算房产税计入“管理费用”项目八其他税种任务二：财产税类二、车船税车船税是指对在我国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。（一）车船税的计算1、车船税的计税依据（1）载客汽车、电车、摩托车：以每辆为计税依据（2）载货汽车、三轮汽车、低速货车：按自重每吨为计税依据（3）船舶：按净吨位每吨为计税依据2、车船税的税率采用定额税率，即固定税额。项目八其他税种任务二：财产税类二、车船税（一）车船税的计算1、车船税的计税依据2、车船税的税率采用定额税率，即固定税额。载客汽车、电车：60-660元/每辆年载货汽车：16-120元/自重每吨三轮汽车、低速货车：24-120元/自重每吨摩托车：36-180元/辆船舶：3-6元/净吨位每吨项目八其他税种任务二：财产税类二、车船税（一）车船税的计算1、车船税的计税依据2、车船税的税率3、应纳税额的计算载客汽车和摩托车应纳税额=辆数×适用年税额载货汽车、三轮汽车、低速货车应纳税额=自重吨位数×适用年税额船舶应纳税额=净吨位数×适用年税额项目八其他税种任务二：财产税类二、车船税（一）车船税的计算（二）车船税的缴纳1、纳税义务发生时间：车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期的当月2、纳税地点：缴纳车船税的单位应当向其机构所在地的地方税务机关申报缴纳车船税；缴纳车船税的个人应当向其住所所在地的地方税务机关申报缴纳车船税。3、纳税期限：按年申报缴纳（1月1日-12月31日是）4、纳税申报：车船税纳税申报表（三）车船税的核算车船税计入“管理费用”项目八其他税种任务三：行为目的税类一、印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。应税凭证包括经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。（一）印花税的计算1、印花税的计税依据（1）合同或具有合同性质的凭证：凭证所载金额（2）营业账簿中记载资金的账簿：实收资本与资本公积之和（3）未记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照以及日记账簿和各种明细分类账簿等：凭证或账簿的件数项目八其他税种任务三：行为目的税类一、印花税（一）印花税的计算1、印花税的计税依据2、印花税税率购销合同：购销金额0.3‰加工承揽合同：加工承揽收入0.5‰建设工程勘察设计合同：收取费用0.5‰建筑安装工程承包合同：承包金额0.3‰财产租赁合同：租赁金额1‰货物运输合同：运输费用0.5‰仓储保管合同：仓储保管费用1‰借款合同：借款金额0.05‰项目八其他税种任务三：行为目的税类一、印花税（一）印花税的计算1、印花税的计税依据2、印花税税率财产保险合同：保险费收入1‰技术合同：所载金额0.3‰产权转移书据：所载金额0.5‰营业账簿记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰，其他账簿每件5元权利、许可证照：每件5元项目八其他税种任务三：行为目的税类一、印花税（一）印花税的计算1、印花税的计税依据2、印花税税率3、应纳税额的计算比例税率：应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率定额税率：应纳税额=应税凭证件数×定额税率（二）印花税的缴纳1、纳税义务发生时间：书立或领受时2、纳税地点：就地纳税3、纳税期限：书立或领受时4、纳税申报：印花税纳税申报表项目八其他税种任务三：行为目的税类一、印花税（一）印花税的计算（二）印花税的缴纳（三）印花税的核算借：管理费用贷：银行存款二、车辆购置税车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。（一）车辆购置税的计算1、计税依据：购置自用的为支付的全部价款和价外费用；进口自用的为关税完税价格、关税和消费税；其他方式取得自用的由税务机关核定。项目八其他税种任务三：行为目的税类二、车辆购置税（一）车辆购置税的计算1、车辆购置税计税依据：2、车辆购置税税率：10%3、应纳税额的计算应纳税额=计税价格×税率（二）车辆购置税的缴纳向公安机关车辆管理机构办理登记注册前纳税。向车辆登记注册地税务机关申报纳税。自购置日、进口日或取得日之日起60日内申报纳税。填写《车辆购置税纳税申报表》项目八其他税种任务三：行为目的税类二、车辆购置税（一）车辆购置税的计算（二）车辆购置税的缴纳（三）车辆购置税的核算单位购置的计入固定资产成本，会计分录为：借：固定资产贷：银行存款三、城市维护建设税城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人以其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种税，是一种附加税。项目八其他税种任务三：行为目的税类三、城市维护建设税（一）城市维护建设税的计算1、城市维护建设税的计税依据实际缴纳的“三税”之和。2、城市维护建设税的税率实行差别比例税率，共三档：市区为7%、县城和城镇为5%，其他不1%。3、城市维护建设税的计算应纳税额=（增值税+消费税+营业税）×适用税率项目八其他税种任务三：行为目的税类三、城市维护建设税（一）城市维护建设税的计算（二）城市维护建设税的缴纳1、纳税义务发生时间：与“三税”纳税义务发生时间一致。2、纳税地点与“三税”纳税地点一致。3、纳税期限与“三税”纳税期限一致。4、纳税申报城市维护建设税纳税申报表项目八其他税种任务三：行为目的税类三、城市维护建设税（一）城市维护建设税的计算（二）城市维护建设税的缴纳（三）城市维护建设税的核算1、计算时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税2、缴纳时借：应交税费——应交城市维护建设税贷：银行存款项目八其他税种任务三：行为目的税类四、土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。（一）土地增值税的计算1、土地增值税的计税依据转让房地产所取得的增值额（转让房地产取得的收入-法定扣除项目金额）。2、土地增值税的税率实行四级超率累进税率。项目八其他税种任务三：行为目的税类四、土地增值税（一）土地增值税的计算1、土地增值税的计税依据2、土地增值税的税率级数土地增值额税率速算扣除系数1增值额未超过扣除项目金额50%的30%02增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的40%5%3增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的50%15%4增值额超过扣除项目金额200%的部分60%35%项目八其他税种任务三：行为目的税类四、土地增值税（一）土地增值税的计算1、土地