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《国家税收》上篇税收概论第一章税收的定义、本质及特征P1税收是最早出现的一个财政范畴。P1税收的定义表述如下：税收是国家······的一种工具。P2目前，税收收入······已占95％以上P2（二）税收交纳的形式是实物或者货币。P3实物交纳——实物和货币二者兼有交纳——货币交纳。P3除“税”这个词外，还称作赋、租······等等P3“税”字最早······《春秋》所记鲁宣公十五年的“初税亩”（公元前594年）P3“禾”指农产品，“兑”有送达和交换的意思。P4租是经济利益的有偿交换，税是国家无偿征收P4捐与税的含义本来是不同的。捐是一种自愿的交纳。P4税收产生初期用来满足军事需要征收的军需品叫做赋。P51.将“课”作为名词，即指某种税P52.将“课”作为动词，是“征收”的意思，“课税”则为一动宾短语，即“征税”。P5税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。分配问题就是解决社会产品归谁占有。P6一、税收是对社会产品的分配P6社会产品价值按最终用途划分，可分为补偿基金、积累基金和消费基金。补偿基金是······消费两部分。P7税收分配是以社会产品为对象的。社会产品价值······那部分社会产品P8二、税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配P8首先，税收分配是以国家为主体的分配。P8其次，税收分配是凭借国家政治权力的分配。P9再次，税收分配是为了实现国家职能。P9国家的对内职能主要表现在三个方面。其一，政治职能。其二，经济职能。其三，社会职能。P10一、税收的形式特征税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。P10税收的无偿性是指国家征税以后······也不支付任何报酬。P11税收的强制性是指······法律的制裁。P12税收的固定性是指······双方共同遵守。P13无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体现P13征税的无偿性，必然要求······缺一不可。P13～14（一）税收与国营企业上缴利润的比较（简答）上缴利润是社会主义国家国营企业上交国库的一部分企业纯收入。1.分配的依据不同，作用范围不同。2.形式特征不同P15（二）税收与国债的比较国债即国家信用，是指国家以债务人的身份，运用信用方式筹集财政资金的一种形式。1.财政作用不同。2.形式特征不同。P16货币财政发行是国家为了弥补财政赤字而发行货币的行为。P16所以说财政发行也具有强制性和无偿性的特征P16税收与货币财政发行最大的区别在于：税收有物资保证，而货币财政发行没有物资保证。税收具有固定性，而财政发行不具有固定性。P17罚没收人是罚款没收收入的简称······收入的来源之一。P17罚没收入同税收一样具有无偿性特征P17但是，罚没收入与税收不同，不具有固定性。P17～18费是指一方当事人······收取的代价。P18目前国家机关对企业······矿山管理费。P18一般说税与费的界限有三点：1.看征税主体是谁。2.看是否具有无偿性。无偿征收的是税，有偿收取的是费，这是两者在性质上的根本区别。3.看是否专款专用。第二章税收要素与税收分类P20税法是税收制度的核心P20所谓征税对象是指对什么······其征税对象就是房屋。P21税目即征税对象的具体内容P21计税依据是征税对象······的计算问题。P22税源是税收收入的来源······最终出处。P22税源与征税对象并不一致······所有人的收入。P23纳税人是税法上······和个人。P23（一）自然人和法人P23法人应当具备下列条件：①依法成立。②有必要的财产和经费。③有自己的名称、组织机构和场所。④能够独立承担民事责任。P24（二）扣缴义务人P24如我国个人所得税·······扣缴义务人。P24税率是税额与征税对象······的比例。P25税率有名义税率······税对象数量。P25实际税率也就······的负担P25（一）比例税率比例税率是应征税额······等比关系。P251.单一的比例税率：······33％P252.差别比例税率：······采用的税率。P253.幅度比例税率：······幅度税率。P26（二）税进税率P261.累进税率的形式：全累税率和超累税率。（1）全累税率。全累税率是累进税率的一种······计算征收。P27乙取得的收入只比······进来解决。P27（2）超累税率P28超累税率的“超”字是指·······计算征税。P29应纳税额＝用全额累进方法计算的税额－速算扣除数P31按不同依据划分累进级距P31～32（1）全率累进税率举例。（2）超率累进税率举例P33定义法计算超率累进税额P34按超率累进计算的税额＝销售额×（销售利润率×税率－速算扣除率）P37（三）定额税率定额税率又称固定税额······分级规定不同税额。P38四、纳税环节：一次征税；二次征税；多次征税P39纳税期限是纳税人象国家······重要体现。P39在确定纳税期限······预先交纳税款。P40六、减税、免税P40减税、免税是税法中对某些······予以免征。P40起点税是税法······就其全部数额征税。P40免征额是税法规定的征税对象······最低需要。P41一、按征税对象分类1.对流转额的征税类；2.对所得额的征税类；3.对资源的征税类；4.对财产的征税类；5.对行为的征税类P41按计税依据可分为从价税和从量税。从价税是以征税对象的价格为依据······土地使用税等。P42按照税收收入的归属权可分为······共享税。P42按税负是否转嫁······增值税等。P43按税收交纳形式分类······货币税。P43按照税收用途分类，可分为一般税和目的税。P43定率税和配赋税第三章税收的职能和作用P44税收职能是指······和功能P44一、财政职能税收的财政······收入的功能P44~45税收的职能是税收首要的、基本的职能。P45（一）使用范围的广泛性P45从纳税人看，包括国家主权······部门的限制。P45（二）取得财政收入的及时性P45（三）征收数额上的稳定性P46二、经济职能税收的经济职能是指······也可能是消极影响P46（一）税收对总需求与总供给平衡的调节P46当社会总需求大于总供给······以助于消除通货膨胀。P47国家可采取扩张性·······经济衰退。P47（二）税收对资源配置的调节P48税收可以采取某些······的方式。P48（三）税收对社会财富分配调节财富的分配是又生产要素的占有决定的。P49因为纳税人财富越多······趋于公平的。P49对于财富的分配，有促进公平分配的作用。P49税收作用是······的效果。P50一、税收的作用机制（一）税收的微观作用税收的微观作用机制·······投资的影响。P501.税收对纳税人劳动投入的影响。税收对纳税人······发挥其作用。P51对个人劳动征税所带来的总效应······税制的形式。（了解）P512.税收与储蓄。储蓄处理······的关系。P52税收对储蓄的收入······税率水平的高低。P523.税收与消费。P52税收对某种商品······的抉择P534.税收与投资。P54（二）税收的宏观作用机制P54第一，税收的乘数效应。P54由于税收引起的国民经济的变化量同税收的变化量之间的比例。P55政府税收的增加或减少······减税亦然。（了解）P55第二，税收的内在稳定······调节机制。P57～63二、社会主义市场经济条件下税收的作用：（一）组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要。（二）税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。1.调节社会总需求与总供给的平衡。2.实现资源的优化配置。3.实现收入分配公平。（1）税收调节企业利润大体平衡。（2）税收调节个人收入水平。（3）税收调节地区之间收入差距。（三）维护国家权益，促进对外经济交往，有利于我国经济的发展（四）为国家管理及企业经济提供信息，对各项经济活动实行监督。第四章税收原则P65税收原则即税制建立原则······合理的标准P66（一）威廉·配第的税收原则（公平、简便、节约）（多选）P66配第还在他的代表作《赋税论》、《政治算术》中集中探讨了财政税收问题。P66由上述可见·······不能太复杂P67（二）尤斯迪的税收原则（了解）P68（三）亚当·斯密的税收原则亚当·斯密（1723－1790）······《国富论》P68即：平等原则、确实原则、便利原则、节约原则。P68平等原则，即个人······即表现为各个人的收入。P68确实原则，即个人应该······肆意征收。P69便利原则，即税收······缴纳方法P69节约原则又称经济原则······不利于国家财政。P70（一）西斯蒙第的税收原则P70在亚当·斯密·····又不充了四原则P70～711.税收不可侵及资本。2.不可以总产品为课税依据。3.税收不可侵及纳税人的最低生活费用。4.税收不可驱使财富流向国外。P71（二）瓦格纳的税收原则（常考）P72～731.财政政策原则税收的主要目的是为国际及其他公共团体筹集所需要的经费。（1）充分原则（2）弹性原则，即税收······收支的变化。2.国民经济原则。（1）税源选择原则·····财产三项（2）税种选择原则······所得税。3.社会公平原则或称社会正义原则······平等原则。（1）普遍原则（2）平等原则4.税务行政原则（1）确实原则。（2）便利原则。（3）征税费用节约原则。P74三、现代西方税收原则P74最高三原则：效率原则、公平原则和稳定原则P74（一）效率原则税收效率原则······将求效率P74一是要尽量缩小纳税人的超额负担。二是要尽量降低征收费用。P74（二）公平原则税收公平原则是······纵向公平；横向公平是指······相同的税收。纵向公平是指······不同的税收。P75～76（三）稳定原则1.“内在稳定器”作用。它是指税收·······稳定机制。2.“相机抉择”作用，又称“人为稳定器”······税收措施。P77～78首先，要完善我国的·······弹性。其次，要强化税收征管力度。此外，还要强化预算······项目。P79～80二、法治原则法治，即依法治税······的核心。要实现依法治税······有法可依。要实现依法治税······十分必要的。要实现依法治税······高速公路。要实现依法治税······法制教育。P80三、公平原则所谓税负公平······纵向公平。所谓机会均等······发展的目标。P80要实现公平税负······调节作用。P81要做到税负公平······一致性。P81要实现机会均等······公平竞争。P81四、效率原则P81～82包括两方面的内容：一是直接征税成本···额外负担。P82首先，要提高······现代化程度。其次，要改进管理形式······最佳结合。最后，要健全······开支。P83还必须主义处理好“三个关系”：第一、第二、第三第五章税收负担与税负转嫁P85税收负担简称。。。。。。。或负担水平。P85按照考察的角度不同分为。。。。和微观税负。P85国民生产总值税收率=。。。。。P86微观税负是指纳税人个体。。。。。。。。。。的税收负担。P86企业税收负担率=。。。。。。P87影响税收负担的因素：（一）、（二）、（三）、P87高度集中体制下的宏观税率要高于的宏观税率。P90税负转嫁是指纳税人。。。。。。和经济现象。P90税负归宿是指税收负担的最后承受者。P90一般要经过三个环节：税收冲击。。。。。。和税负归宿。P90所谓税收冲击，是指。。。。。产生的税收冲击。P91税收冲击、税负转嫁。。。。。。。。税负到达终点。P91税负转嫁的方式：1、2、3、4、5P91后转又称为逆转，是指。。。。。或经营者。P93税负转嫁的制约因素：（一）、（二）P94从商品需求弹性与税负转嫁的关系看。。。。。。。越不易转嫁。P95从商品共给弹性与税负转嫁。。。。。。越容易转嫁（前转）。P96税负转嫁与商品需求弹性成反比，需求弹性越大。。。。。。。趋向于向生产者转嫁。P97税负转嫁是客观存在的，其理由在于：（一）、（二）、（三）、（四）第五