新时代背景下公立医院增强内部审计质量的思考

新时代背景下公立医院增强内部审计质量的思考近年来，随着外部要求和医院自身发展需要，各大医院意识到内部审计在加强医院管理方面的重要性，逐步搭建起内部审计体系，内部审计建设初见成效，风险得到防范，内部控制得以加强。但由于公立医院内部环境复杂，审计质量受到多种因素影响，有待进一步提高。以下是小编分享的内容，欢迎参考借鉴与借鉴。一、引言随着新医改的纵深推入，公立医院高质量发展步入新阶段，纷纷开始探索运营管理新方法、新工具。内部审计作为医院规范管理，提质增效，强化监管的重要抓手，是医院深入推进“公立医疗机构经济管理年”活动的重要途径。所以，增强内部审计质量，更好地发挥内部审计的“免疫功能”在医院实现高质量发展进程中显得尤为关键。PDCA循环作为全面质量管理体系运转的基本方法，在提高内部审计质量中发挥重要作用。文章将PDCA循环质量控制方法嵌入到医院工程建设审计各个流程中，有效防范了医院工程建设风险，增强了工程建设审计质量，为公立医院增强内部审计质量探索出新方法，提升了公立医院高质量发展新效能。二、新时代背景下公立医院增强内部审计质量的必要性（一）国家政策要求自党的十九大以来，内部审计工作的重要性越发凸显，社会各界对内部审计工作质量也提出了更高要求。随着《审计法》的重新修订，《审计署关于内部审计工作规定》（审计署11号令）的印发，党中央对审计管理体制改革做出重大决策部署，加强了党对审计工作的领导，多措并举助推内部审计工作提质增效，为我国新时代内部审计质量的提高提供了根本遵循。（二）医疗卫生行业重视当前，医药卫生体制改革步入“深水区”、“攻坚期”，医疗健康卫生行业管理正在快速转型，风险防范、内部控制需不断加强。内部审计作为医院风险防范和内部控制的重要抓手，对审计质量的控制尤为关键。xx年3月，国家卫健委制定印发《进一步加强卫生健康行业内部审计工作的若干意见》中指出，聚焦审计质量，提出重监督、提质量、强应用的具体举措，加强审计项目全流程质量管理，进一步明确了医疗卫生行业内部审计工作向提质增效转型的审计工作方向，为新时代卫生行业内部审计质量的提高提供了具体行动指南。（三）公立医院自身发展需要公立医院作为党联系人民，服务群众的重要窗口，为更好满足人民群众对医疗卫生服务需求，xx年国务院办公厅印发《关于推动公立医院高质量发展的意见》，推动公立医院高质量发展。内部审计作为医院的“经济卫士”，贯穿医院运营发展的整个过程，直接关系到医院的安全运营和高质量发展。在内部审计助推医院高质量发展进程中，审计质量是内部审计价值发挥的关键。高质量的内部审计为医院的战略发展提供了坚强保障。三、公立医院内部审计质量的影响因素近年来，随着外部要求和医院自身发展需要，各大医院意识到内部审计在加强医院管理方面的重要性，逐步搭建起内部审计体系，内部审计建设初见成效，风险得到防范，内部控制得以加强。但由于公立医院内部环境复杂，审计质量受到多种因素影响，有待进一步提高。（一）内部审计工作独立性、权威性独立性和权威性作为内部审计工作高效开展的重要基础和保障，直接影响审计质量的高低。受公立医院环境影响，工作人员大多为医疗专业出身，对审计缺少全面认识，特别是医院领导决策层，关注重点大多放在医院医疗水平的提升方面，忽视医院的运营管理。审计人员在开展审计工作过程中，由于医院领导层关注度不高，被审计单位配合度不佳，审计范围受限，审计取证困难，审计质量难以保证，审计价值不能得到有效发挥，因此医院领导层看不到审计价值，加重对审计的认识偏差，进而陷入审计质量下降恶性循环。（二）内部审计制度建设没有规矩，不成方圆。制度标准化建设规范了内部审计行为，是确保审计质量的重要保障。目前，在国家相关法律法规以及地方卫生健康部门发布的文件要求下，各大医院开始探索适合自身发展的内部审计流程，并制定了医院内部审计制度。但由于医院涉及业务众多，内部环境复杂，内部审计制度框架不够健全，内部审计各项流程与实际业务流程不能有效嵌合，制度的执行起来仍有一定困难。缺少了强硬的制度约束，审计人员在开展工作过程中就会有较大程度上受主观判断的影响，无法保证审计质量。（三）内部人员能力水平人力资源是第一资源。人员能力水平的审计质量的决定性因素。现阶段公立医院经济运行环境愈加复杂，审计全覆盖理念的逐步推进，对审计人员应具备的专业能力提出了更高要求。但由于目前内部审计审计人员知识结构单一，大多为财务、经济专业出身，缺少复合型人才，审计人员的业务水平与高质量、高水准的内部审计所需的能力要求还有一定差距。（四）内部审计信息化水平在科技创新、万物互联的时代大潮中，各种科学先进技术营运而出，信息系统作为审计人员获取审计证据，分析审计数据的重要工具，是内部审计质量的技术保障。目前，医院主要有HIS、LIS、PASE、HERP等信息系统，但审计人员没有医院各类信息系统的查询权限，审计人员无法获取一手证据，导致审计取证困难。此外，市场上针对医疗行业的审计软件尚未普及，审计普遍处于手工阶段，仅仅运用基础的的办公软件进行简单的数据分析，审计数据分析不透彻，进而影响审计质量。四、PDCA循环PDCA循环是以全面质量管理理论思想为基础，对工作质量管理进行全过程的控制，又称质量环。主要分为机构和项目两个维度，计划（Plan）、执行（Do）、检查（Check）和改进（Act）四个阶段，循环往复、环环相扣、层层递进、持续提升，从发现问题到整改问题，实现质量阶梯式的提升发展。PDCA循环四个阶段正好与内部审计计划、实施、报告和后续审计四阶段不谋而合，可完美嵌入内部审计各个阶段，从机构方面和项目方面，打破内部审计独立性、权威性不足的限制，解决内部审计制度不完善问题、克服审计人员能力欠缺难点、扭转审计信息化程度不足困境，对内部审计全流程加强质量控制，提高内部审计质量阶梯式上升，切实提高审计实效。五、PDCA循环在增强医院工程建设审计质量中的实践（一）Plan计划阶段——审计计划阶段在计划阶段的质量控制，重点在机构层面的质量控制。机构层面。一是组织领导方面，加强医院内部审计质量控制体系的顶层设计。根据国家政策和上级卫健委文件要求，医院成立了内部审计委员会。在院领导的大力支持和内部审计部门的“自我营销”下，审计文化初步形成，医院职工普遍对内部审计有了正确认识，审计配合度大大增强，内部审计的独立性、权威性日益增强。二是审计资源配置方面，壮大审计人员队伍能力。在内部，通过校园招聘、人才引进等方法，多渠道吸收优秀审计、工程建设等相关专业人才，壮大医院内部审计队伍。外部邀请市、区审计局工程建设项目审计专家老师、省市内审协会专家以及区域内知名度高的工程咨询服务公司专家指导工作，为医院工程建设审计提供智力支持。三是审计依据方面，熟悉工程建设审计相关法律制度文件。通过国家审计署和卫健委网站、内部审计协会官网、审计和工程建设等专业书籍等多种渠道查阅、收集医院内部审计和工程建设法律法规文件、并对省市相关制度文件学习解读，坚持依法审计，为工程建设内部审计业务的开展提供了制度准绳。四是知识配备方面，通过线上和线下学习方式，学习掌握工程建设业务先进理论、技术和实践案例，形成工程建设相关知识储备库，动态关注工程建设过程中的风险点，总结梳理工程建设审计流程，以科学理论武装头脑、指导实践、推动工作。在《第3201号内部审计实务指南——建设项目审计》等理论指导下，结合实际工作，形成了《医院工程建设项目审计流程》，构建了全流程的工程建设内部审计模型，为实际工作的开展提供了理论支撑。项目层面。结合医院整体发展战略，制定工程建设项目审计目标，初步了解工程建设项目基本情况，内部控制情况等，以工程建设项目事前、事中、事后全流程管理为主线，开展审前调查，从而制定科学、合理、可行的工程建设项目审计计划，以保证审计工作质量和审计资源的高效配置，促进建设项目“质量、速度、效益”等目标的实现。（二）Do实施阶段——审计实施阶段在实施阶段的质量控制，重点在项目层面。机构方面。加强多部门协同联动，促进信息共享。工程建设项目涉及业务繁多，关系复杂，涉及基建科、采购办、后勤科、施工方、监理、造价咨询公司等多个部门，这就要求在项目建设过程中各个部门需及时沟通，建立良好的信息传递机制，避免因信息不对称而形成信息孤岛，增加审计取证难度。项目方面。首先，围绕审计目标，根据审计计划安排，确定工程建设项目审计组组长和成员，召开审计进点会，下达审计通知书，说明审计所需的各种资料，确定基建科工程建设项目主要对接人，专门负责与审计人员对接工作，提高审计效率。其次，关注内部控制情况，进行内部控制测试。从基建科科室工作制度流程、工作台账出发，重点关注基建科项目建设各项规章制度是否完备，工作流程是否存在漏洞，相关管理措施是否与国家政策和上级要求一致，人员岗位分工是否符合不相容岗位分离要求，各项工作是否及时、详细记录等，评价工程建设内部控制的健全性、有效性，为下一步进行实质性程序奠定基础。再次，监督工程建设项目实施全过程。一是监督工程建设项目招标环节。开展招标前审计，首先对工程建设的可行性报告、三重一大会议纪要、招标文件等资料是否全面、准确进行审查，其次与第三方造价咨询服务公司对招标控制价进行协同审计，加强招标控制价的合理性及工程量清单的真实性。参与招标的全过程监督，审查开标程序及结果是否符合规定。确保招标资料依据的充分性、真实性、可靠性，招标过程及其结果的合法性和公正性。二是监督合同签订和履行环节，开展合同审计。一方面，关注合同签订是否合规。主要关注合同当事人是否具有医院工程建设各项资质、技术、资金等方面履行合同的能力，合同内容各项参数要求与招标文件的一致性、合同双方各项权利义务是否明确，合同条款有无不合理限制性条件、合同签字审批是否合规等内容，避免因合同约定不清引发纠纷。另一方面，关注工程建设是否和合同约定一致。通过不定期现场跟踪查看等方式，关注进场材料的各项参数是否和合同约定一致，工程建设是否按照合同约定进度有序进行，工程建设是否符合各项标准，合同费用结算方式和金额是否合理，合同内容是否完全履行等内容，保证合同约定各项内容得到有效履行。通过对合同签订和履行环节内部控制及风险管理的审查和评价，确保合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性。三是监督工程建设过程，开展工程管理审计。通过不定期的或突击现场考察，查看工程建设进度，检查施工日志和监理日志，核实进度款付款情况，加强对建筑材料的采购和供应的监督和管理，关注设计变更、隐蔽工程情况，确保工程建设各环节内部控制健全有效，各项管理资料记录签字及时、完整，监理对质量现场监督到位，工程建设各环节合规。四是监督工程完工过程，开展工程验收审计。监督工程验收过程，检查验收人员构成和分工，现场检查检查验收是否符合医疗机构院感防控要求，监理对工程质量的管理情况，设计图纸与实际情况有无出入，施工方提供的施工资料是否齐全有效等情况，确保工程完工质量。五是有效控制工程建设成本，开展工程造价、结算审计。审计人员通过现场跟踪，与第三方造价咨询公司协同审计。根据施工图纸检查工程量清单，是否与实际测量情况相符，检查施工方报价与市场价的差异情况，核实预算外支出发生的原因，设计变更或材料变更的真实性、合理性，相关审批手续是否齐全，费用计取的准确性，是否存在虚列工程，套取资金、高估冒算等行为。审计人员通过检查竣工验收单、施工图纸、竣工图纸、工程结算书等工程结算资料是否完整，内容是否真实，签章审批手续是否完备，内部审计人员初步审核完毕后，委托外部第三方造价咨询公司对结算价进行审核，与市场平均价进行比较，检查有无重复计价、高额定价等行为，经造价公司出具结算价后，内部审计人员再次进行复核，核实造价公司审减金额的合理性，完整性。通过此种方式，xx年A医院工程建设平均审减率达到10%左右，有效控制了医院建设成本，提高了资金的使用效益。（三）Check检查阶段——审计报告阶段在检查阶段，内部审计质量控制要点在于项目方面的审计底稿和审计报告的质量控制。机构方面。加强与监察部门合作，促进纪审联动。医院审计部门和