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伟诚实业（深圳）有限公司纳税实务（最终版）北大纵横管理咨询公司二零零三年十二月伟诚实业（深圳）有限公司纳税实务目录北大纵横伟诚实业项目组第1页目录第一章总则..............................................................................................1第二章纳税基础......................................................................................1第三章税种概述......................................................................................8第四章纳税申报与税款缴纳作业........................................................16伟诚实业（深圳）有限公司纳税实务北大纵横伟诚实业项目组第1页第一章总则第一条为规范伟诚实业（深圳）有限公司（以下简称“公司”）纳税工作，便于纳税人员操作纳税实务，根据国家有关税收法规的规定及深圳市有关税收法规的规定，特指定本制度。第二条税收征管从1996年1月1日起深圳市实行新的税收征管体制，分设税收登记、税收检查和税款征收等专门机构。宝安区由所在区税务分局登记科负责办理税务登记、税款征收按属地原则进行、由各征收分局负责辖区内各类纳税人的纳税申报、税款征收、滞欠税催收、发票管理、税源调查、税务咨询和零散税源控管等；税务检查则由检查分局负责。根据新的税收征管体制，华南地区各公司的税务主管机关为：宝安税务分局登记科（分国、地税，以下同），宝安分局涉外检查科。第二章纳税基础第三条本公司国税与地税的征管范围1、国税征管范围本公司国税征管的范围包括增值税及进出口货物税收等。2、地税征管范围本公司地税征管的范围为：个人收入所得税、企业所得税、印花税、城市维护建设税、房产税等第四条本公司为从事工业产品生产的纳税人，适用的税种为：1、生产的产品销售后按规定的方法计算缴纳增值税；2、若因生产需要而从境外购入的物品，则须向海关缴纳进口环节的增值税；3、按年度所得税缴纳企业所得税；伟诚实业（深圳）有限公司纳税实务北大纵横伟诚实业项目组第2页4、拥有（指所有权）的房屋，须按年缴纳房产税。若属于租用的房产，则不需缴纳房产税，由出租者缴纳。新建、购置的房产，免缴房产税三年；5、拥有并使用的机动车辆和船舶，须缴纳车船使用税；6、经济合同或具有经济合同性质的凭证；取得的产权书据和权利、许可证照，经营的营业账簿，均须缴纳印花税。第五条税务变更登记本公司已经按照税务局的规定进行了税务登记。在特定情况下，还须进行税务变更登记。（一）变更登记的条件：1、纳税人改变单位名称；2、纳税人改变法定代表人或负责人；3、纳税人改变经济性质或隶属关系；4、纳税人改变经营地址（不包括跨征收区域的经营地址变更）；5、纳税人改变经营方式或经营范围；6、纳税人改变开户银行及账号；纳税人发生以上涉及登记证内容变更的，必须缴销旧证并换发新的登记证；发生其它变更如联系电话、办税员、注册资金、合并或撤消分支机构等税务登记表填列项目的，须向主管税务机关报送有关证明文件。（二）申请纳税人发生上述1-6项变更内容时，应在发生变更后三十日内，持营业执照或其它核准执业的证件，领取《税务登记变更表》。根据变更申请表的填表要求填写表格，经负责人签章并加盖公章后将表格交申报管理科税务登记窗口，同时依照以下不同情形提交附送资料（查验原件，提供复印件）1、因工商登记发生变更而需变更税务登记内容的，需要提供以下资料：（1）营业执照及工商变更登记表；（2）纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；（3）（3）《税务登记证》（正、副本）原件。2、非工商登记变更因素需要变更税务登记内容的，需要提供以下资料：伟诚实业（深圳）有限公司纳税实务北大纵横伟诚实业项目组第3页（1）纳税人变更登记内容的决议有关证明文件；（2）《税务登记证》（正、副本）原件。3、增值税一般纳税人被取消资格需变更登记内容的，应提交下列证件：（1）增值税一般纳税人申请认定书原件；（2）《税务登记证》（正、副本）原件；（3）《增值税一般纳税人资格证书》原件。（三）审核主管税务机关申报管理科登记窗口对纳税人填写的申请表格，审核是否符合要求，所提交的附列资料是否齐全，符合要求的给予受理，开具《税务文书领取通知单》给纳税人。纳税人所属税务机关根据实际情况对纳税人（企业）进行调查，确认变更内容。纳税人按照《税务文书领取通知单》注明的日期到主管税务机关的申报管理科税务登记窗口领取变更结果，涉及登记证内容变更的，申报管理科登记窗口要收缴原《税务登记证》（正、副本），并打印新的《税务登记表》和《税务登记证》（正、副本）给纳税人。纳税人缴纳变更登记工本费后，凭工本费完税凭证领取《税务登记证》（正、副本）和《税务登记表》。（四）注意事项1、纳税人改变单位名称的必须先缴销发票。2、如果纳税人未在规定期限内办理变更税务登记的，税务机关按照规定进行违章处罚。3、纳税人经营地址发生跨征收区域变更（指迁出原主管税务机关）的，必须按照迁移税务登记程序办理跨区迁移。第六条跨区迁移变更登记纳税人因生产、经营地址发生变化需改变主管税务机关的，例如纳税人从罗湖区搬迁到龙岗区、从福田区搬迁到蛇口工业区、从宝安区搬迁到龙岗区等情形，必须办理跨区迁移变更登记。而宝安区或龙岗区内的纳税人如果因地址发生变化需改变主管基层分局的，例如从布吉镇搬迁到龙岗镇，同样也要办理纳税人跨区迁移变更登记。伟诚实业（深圳）有限公司纳税实务北大纵横伟诚实业项目组第4页（一）申请纳税人在营业执照发生跨区迁移变更后三十日内，持营业执照或其它核准执业的证件，向主管税务机关申报管理科登记窗口领取并填写《税务登记变更表（跨区迁移用）》,连同如下资料提交到税务登记窗口（查验原件，提供复印件）（1）营业执照及工商变更登记表；（2）纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；（3）《税务登记证》（正、副本）原件。（二）税务机关审核纳税人正常迁移的，必须经过主管税务机关收缴证件、清缴发票、结清税款、有关资格注销等步骤，并凭主管税务机关签署了意见的《税务登记变更表（跨区迁移用）》到申报管理科税务登记窗口领取《纳税人迁移通知书》。纳税人办理迁移变更后，迁出地税务机关申报管理科必须封存“纳税人税收征管档案”，开具《纳税人税收征管档案资料移交清单》交纳税人，纳税人持《纳税人迁移通知书》及档案资料到迁达地税务机关申报管理科办理登记（不需重新填写登记表格），建立新档案，并在迁达地税务机关申报管理科登记窗口缴纳工本费后，领取新的税务登记证件。（三）注意事项1、纳税人有在查案件的，必须办理结案后才能办理迁移变更登记。2、纳税人应在规定时间内到迁达地税务机关办理登记和申报事项。3、增值税一般纳税人发生跨区迁移变更税务登记的，应在迁移变更时办理变更手续。第七条重新登记纳税人退出原征收区域、生产经营过程中转营其他行业、在生产经营过程中改组、发生合并或在生产经营过程中分设机构等情形，在注销原有税务登记后应重新登记。办理重新登记的手续和所需资料与注册登记相同。伟诚实业（深圳）有限公司纳税实务北大纵横伟诚实业项目组第5页第八条停、复业税务登记纳税人因故在一定时间内停业（停业时间最短为半年，最长为一年），须向税务机关办理停、复业登记。第九条ABC分类制度ABC分类制度是税务机关根据纳税人的纳税申报、税款缴纳、财务管理水平和办税人员业务素质等内容，把纳税人分为ABC三类，分别实施不同检查方法的一种税务检查制度A类纳税人：经税务局考核评分，得分达到90分以上的纳税人，税务局认定为守法纳税户，使用浅绿色纳税申报表，税务机关对其每两年进行一次检查。B类纳税人：经税务局考核评分。得分在60——90分之间，为基本守法纳税户，使用米黄色纳税申报表，税务机关对其每年检查一次。C类纳税人：经税务局考核评分，得分在60分以下的纳税人，其财务制度不健全、申报纳税不实、办税能力差。缴纳地税的使用粉红色纳税申报表、缴纳国税的使用白色申报表，税务机关每年对其至少检查一次到两次。伟诚实业（深圳）有限公司为（）类纳税人第十条发票发票是单位和个人在购销产品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、取得的收付款凭证，是会计核算的原始依据和税务稽查的重要依据。1、发票的种类1）国家税务局管理发票的种类主要有：增值税专用发票（由国家税务总局印制）2）地方税务局管理发票的种类主要有：税务印花税发票。运输装卸、货物运输专用发票；各种出租、公共、公路客运车票；客运包车专用发票；路桥隧道收费定额发票；金融保险业专用发票；邮电通信业专用发票；文化体育娱乐专用发票；建筑安装专用发票（除指定的建筑安装企业外，应按属地原则到工程所在地地税征收机关开取）；旅游、房租、饮食服务业专用发票；机动车辆保管收入定额发票；劳动、劳务输出、其他服务业专用发票；租赁、广告业专用发票；社会医疗单位收费专用发票；非经营收入专用发票；临时经营专用发票等。以上发票均伟诚实业（深圳）有限公司纳税实务北大纵横伟诚实业项目组第6页应加盖“财务专用章”或“发票专用章”2、税务新版普通发票的主要特征1）发票监制章和发票号码均为有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线灯光下呈橘红色；2）新版发票有菱形图案水印，中间有SW字样，地税发票还有“深圳市地方税务局监制”字样的水印3）国税监制的普通发票左上角有“国税”字样4）地税发票有两个版本，第二个版本右上角有“深地税（ХХХХХХ——ХХХХХХ）”字样；3、申请领购（或印制）发票程序（一）纳税人首次购票时，须到宝安基层分局申报管理科文书受理窗口领取《票种核定申请表》，填写后连同以下资料交回文书受理窗口。1、《税务登记证》（副本）；3、经办人身份证明；4、办税员证；5、财务专用章或发票专用章印模、销货单位戳记6、月销售额和月需专用发票的面额、用量的书面报告。7、税务机关要求提供的其他资料。（二）纳税人原核定领购的普通发票（注意：专用发票不通过此程序办理）的种类或数量无法满足其正常经营需要的，可到基层分局申报管理科文书受理窗口领取《票种核定申请表》，填写后连同以下资料交回文书受理窗口。1．税务登记证》（副本）；2．《发票领购簿》；3．经办人身份证明及办税员证；4．购销业务合同或销售计划；5．税务机关要求提供的其他资料。文书受理窗口开具《税务文书领取通知单》交纳税人，并将收到的资料转管理科。管理科对资料进行逐级审核并签具意见，核定纳税人购买的发票种类、数伟诚实业（深圳）有限公司纳税实务北大纵横伟诚实业项目组第7页量，或纳税人需调整的发票种类、数量，报分管副局长批准后，制发《票种核定通知书》。纳税人凭《税务文书领取通知单》到文书受理窗口领取《票种核定通知书》，然后凭通知书到发票供售科领取《发票领购簿》或购买发票。4、丢失、被盗发票管理纳税人发生丢失、被盗增值税专用发票管理和普通发票时，立即报告主管税务机关，应向宝安基层分局申报管理科文书受理窗口领取并填写好《发票挂失声明审批表》、《丢失、被盗发票清单》、《〈发票遗失声明〉刊出登记表》，同时向文书受理窗口提供以下资料：1、遗失证明材料；2、刊登作废声明的文字材料；3、《发票领购簿》；4、经办人身份证及复印件。文书受理窗口给纳税人开具《税务文书领取通知单》，并将有关资料转宝安基层分局申报管理科按税务违法、违章工作程序处理后，在《发票挂失声明申请审批表》上签章交文书受理窗口，纳税人凭《税务文书领取通知单》到文书受理窗口领取。分别作如下处理：1、丢失、被盗增值税专用发票的，责成纳税人将《〈发票遗失声明〉刊出登记表》和“挂失登报费”一并邮寄中国税务报社，在《中国税务报》公开声明作废；2、丢失、被盗普通发票的，在当地新闻媒介公开声明作废。验销发票纳税人公开申明作废后，持刊物原件及以下资料到发票基层分局申报管理科验销发票