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112366常见问题（09年3月）一征管处......................................................................................................................................2一、税务登记.......................................................................................................................2二、发票凭证管理..............................................................................................................2三、税收管理.......................................................................................................................3二流转税......................................................................................................................................3一、增值税.........................................................................................................................4（一）征税范围及税率...................................................................................................4（二）税务处理...............................................................................................................4（三）增值税专用发票...................................................................................................6（四）税收优惠...............................................................................................................8（五）纳税申报.............................................................................................................10二、消费税..........................................................................................................................11三企业所得税........................................................................................................................12一、企业所得税的征收...................................................................................................12二、所得税税前扣除........................................................................................................14（一）各种费用扣除.....................................................................................................14（二）工资薪金及保险福利扣除.................................................................................15（三）资产折旧与摊销.................................................................................................15（四）其他.....................................................................................................................16三、税收优惠.....................................................................................................................17四、纳税申报缴纳............................................................................................................21四出口退税...............................................................................................................................222一征管处一、税务登记1.纳税人办理迁移，税务登记证已办理，一般纳税人未批准下来，以前在另一个区有留抵税额，这个月如何申报？留抵税额如何办理？答：一般纳税人未批准需按小规模纳税人进行申报，如果跨区迁移时税务部门有留抵税额的记录，在批准成为一般纳税人后可进行抵扣。2.税务机关办理注销税务登记有时限限制吗？答：纳税人办理注销税务登记，提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的，税务机关自受理之日起两个工作日内办结。二、发票凭证管理1.运费发票的备注栏必须填上车号才能抵扣吗?答：根据《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税发[2006]6号）规定，《货运发票》应如实一次性填开，运费和其他费用要分别注明。“运输项目及金额”栏填开内容包括：货物名称、数量（重量）、单位运价、计费里程及金额；“其他项目及金额”栏内容包括：装卸费（搬运费）、仓储费、保险费及其他项目和费用。备注栏可填写起运地、到达地和车（船）号等内容。2.我是乙方公司负责往汽车上面装报警等设备，由丙方给我方下定单，我从甲方处购买相应型号的汽车，然后装完后出售给丙方。只给丙方开具装设备这部分的发票，甲方直接给丙方开具机动车销售统一发票，请问这样违反不违反增值税相关的规定？答：如乙方属于代购代销业务的话，不违反增值税规定是合理的。但如果不属于代购代销业务的话，是不符合相关规定，属于虚开发票。代购业务同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。1.销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；2.受托方按销货方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。33.我想新办一个二手车经销企业，不知要缴纳什么税，在哪里领购发票？答：根据《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函[2005]693号）第二条规定，二手车发票由以下用票人开具：（一）从事二手车交易的市场，包括二手车经纪机构和消费者个人之间二手车交易需要开具发票的，由二手车交易市场统一开具。（二）从事二手车交易活动的经销企业，包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业。（三）从事二手车拍卖活动的拍卖公司。根据据《财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）规定：旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税。综上，您如办理二手车经销企业可到当地主管国税税务机关领购二手车发票，同时缴纳增值税。4.请问：收据能否盖发票专用章?答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十一条规定，发票专用章是指没有(或者不便使用)财务印章的单位和个体工商户按税务机关的统一规定刻制的，在领购或开具发票时加盖有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。“发票专用章”式样和使用办法由省级税务机关确定。因此，企业开具收据不得使用发票专用章。三、税收管理1.纳税人使用网上报税方式报税的，纸质报表什么时候报送？答：根据《河北省国家税务局转发国家税务总局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见的通知》（冀国税发〔2007〕226号）规定，对实行网上报税的纳税人，自2008年1月1日起，其申报资料的报送按以下规定执行：增值税、消费税每月采取电子报送的方式，纸质申报资料于年度终了后30日内一次性报送。企业所得税季（月）度预缴申报只采用电子申报方式，年度申报须同时采用电子申报和纸质资料报送。上述纸质申报资料均报送至办税服务厅，按户归档，装订期限（按年或按半年装订）由各市统一确定。二流转税4一、增值税（一）征税范围及税率1.硫酸铵是否属于化肥，并按照13％的税率交增值税？答：根据《国家税务总局关于印发《增值税部分货物征税范围注释》的通知》（国税发［1993］151号）规定，化肥是指经化学和机械加工制成的各种化学肥料。化肥的范围包括化学氮肥。主要品种有尿素和硫酸铵。同时根据增值税暂行条例第二条，化肥税率为13%。因此，硫酸铵属于化肥，按照13%征收增值税。2.蜂蜜经过高温初步加工后，再装入瓶中销售，适用多少的税率？答：根据《财政部、国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知》规定，享受免税或优惠税率的天然蜂蜜，指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。纳税人销售加工后的蜂蜜按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）规定税率缴纳增值税，即小规模为3%，一般纳税人为17%。3.金属矿、非金属矿采选产品增值税税率由13%调整到17%，具体范围指哪些？答：根据《财政部国家税务总局关于金属矿非金属矿采选产品增值税税率的通知》（财税〔2008〕171号）规定，自2009年1月1日起金属矿、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。食用盐仍适用13%的增值税税率，其具体范围是指符合《食用盐》（GB5461-2000）和《食用盐卫生标准》（GB2721-2003）两项国家标准的食用盐。文件中所称金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。4.包装物押金查过一年的缴税，如果以后再收回的话，能否冲掉已缴纳的税款？答：根据《国家税务总局关于印发增值税问题解答（之一）的通知》（国税函发［1995］288号）规定，包装物押金征税规定中“逾期”以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。（二）税务处理1.一般纳税人销售农机车按多少的税率开具发票，小规模是按