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税法房产税[基本内容]掌握：纳税人计税依据税率应纳税额的计算税收优惠纳税义务发生时间熟悉：征税范围纳税期限纳税地点房产税房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税房产税是1984年第二步利改税时，将原城市房地产税分为房产税和土地使用税而设置的一个税种。于1986年10月1日起在全国范围内施行第一节纳税义务人征税范围内的房屋的产权所有人（一）国家和集体所有——经管人（二）产权出典——承典人（三）产权所有人、承典人与房屋所在地分离——代管人或使用人（四）产权纠纷未决——代管人或使用人（五）无租使用——使用人第二节征收对象与征税范围一、征收对象：房产房开企业商品房出售前已出租、出借的，照章征税二、征税范围（同城镇土地使用税）城市、县城、建制镇、工矿区内的房产不包括农村第三节计税依据与税率一、房产税的计税依据（一）从价计征房产原值：一次减除10%～30%后的余值1、固定资产科目记载的原值2、包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计价的配套设备3、房屋改扩建相应增加房产原值第三节计税依据与税率4、房屋附属配套设施（1）凡以房屋为载体不可随意移动的，无论是否单独记账，均并入房产原值（2）更换的价值计如原值时，可扣减原来相应价值；易损坏经常更新的，更新后不再计入原值5、居民住宅内业主共有的经营性房产由实际经营的代管人或使用人纳税自营的从价计征；出租的从租计征第三节计税依据与税率注意：（1）投资联营取得固定收入从租计征（2）融资租赁从价计征（二）从租计征以房产租金收入为计税依据包括：货币、实物收入劳务抵租的，按同类房产租金水平计征申报不实的核定计征第三节计税依据与税率二、房产税的税率（1）从价计征的——1.2%（2）从租计征的——12%从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房——4%第四节应纳税额的计算一、从价计征应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%二、从租计征应纳税额＝租金收入×12%第五节税收优惠（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免税（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，实行全额或差额预算管理的事业单位自用房产免税事业单位自用房产从自收自支起免税3年上述单位的附属工厂、商店、招待所照章征税第五节税收优惠（三）宗教寺庙、公园（文化宫）、名胜古迹自用的房产（四）个人所有非营业用的房产个人所有非营业用的房产（居民住房一律免税对个人拥有的营业用房或者出租的房产照章征税（五）中国人民银行自用房产免税第五节税收优惠（六）经财政部批准免税的其它房产免税1、损坏不堪用的房屋和危房鉴定后免税2、大修理连续停用半年以上的房屋申报审批后可计税扣除3、基建工地临时性房屋免税；转让征税4、地下人防设施免税5、房管部门经租的廉租房免税6、高校后勤实体免税7、对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用房产免税第五节税收优惠8、老年服务机构自用房产免税9、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房：企业、自收自支的事业单位向职工出租单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房，落实政策出租私有住房免税10、坐落在农村的但在县邮政局核算，财务划分清楚的房产免税11、直接向居民供热的企业生产用房暂免征税向居民和非居民都供热的企业按收入比例划分征免界限；兼营供热的企业按收入比例计税12、高校住宿收费或收取租金的学生公寓免税第六节征收管理一、纳税义务发生时间（一）将原有房产用于生产经营—生产经营之月（二）自行新建房屋用于生产经营—建成之次月（三）委托施工企业建设的房屋—办理验收手续之次月（四）购置新建的商品房—房屋交付使用之次月（五）购置存量房—办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发权属证书之次月（六）出租、出借房产—交付出租、出借房产之次月（七）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房—房屋使用或交付使用之次月房产税申报缴纳二、纳税期限按年征收，分期缴纳三、纳税地点房产税在房产所在地缴纳。房产不在一地的纳税人，应按房产的座落地点分别纳税房产税由在房产所在地的地方税务局征收管理以下不属于房产税的纳税人的有（）。A．房产的代管人B．房产的经营管理单位C．房产的出典人D．房产的承典人下列房产不属于房产税征收范围的是()。A.县城企业用房B.工矿区的企业用房C.个人在市区居住、经营用房D.农民在农村的居住用房不是目前房产税的实际使用税率有（）。A．1.2%B．3%C．4%D．12%某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。2003年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20％，该政府机关当年应纳的房产税为()万元。A.12B.36C.48D.60某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。2005年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30％，该企业当年应纳房产税为（）万元。A．0.84B．0.4C．12D．3.072谢谢！再见