13减免税-PowerPointTemplate

减免税加工贸易料件的税务管理一、来料加工贸易免税管理二、进料加工贸易税务管理三、申请签发“来料加工贸易免税证明”实例业务导入进口货物经海关予以放行后，经营企业可办理加工贸易的免税手续。根据规定，出口企业取得税务机关出具的“来料加工贸易免税证明”后，可向主管其征税的税务机关申请办理免征其加工或委托加工货物及其加工收入的增值税和消费税。一、来料加工贸易免税管理1.申请签发“来料加工贸易免税证明”的企业•已办理出口货物退免税认定，对外签订来料加工贸易合同并办理海关来料加工登记手册的来料加工出口企业，即外贸企业和有进出口经营权的生产企业。来料加工出口企业将承接的来料加工业务再委托加工企业对进口料件进行加工的，由来料加工出口企业负责申请开具“来料加工贸易免税证明”。见下图来料加工贸易免税证明税务局：编号：公司（纳税人识别号：）下表所列料件属于来料加工贸易的进口料件，请对用此料件加工或委托加工销售的货物及其加工收入免征增值税、消费税。来料加工合同号来料名称单位数量加工出口的货物名称单位数量加工收入备注第联市财税三分局出具意见：年月日市财税三分局核销意见年月日来料加工出口企业盖章：填表人：年月日说明：此证明一式四联，由来料加工出口企业填写。经市财税三分局审核签章后，第一联交来料加工出口企业或加工企业的主管税务机关留存，第二联由市财税三分局留存，第三联由来料加工出口企业用于核销，第四联交来料加工出口企业或加工企业留存。申请认定者请认真阅读以下条款，并由企业法定代表人或个体工商负责人签字、盖章以示确认。一、遵守各项税收法律、法规及规章。二、不伪造、变造、涂改、出租、出借、转让、出卖“出口货物退（免）税认定表”。三、在认定表中所填写的信息及提交的材料是完整的、准确的、真实的。四、“出口货物退（免）税认定表”上填写的任何事项发生变化之日起，30日内到原认定机关办理“出口货物退（免）税认定表”的变更手续。以上如有违反，将承担一切法律责任。此表一式两份。签字（签章）：年月日一、来料加工贸易免税管理2.来料加工出口企业申请签发“来料加工贸易免税证明”的手续来料加工出口企业应在执行来料加工合同并免税进口第一批料件后20个工作日内向税务机关申请开具“来料加工贸易免税证明”。申请开具“来料加工贸易免税证明”必须提供以下材料：•海关核签的来料加工登记手册正本和加盖企业公章的复印件。•外经贸主管部门签发的“加工贸易业务批准证”正本。•来料加工出口企业与外商签订的来料加工合同。•来料加工出口企业与加工企业签订的委托加工合同。•第一批进料的进口报关单。•已经填写完整的“来料加工贸易免税证明”一式四联（来料加工出口企业采用委托加工方式的，由来料加工出口企业和加工企业分别填写，并注明加工企业的主管税务机关名称）。•“出口货物退（免）税认定表”正本(见下图)•税务机关要求报送的其他资料。出口货物退（免）税认定表编号：经营者中文名称经营者英文名称海关代码拼音助记符电话传真邮编电子信箱：住所经营场所（中文）经营场所（英文）纳税人识别号纳税人类型一般纳税人（）小规模纳税人（）纳税信用等级主管征税机关名称：注册类型代码预算级次行业归属代码隶属关系文字文字对外贸易经营者备案登记表编号经营者类型工商登记注册号企业法人代表（个体工商负责人）姓名注册日期注册资金（企业资产/个人财产）（人民币或美元）有效期开户银行账号经营者授权办税人员姓名电话姓名电话主管外汇管理局附送件：出口退税办法的认定退税机关认定经营者类型及退税计算方法1．生产企业免、抵、退税2．流通企业购进法1．加权平均法2．单票对应法3．其他纸质凭证申报方式：上门申报（）邮寄申报（）电子数据申报方式上门申报（）远程申报（）是否分部核算是（）否（）分部核算部门代码分支机构情况名称纳税人登记号负责人电话部门代码变更登记事项日期变更项目经办人认定机关签章：年月日一、来料加工贸易免税管理3.税务机关核发“来料加工贸易免税证明”税务机关对来料加工出口企业申报材料进行审核，对符合出具条件的来料加工出口企业和加工企业出具“来料加工贸易免税证明”，按照“加工贸易业务批准证”内的相关金额在该证明“意见”栏内注明暂免税金额，加盖“税务机关出口退税业务专用章”，留存第二联和有关材料，其余材料退还申请企业。来料加工出口企业为加工企业申请开具“来料加工贸易免税证明”的，应将经税务机关签章的“来料加工贸易免税证明”第一联、第四联交加工企业。税务机关对发生变更的合同，按增加部分出具“来料加工贸易免税证明”。对已出具的“来料加工贸易免税证明”，税务机关通过“来料加工核销告知书”，告知企业“来料加工贸易免税证明”办理核销的期限，以敦促来料加工出口企业按时办理核销。一、来料加工贸易免税管理4.企业申请办理暂免税的手续“来料加工贸易免税证明”第四联。已经填写完整的“来料加工免税申报明细表”。(见下图)来料加工合同或委托加工合同正本和加盖企业公章的复印件。外销发票或收取加工费的普通发票正本和加盖企业公章的复印件。税务机关要求报送的其他资料。来料加工免税申报明细表企业名称（盖章）：纳税人识别号：“免税证明”编号：手册号：暂免税金额：税款所属期填写日期外销发票或普通发票号码出口报关单号码企业申报免税金额企业经办人税务机关核定免税金额税务机关经办人备注一、来料加工贸易免税管理5.税务机关的免税核定税务机关应将“来料加工贸易免税证明”明细资料，按企业分拆到各管理所，用于与企业申报资料的核对。对企业每月的免税申报，税务机关应审核来料加工合同或委托加工合同、外销发票或普通发票等资料，对来料加工出口企业，还应根据企业提供的出口报关单号，核对海关报关电子信息。对无电子信息或纸质凭证不符合要求的加工收入，不予免税。税务机关应对核定的出口收入按照记账汇率进行折算，在确定的“暂免税金额”额度内，将当月核定的免税金额填写在“来料加工免税申报明细表”中的“税务机关核定免税金额”栏内，然后将“来料加工免税申报明细表”三联退还企业。对合同执行完毕的“来料加工免税申报明细表”，税务机关应在“税务机关核定免税金额合计”栏内加盖公章（所戳）。一、来料加工贸易免税管理税务机关应按规定对企业的来料加工国内垫付料进项税额转出情况进行监督,对逾期未办理税务核销以及不予核销部分的已免税收入，按规定进行补税和处罚。对企业提交的申请资料，税务机关应按户按“来料加工贸易免税证明”编号进行归并，并纳入日常纳税申报资料进行管理。一、来料加工贸易免税管理6.来料加工贸易的核销管理“来料加工贸易免税证明”（第三联）。经主管税务机关核定的“来料加工免税申报明细表”（交税务机关留存）。海关核签的来料加工登记手册加盖企业公章的复印件（交税务机关留存）。进、出口报关单收汇核销联正本和加盖企业公章的复印件（税务机关留存复印件）。银行保证金台账或加工贸易合同结案通知书正本和加盖企业公章的复印件（税务机关留存复印件）。外汇管理部门已核签的出口收汇核销单（出口退税专用联）。税务机关要求报送的其他资料。二、进料加工贸易税务管理1.进料加工贸易税务审核签章办理进料加工贸易税务审核签章手续文档留存和退（免）税审核2.申请进料加工贸易免税证明外贸企业申请进料加工贸易免税证明•见下图生产企业申请进料加工贸易免税证明•见下图外贸企业进料加工贸易免税证明编号：市国家税务局________分局____________公司（纳税人登记号：）于_____年___月销售的下表所列料件，属于进料加工复出口贸易，请准许将销售发票上按规定税率计算注明的税额不计征入库，而由我分局从该公司的出口退税款中予以扣除。单位：元料件进口额进料登记手册号进料加工合同号进口料件名称币种外币总价计税金额进口料件征税率专用发票所列税额专用发票号码购料企业名称复出口货物名称出口货物退税率海关实征税额出口退税应扣除税额合计主管出口退税的税务机关意见兹声明以上申报无讹并愿意承担法律责任。填表人：（公章）企业负责人：年月日经办人：年月日（公章）负责人：年月日填表说明：1.如进口料件征税率小于或等于复出口货物退税率的，按进口料件征税率计算抵扣；如进口料件征税率大于复出口货物退税率的，按出口货物退税率计算抵扣。2.本表按进料手册和复出口货物退税率不同分行填写。3.本表一式三联，由外贸企业填写，第一联由主管退税的税务机关留存，第二联由外贸企业送主管征税的税务机关，第三由外贸企业留存。生产企业进料加工贸易免税证明申报表企业代码:企业名称(章):纳税人识别号:所属期金额单位:元至角分序号编号部门名称征税机关名称进料登记册号进口报关单号进口商品名称内销发票号码单位内销数量内销金额内销发票税额复出口商品名称抵扣税率海关代征税额应抵扣税额已抵扣税额备注经办人:负责人:制表日期:年月日第页三、申请签发“来料加工贸易免税证明”实例1.业务背景根据规定，出口企业取得税务机关出具的“来料加工贸易免税证明”后，可向主管其征税的税务机关申请办理免征其加工或委托加工货物及其加工收入的增值税和消费税。为此，山田（上海）贸易公司在办妥进口料件通关后，填写“来料加工贸易免税证明”和“出口货物退（免）税认定表”，并随附规定的材料向上海市财税三分局申请签发“来料加工贸易免税证明”。2.操作资料纳税人：山田（上海）贸易公司（法人代表为山田）上海市浦东新区东方路100号邮编:200136Email:[e-mail]电话：21-65788888传真：21-65788899纳税人识别号：HS0897654789合同号码:ST080388来料名称：全棉布（WOVENFABRICSOFCOTTON）来料数量：18000米加工货物名称：男式全棉6袋短裤加工货物数量：12000件加工费：18000美元海关注册编码：31019864564三、申请签发“来料加工贸易免税证明”实例主管征税机关名称：上海市税务局对外贸易经营者备案登记表编号：WJ10198644工商注册号：P0988124工商注册有效期：15年工商注册日期：1990年8月16日注册资金：1000万元经营者授权办税人员：历历（电话56090055）主管外汇管理局：上海市外汇管理局纳税信用等级：A纸质凭证申报方式：上门申报电子数据申报方式：远程申报三、申请签发“来料加工贸易免税证明”实例3.操作指南山田（上海）贸易公司应在执行来料加工合同并免税进口第一批料件后20个工作日内向税务机关申请开具“来料加工贸易免税证明”（见下图），并提供规定的材料。填写“来料加工贸易免税证明”和“出口货物退（免）税认定表”（见下图），必须做到真实、准确。来料加工出口企业采用委托加工方式的，由来料加工出口企业和加工企业分别填写“来料加工贸易免税证明”，并注明加工企业的主管税务机关名称。三、申请签发“来料加工贸易免税证明”实例来料加工贸易免税证明上海市税务局：编号：山田（上海）贸易公司（纳税人识别号：HS0897654789）下表所列料件属于来料加工贸易的进口料件，请对用此料件加工或委托加工销售的货物及其加工收入免征增值税、消费税。来料加工合同号来料名称单位数量加工出口的货物名称单位数量加工收入备注ST080388全棉布米18000男式全棉6袋短裤件1200018000美元第联市财税三分局出具意见：年月日市财税三分局核销意见年月日来料加工出口企业盖章：填表人：年月日说明：此证明一式四联，由来料加工出口企业填写。经市财税三分局审核签章后，第一联交来料加工出口企业或加工企业的主管税务机关留存，第二联由市财税三分局留存，第三联由来料加工出口企业用于核销，第四联交来料加工出口企业或加工企业留存。申请认定者请认真阅读以下条款，并由企业法定代表人或个体工商负责人签字、盖章以示确认。一、遵守各项税收法律、法规及规章。二、不伪造、变造、涂改、出租、出借、转让、出卖“出口货物退（免）税认定表”。三、在认定表中所填写的信息及提交的材料是完整的、准确的、真实的。四、“出口货物退（免）税认定表”上填写的任何事项发生变化之日起，30日