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YonyouSoftwareCorporation税务会计管理解决方案用友软件股份有限公司刘巍2013年3月税务会计产生的背景1集团税务会计业务中的常见问题2税务会计管理解决方案3方案特点与价值4YonyouSoftwareCorporation外部环境压力一：国家税收征管稽查力度加强2008年国家税务总局大企业管理司设立专管机构设置•实施税源监控和管理•开展纳税评估2009年国家税务总局发布《大企业税务风险管理指引》税务风险指导•总则•税务风险管理组织•税务风险识别与评估•税务风险应对策略与内部控制•信息与沟通•监督与改进未来国家金税工程建设重点在信息互联与集中监管强化信息化集中•一个平台：国税地税各级机关以及和其他政府部门的互联互通集中信息平台两个处理：数据在总局和省局两级处理中心三个覆盖：各级国地税、主要业务环节、所有税种四个系统：税收业务管理系统、行政管理、外部信息交换、决策支持YonyouSoftwareCorporation外部环境压力二：新会计准则颁布2006年2月颁布，包括总则、38项准则及应用指南2007年1月1日上市公司强制执行，其他企业鼓励执行，与国际会计准则趋同2012年最新调整，包括《企业会计准则第X号-公允价值计量》、《企业会计准则第30号-财务报表列报》、《企业会计准则第9号-职工薪酬(修订)》等8项调整YonyouSoftwareCorporation新会计准则与税法产生差异的原因（1/3）比较项目会计准则所得税法立场保护投资者利益保证国家利益确认原则权责发生制为基础修订性原则：•谨慎性•实质重于形式•相关性•资产、负债、收入、费用双重确认（既满足定义也满足确认条件）权责发生制为基础划分收益性支出和资本性支出•收益性支出在发生当期直接扣除；•资本性支出应当分期扣除或计入有关资产成本计量属性及适用交易特征现实的货币性资产交易历史成本历史成本（所有取得的资产）非交易取得资产重置成本不适用虚拟交易可变现净值（特指存货）不适用融资性销售融资性购入长期资产预计损失预计负债虚拟交易折现值（虚拟交易特指金融资产）不适用具有商业实质的非货币性交易和虚拟交易公允价值（包括资产交换、非存货/金融资产的可回收额、资产减值准备）公允价值特指非货币性收入YonyouSoftwareCorporation新会计准则与税法产生差异的原因（2/3）比较项目会计准则所得税法差异类型暂时性差异•可抵扣暂时性差异•资产的账面价值小于计税基础•负债的账面价值大于计税基础•应纳税暂时性差异•资产的账面价值大于计税基础•负债的账面价值小于计税基础永久性差异•收入利得•费用损失时间性差异•收入利得•费用损失调整方法使得所得税费用与会计收益配比•可抵扣暂时性差异借：递延所得税资产贷：递延所得税费用/资本公积/商誉•应纳税暂时性差异借：递延所得税费用/资本公积/商誉贷：递延所得税负债•会计收入利得大于税法：调减应税所得•会计收入利得小于税法：调增应税所得•会计费用损失大于税法：调整应税所得•会计费用损失小于税法：调减应税所得应税基础免税收入不适用国家奖励性收入、专有技术转让等重复比例抵扣不适用科研性支出、环保、新科技设备购置不允许抵扣支出不适用国家惩罚性支出比例抵扣或摊销不适用开办费、广告费、业务招待费等准则与税法的明细规定差异超过100项YonyouSoftwareCorporation新会计准则与流转税法规的主要差异（3/3）比较项目会计准则流转税种消费税销售范围自产自用的应税消费品不能确认为商品销售收入以自产应税消费品连续生产非应税消费品，其自产的应税消费品应当征税销售额构成公允价值用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税确认条件多种确认条件，注重实质交易明确销售方式和结算方式唯一确定营业税转让无形资产、不动产、资产租赁收入考虑利率后的净现值不考虑时间价值；保险合同的分保险免税；房产税、土地增值税投资性房地产不提折旧造成增值额不同；公允价值计量，承认期间变动收益历史成本计量，都计提分摊折旧个人所得税股份支付以公允价值计量•不包括职工福利、离职后的辞退补偿，以实际支付为准；•处置价款扣除历史成本计入应纳税额增值税销项税•非货币性且不具备实质商业性质的交易采用历史成本计量；•价外费用不可确认销售额•商业折扣从销售额中扣除；•非货币性且不具备实质商业性质的交易采用公允价值计量；•价外费用应作为计税销售额•同一张发票上的商业折扣可扣除；进项税运费计入采购成本；除历史成本计价的其他取得资产方式存在计算基础不同的差异；分凭票（增值税专用发票和海关完税凭证）和计算扣除，进项税只考虑买价；确认条件多种确认条件，注重实质交易明确销售方式和结算方式唯一确定YonyouSoftwareCorporation目前企业财税协调的主要策略——尽量缩小差异，充分抵扣及协调时间差异按税法核算企业1.外部财务监管压力不大，省去许多调整的麻烦企业3、外部财务监管压力大，在会计准则的要求范围内选择核算方式，财税差异大，调整复杂按会计准则核算企业2、只对重大事项或比较明确的事项按税务核算或进行调整权衡税务会计产生的背景1集团税务会计业务中的常见问题2税务会计管理解决方案3方案特点与价值4YonyouSoftwareCorporation目前企业面临的税务管理的问题和风险税务管理问题分析3、税务高成本被动支出4、税收政策法规的把控存在问题1、税务管理的信息化程度较低2、涉税风险较大税务管理政策不能集中统一贯彻；日常涉税业务处理还大量依赖手工稽查风险：涉税业务处理、纳税实务等运营风险：合同签订带来的风险等信誉风险：多缴少缴漏缴行为最新的税收政策法规了解不及时不能正确或深度解读税收政策法规总部不了解地方政策法规，导致异地分子公司地方税种的缴纳缺乏合理监管风险导致的高税款或罚款支出未享受或未及时享受税收优惠政策缺乏税务计划和预算控制导致税收筹划落实不到位未考虑资金的时间成本财务核算不到位导致的多支出税务申报不到位导致的多支出税务会计产生的背景1集团税务会计业务中的常见问题2税务会计管理解决方案3方案特点与价值4YonyouSoftwareCorporationNC支持集团多种税务管理模式分散模式•总部除所得税和增值税外，不介入下属机构的任何税务业务管理；监督模式•总部可随时查阅下属机构的税务信息数据；•总部对重大涉税业务的调整和争议进行审核管控模式•总部对主要涉税调整业务进行规范、标准化的定义和流程要求；•分公司可以针对自身业务制定标准，但经过总部的认可。强化集团税务筹划YonyouSoftwareCorporation集团税务管理解决方案的思路建立涉税业务会计核算的集团标准，税务缴纳申报明确组织分工、业务流程。紧跟法规准则规范，明晰财税差异业务，确定差异协调策略及调整的会计处理方法设置不同税种计提规则形成准确的独立调整和委托汇总调整的对外各类税务报表利用信息化平台实现税务集中监控或服务共享机制建立企业税务会计制度财税部门协调沟通规范纳税申报及发票制度税务稽查及争议平衡制度业务规范标准化差异处理自动化精细控制与可追溯YonyouSoftwareCorporation税务管理解决方案的产品架构图基础设置差异调整类型差异调整项目差异调整期初差异调整日常申报日常申报表生成汇算清缴汇算清缴主附表生成递延所得税递延所得税核算期初暂时性差异差异凭证维护财务核算业务管理纳税申报供应链管理生产管理项目管理资产管理UAP平台会计科目税务组织跨地区分配税收法规库会计期间税种税率税务核算账簿税款计提日常税款计提汇算清缴退补税务内部稽核分析监控税务分析预警管理税收模拟与预测税务核算税务管理12345YonyouSoftwareCorporationNC税务会计管理的财税差异自动处理模式模式编号适用条件产品应用方式模式一：逐笔明细差异调整财务账簿的会计科目难以明确独立列示需要调整的业务，而非总账系统单据可以明确需要调整的业务利用动态会计平台，针对逐笔业务向税务差异账簿自动生成差异调整凭证模式二：期间汇总差异调整会计科目可以明确独立核算需要调整的业务自动差异调整规则，从财务账簿自动获取数据生成差异调整凭证模式三：固定资产多账簿调整存在大量固定资产的财务差异业务，影响原值及折旧摊销金额较大利用固定资产已经存在的财务帐簿和资产账簿数据，税务账簿可直接导入差异调整凭证YonyouSoftwareCorporation1、建立集团税务管理的多级组织体系、标准税种税率档案、明晰汇算清缴的代理关系YonyouSoftwareCorporation•适用模式：固定资产调整模式•业务举例：税法规定，未使用固定资产（除房屋土地外）不允许折旧计提进入当期费用。会计准则认为所有固定资产必须进行折旧摊销计入费用。•系统处理：折旧计提在会计平台生成财务会计账簿的折旧凭证，同时在税务账簿调整生成红色冲减折旧费用凭证。•每个财务组织只能有一个税务差异账簿，记录所有财税差异调整数据，可以手工录入及利用系统自动计算；•适用模式：逐笔明细差异调整模式•业务举例：税法规定，只有销售发票中的列明的商品折扣可以冲减对应的销项收入，从而减少销项税。会计准则认为一笔业务的商品折扣可以重建销售收入。•系统处理：已经开票的销售业务发生商品折扣时，在会计平台生成财务账簿凭证时是红色冲减销售收入和销项税科目；同时在生成税务账簿调整差异凭证时，则为蓝色调整销售收入和销项税凭证分录2、为税务组织建立税务差异账簿，并规范涉税业务核算标准YonyouSoftwareCorporation•适用模式：期间汇总差异调整•业务举例：税务规定，业务招待费不能超过当期主营业务收入的５‰，且同时不超过档期已经支付的发生额６０％税前扣除，而会计准则则全额作为当期费用扣除。•系统处理：系统自动预置这种扣除比例和扣除标准的计算模型，作为期间汇总差异调整自动调增应纳税总额差异调整规则设置差异调整规则执行生成广告费辅助账生成差异调整日志生成差异调整凭证3、在集团多级组织内规范财税差异业务处理规则及在税务账簿自动计算差异YonyouSoftwareCorporation4、税务组织进行广告费调整，并生成广告费调整辅助账可设置总账+税务合计计算•系统预置了广告费调整规则•可以从财务账簿中导入广告费的科目核算明细凭证记录，作为调整辅助账YonyouSoftwareCorporation5、通过税务账簿的差异调整记录自动计算递延所得税的计算，并可生成凭证进入对应的财务账簿递延所得税总账税务阶段计算递延所得税期初暂时性差异暂时性差异凭证审核生成总账凭证YonyouSoftwareCorporation日常申报税务会计税款计提规则设置税款计提规则定义税款计提执行审核生成总账凭证6、基层税务组织独立日常申报的业务处理如果集团代理基层税务组织的纳税管理（例如增值税、所得税），则集团计算后自动向基层财务账簿生成相应会计凭证YonyouSoftwareCorporation支持集团税率与基层税务组织税率相同的一次性分配以及不同的二次分配7、集团委托税务的汇算清缴与分配处理日常申报税务会计税款计提规则设置分配规则定义税款计提规则定义税款计提执行审核生成总账凭证YonyouSoftwareCorporation可以税务报表数据采集及查询过程中，进行即时指标查询还原税务报表数据场景的简单操作即可生成分析报表默认提供同比、环比、首期等常用指标分析方法提供专门的报表数据分析功能，快速生成分析报告9、针对税务申报数据进行内部稽核和分析利用IUFO的公式稽核，可以实现对税务申报数据和理性的内部稽核YonyouSoftwareCorporation9、针对需要汇算清缴的税务申报数据进行报送审批利用IUFO的报送管理和审批管理，对汇算的税务报表进行报送强大的报送控制:支持直报模式和层层上报模式支持按任务统一上报任务支持配置：上报模式、上报流程、上报的单位管理上报和批量上报:上报：在报表数据查询、报表数据中心均