1、税务行政处罚的主体

1、税务行政处罚的主体税务行政处罚的主体是县级以上税务机关。各级税务机关的内设机构不具备处罚主体资格；罚款数额在2000元以下的税务行政处罚，可以由县级以下税务分局或税务所决定。2、税务行政处罚的管辖（1）税务行政处罚管辖的定义税务行政处罚的管辖是指针对某个税务违法行为应由哪一级或哪一个税务机关实施处罚的法律制度。（2）税务行政处罚管辖的种类第一，地域管辖；税务行政处罚一般由当事人违法行为发生地县级以上税务机关管辖，但对纳税人或其他当事人处以2000元以下罚款的行政处罚可由税务分局、所决定。第二，指定管辖上级税务机关有权管辖由下级税务机关管辖的案件；下级税务机关对本身管辖的案件认为需要上级税务机关管辖的，可以报请上级税务机关管辖。三、共同管辖。对同一税务违法行为，两个以上税务机关都有权管辖的，由先查处的税务机关管辖。四、指定管辖。对同一税务违法案件发生处罚管辖争议时，由共同的上一级税务机关指定管辖。3、税务行政处罚的权限根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十四条的规定，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。其他税务行政处罚由县以上税务机关决定。4、税务行政处罚的依据和标准（1）违反日常税收管理第一，违反税务登记日常管理一是未按规定办理税务登记违法事实：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记；处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第1款第1项处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。二是未按规定变更税务登记违法事实：纳税人未按照规定变更税务登记；处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第1款第1项处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。三是未按规定注销税务登记违法事实：纳税人未按照规定注销税务登记；处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第1款第1项处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。四是未按规定验证违法事实：未按照规定办理税务登记证件验证手续处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第90条处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。五是未按规定换证违法事实：未按照规定办理税务登记证件换证手续处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第90条处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。六是不办理税务登记违法事实：不办理税务登记处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第1款、第2款，国家税务总局《税务登记管理办法》第42条第2款处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。七是未按规定使用登记证件违法事实：未按规定使用税务登记证件处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第3款处罚标准：处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。八是转借、涂改、损毁、买卖、伪造登记证件违法事实：转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第3款处罚标准：处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。九是未按规定办理扣缴登记违法事实：扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记处罚依据：国家税务总局《税务登记管理办法》第45条处罚标准：责令其限期改正，并可处以二千元以下的罚款。十是骗取登记证件违法事实：通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证处罚依据：国家税务总局《税务登记管理办法》第44条处罚标准：处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。第二，违反帐簿凭证日常管理一是未按规定设置帐簿违法事实：未按照规定设置帐簿处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第1款第2项处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。二是未按规定保管帐簿或记帐凭证违法事实：未按照规定保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第1款第2项处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。三是未按规定备案违法事实：未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第1款第3项处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。四是未按规定报告账号违法事实：未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第1款第4项处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。五是违反税控装置管理违法事实：未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条第1款第5项处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。六是未按规定设置代扣代缴帐簿违法事实：未按照规定设置代扣代缴税款帐簿处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第61条处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。七是未按规定保管代扣代缴资料违法事实：未按照规定保管代扣代缴税款记账凭证及有关资料处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第61条处罚标准：责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。八是非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证违法事实：非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第91条处罚标准：责令改正，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。九是未按规定双向登记违法事实：未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第92条处罚标准：责令其限期改正，处二千元以上二万元以下的罚款；情节严重的，处二万元以上五万元以下的罚款。十是拒绝税务协查违法事实：拒绝税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况的处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第95条处罚标准：责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。1一是阻挠税务机关检查违法事实：逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查。处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第70条处罚标准：责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。第三，违反纳税申报日常管理未按照规定办理纳税申报违法事实：纳税人未按照规定的期限向税务机关报送纳税申报和纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第62条处罚标准：责令其限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。第四，其他违反日常税收管理（2）违反税款征收管理(一)偷税一是偷税——纳税人违法事实：采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第63条第1款处罚标准：由税务机关追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。二是偷税—-扣缴义务人违法事实：采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款的。处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第63条第2款处罚标准：由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。(二)编造虚假计税依据违法事实：编造虚假计税依据的。处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第64条第1款处罚标准：由税务机关责令限期改正，并处五万元以下罚款。(三)逃避追缴欠税违法事实：欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的。处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第65条处罚标准：由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。(四)骗税违法事实：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款。处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第66条处罚标准：由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。(五)抗税违法事实：暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第67条处罚标准：除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。(六)妨碍追缴欠税一是怠于行使到期债权违法事实：怠于行使到期债权，妨碍税款征收、直接造成税收损失、无其他可执行财产的。处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第50条处罚标准：行使代位权、撤销权。二是纳税人放弃到期债权违法事实：放弃到期债权，妨碍税款征收、直接造成税收损失、无其他可执行财产的。处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第50条处罚标准：行使代位权、撤销权。三是无偿转让财产或者低价转让财产违法事实：无偿转让财产或者低价转让财产，妨碍税款征收、直接造成税收损失、无其他可执行财产的。处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第50条处罚标准：行使代位权、撤销权。(七)违反其他税款征收管理一是逾期未缴纳税款违法事实：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款。处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第40条第1款处罚标准：责令限期缴纳二是逾期未缴纳社保费违法事实：缴费单位未按规定缴纳和代扣代缴社会保险费的处罚依据：国务院《社会保险费征缴暂行条例》第13条。处罚标准：责令限期缴纳。三是限期缴纳，逾期仍末缴纳违法事实：在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍末缴纳。处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第68条处罚标准：采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处以不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。四是不进行纳税申报违法事实：不进行纳税申报，不缴或少缴税款的。处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第64条第2款处罚标准：由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。五是应扣未扣、应收未收税款违法事实：应扣未扣、应收未收税款的。处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第69条处罚标准：由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。六是金融机构不配合帐户检查违法事实：开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的。处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第73条处罚标准：对开户银行或者其他金融机构处十万元以上五十万元以下的罚款，