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新版企业所得税纳税申报表的填报暨2014年汇算清缴实务解析保定市国家税务局新的企业所得税年度纳税申报表（A类）改为41张，自2015年1月1日起开始实施。修订背景设计思路主要特点主要内容4新版申报表包括哪些内容修订后的申报表共41张1张基础信息表；1张主表；6张收入费用明细表；15张纳税调整表；1张亏损弥补表；11张税收优惠表；4张境外所得抵免表；2张汇总纳税表。表单编号规则说明末级附表顺序号一级表。其中，“0”代表企业基础信息表，“1”代表年度纳税申报表，“2”代表季度纳税申报表表单编码顺序号1234567A107041二级附表顺序号三级附表顺序号申报表类型。其中，“A”代表查账征收方式，“B”代表核定征收方式示例：高新技术企业优惠情况及明细表，A107041基础信息表1张主表1张收入费用表6张纳税调整明细表1张3级附表12张末级附表2张弥补亏损明细表1张税收优惠明细表3级附表5张末级附表6张境外抵免1张3级附表3张汇总纳税表1张3级附表1张国税发〔2008〕101号，国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》国税函〔2008〕1081号，《总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知》国家税务总局公告2011年第29号，《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》国税函〔2010〕148号，《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》特别提示！以下文件废止！主要变化填报要点填报实务疑点分析正常经营年度中间开业2014年1月1日-2014年12月31日2014年开业日-2014年12月31日年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的2014年1月1日-2014年停业或破产日中间开业且年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的2014年开业日-2014年停业或破产日次年5月31日之前停止生产之日起60日内企业所得税年度纳税申报表填报表单表单编号表单名称选择填报情况填报不填报A000000企业基础信息表√×A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）√×A101010一般企业收入明细表□□A101020金融企业收入明细表□□A102010一般企业成本支出明细表□□A102020金融企业支出明细表□□A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表□□A104000期间费用明细表□□A105000纳税调整项目明细表□□A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表□□A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表□□A105030投资收益纳税调整明细表□□A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表□□A105050职工薪酬纳税调整明细表□□A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表□□A105070捐赠支出纳税调整明细表□□A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表□□A105081固定资产加速折旧、扣除明细表□□A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表□□A105091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表□□A105100企业重组纳税调整明细表□□A105110政策性搬迁纳税调整明细表□□A105120特殊行业准备金纳税调整明细表□□A106000企业所得税弥补亏损明细表□□A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表□□A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表□□A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表□□A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表□□A107014研发费用加计扣除优惠明细表□□A107020所得减免优惠明细表□□A107030抵扣应纳税所得额明细表□□A107040减免所得税优惠明细表□□A107041高新技术企业优惠情况及明细表□□A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表□□A107050税额抵免优惠明细表□□A108000境外所得税收抵免明细表□□A108010境外所得纳税调整后所得明细表□□A108020境外分支机构弥补亏损明细表□□A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表□□A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表□□A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表□□说明：企业应当根据实际情况选择需要填表的表单。会计处理与税法规定不一致的；税收优惠；境外抵免；汇总纳税等其他39项选择“填报”或“不填报”必填表A000000和A100000新增表单两个例外：资产损失、折旧、摊销附表为发生涉税事项时填报基础信息表1张主表1张收入费用表6张纳税调整明细表1张3级附表12张末级附表2张弥补亏损明细表1张税收优惠明细表3级附表5张末级附表6张境外抵免1张3级附表3张汇总纳税表1张3级附表1张1、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况3、为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料4、可与ctais系统内已有信息进行比对，提高税务登记信息质量基础信息表有哪些作用？基础信息表为新增的必填表，为后续申报提供索引企业基础信息表正常申报□更正申报□补充申报□100基本信息101汇总纳税企业是（总机构□按比例缴纳总机构□）否□102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是□否□103所属行业明细代码107从事国家非限制和禁止行业是□否□104从业人数108存在境外关联交易是□否□105资产总额（万元）109上市公司是（境内□境外□）否□正常申报：申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申报”；更正申报：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”；补充申报：申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报为“补充申报”。依法登记的出资或认缴12月8日发布了第三批非境内注册居民信息汇总纳税企业——A109000、A109010行业明细代码《国民经济行业分类》（GB/4754-2011）如：7010（房地产）——A105010中第21行至29行06﹡﹡——50﹡﹡——工业企业（小型微利企业优惠）66﹡﹡、67﹡﹡、68﹡﹡——A101020、A102020不能填错，否则会影响企业享受“小型微利企业”和“固定资产加速折旧”的税收优惠。所填信息影响后续表选择及优惠政策六大行业生物药品制造业2760专用设备制造业3500铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业3700计算机、通信和其他电子设备制造业3900仪器仪表制造业4000信息传输、软件和信息技术服务业6300、6400、6500——固定资产加速折旧优惠（财税【2014】75号、国家税务总局公告2014年第64号）所填信息影响后续表选择及优惠政策“104从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12“105资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。强调了“从业人数”“资产总额”口径•上述两项数据直接影响企业是否属于小型微利企业，其计算口径在实务中一直存在争议，《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）和《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（总局公告〔2012〕14号）中“从业人数是按全年平均从业人数计算，资产总额是按照年初和年末的资产总额平均计算；而《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）和中《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（总局公告〔2014〕23号）的两项指标则是按照全年月平均值确定；此次填报说明予以明确，按照全年月平均值确定。强调了“从业人数”“资产总额”口径保定市ERP√√24年折旧率=（1－预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%月折旧额=固定资产原价×年折旧率÷12单位工作量折旧额=固定资产原价×（1－预计净残值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额年折旧率=2÷预计使用寿命（年）×100%月折旧额=固定资产净值×年折旧率÷12年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和×100%月折旧额=（固定资产原价－预计净残值）×年折旧率÷12年限平均法（也称直线法）工作量法双倍余额递减法（加速折旧法）年数总和法（加速折旧法）国税发【2009】81号、财税【2014】75号、2014年第64号公告25•“209所得税核算方法”：应付税款法或资产负债表债务法。一经选择，不得随意变更！企业会计准则保定国税300企业主要股东及对外投资情况301企业主要股东（前5位）股东名称证件种类证件号码经济性质投资比例国籍（注册地址）302对外投资（前5位）被投资者名称纳税人识别号经济性质投资比例投资金额注册地址自然人股东法人股东非居民企业证件号码：身份证号或护照号经济性质：自然人税务登记证或组织机构代码证纳税人识别号或组织机构代码证号证件种类和证件号码可不填写经济性质：登记注册类型“301企业主要股东（前5位）”，填报本企业投资比例前5位的股东情况。证件种类：身份证或护照主表—简介★分解成三大部分利润总额应纳税所得额应纳税额核心部分•设计目的：展现企业所得税计算的整体过程•力求简洁：•变更要点：仅体现附表汇总金额详细数字在附表填报调整境外所得、税收优惠项目顺序增加计算过程说明A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项目金额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010\101020\103000)2减：营业成本(填写A102010\102020\103000)3营业税金及附加4销售费用(填写A104000)5管理费用(填写A104000)6财务费用(填写A104000)7资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)12减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)13三、利润总额（10+11-12）无变化“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。一、利润总额13三、利润总额（10+11-12）14应纳税所得额计算减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）16减：纳税调整减少额（填写A105000）17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20减：所得减免（填写A107020）21减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22减：弥补以前年度亏损（填写A106000）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）13三、利润总额（10＋11－12）应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额（填附表三）15减：纳税调整减少额（填附表三）16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13＋14－15＋22）24减：弥补以前年度亏损（填附表四）25应纳税所得额（23－24）2014版2008版亮点？148号？二、应纳税所得额2014版申报表：“财税差异调整”与“税收优惠调整”，泾渭分明。第19行“纳税调整后所得”填报纳税人经过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。第20行“所得减免”：所得减免＜0时，填写负数。•A107020第40行第7列有误2、所得减免第23