事业单位的收入和支出

事业单位的收入与支出第十七章事业单位的收入【主要内容】财政补助收入上级补助收入财政专户返还收入事业收入经营收入附属单位缴款其他收入一、财政补助收入(一)财政补助收入的概念及管理要求财政补助收入：事业单位按规定的预算和经费领报关系从财政部门或通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费。要求：按计划控制用款，不得随意改变资金用途，改变紫荆用途须经同级财政部门批准。(二)财政补助收入的核算1、明细科目的设置：“基本支出”、“项目支出”目的:为了与“事业支出”总账科目设置的二级科目“基本支出”、“项目支出”相配合，从而清楚反映经费来源和使用情况。2、财政补助收入的核算：(1)财政直接支付下，取得时：购入材料借：材料应交税金—应交增值税（进项数额）贷：财政补助收入购入固定资产借:事业支出贷：财政补助收入借：固定资产贷：固定基金支付工资借：事业支出贷：财政补助收入(2)财政授权支付下，取得时：首先，事业单位向财政部门申报授权支付用款额度；然后，财政部门审核后，将财政授权支付用款额度下达到事业单位零余额账户代理银行。最后，事业单位在收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，确认财政补助收入。借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入(3)财政实拨资金方式下，取得时：首先，事业单位向财政部门提出资金拨入请求；然后，财政部门审核后，将财政资金直接拨入事业单位的开户银行。最后，事业单位在收到开户银行转来的收款通知时，确认财政补助收入。借：银行存款贷：财政补助收入(4)财政补助收入的年终结转：事业单位的财政补助收入只在年终时结转。“财政补助收入”总账科目平时的余额，反映事业单位年度预算的执行情况或执行进度。借：财政补助收入—基本支出—项目支出贷：事业结余—基本支出结余—项目支出结余二、上级补助收入(一)上级补助收入的概念上级补助收入：事业单位从上级单位取得的非财政补助收入。何谓“非财政补助收入”？(1)不是来自于财政资金。这部分收入的来源：上级单位自身组织的收入或集中下级单位的收入。目的：作为一项机动财力，用于调剂附属单位资金收支余缺。(2)事业单位通过上级单位从财政部门取得的预算经费，属于哪类收入？财政补助收入（原因：属于财政补助收入，最终来源为财政部门）(二)上级补助收入的核算1、明细科目的设置：“基本支出”、“项目支出”收到时：借：银行存款贷：上级补助收入年终结转：借：财政补助收入—基本支出—项目支出贷：事业结余—基本支出结余—项目支出结余三、财政专户返还收入(一)财政专户返还收入的概念事业单位按规定从财政预算外资金专户取得的预算外资金返还收入，以及事业单位按规定留用的预算外资金。(二)财政专户返还收入的核算明细科目的设置：“基本支出”、“项目支出”根据上缴方式不同分别处理：(1)全额上缴方式下，不涉及“财政专户返还收入”(2)按比例上缴方式下收到预算外资金，还未上缴财政前借：银行存款贷：应缴财政专户款(按比例应上缴的部分)财政专户返还收入(按比例应留在本单位的部分)上缴时借：应缴财政专户款贷：银行存款(3)结余上缴方式下收到预算外资金时借：银行存款贷：财政专户返还收入（全额）定期结算应缴预算外资金结余时借：财政专户返还收入贷：应缴财政专户款上缴时借：应缴财政专户款贷：银行存款年终，将“财政专户返还收入”余额进行结转借：财政专户返还收入—基本支出—项目支出贷：事业结余—基本支出结余—项目支出结余四、事业收入(一)事业收入的核算内容应上缴财政预算和应缴财政专户的预算外资金不计入“事业收入”，分别记为“应缴财政预算款”、“应缴财政专户款”。从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，不计入事业收入，应记为“财政专户补助收入”。开展结合本单位特点的专业业务活动取得开展与专业业务活动相关的辅助活动取得(二)事业收入的核算取得时：借：银行存款/应收账款贷：事业收入应交税金——应交增值税（销项税额）年终结转：借：事业收入贷：事业结余五、经营收入(一)经营收入的核算内容具有经营性质的销售活动取得的销售收入对社会提供服务取得的经营服务收入将闲置的固定资产出租出借取得的租赁收入(二)经营收入的核算取得时：借：银行存款/应收账款/应收票据贷：经营收入应交税金——应交增值税（销项税额）发生销货退回借：经营收入应交税金－增值税（销）贷：银行存款发生折扣或折让借：经营收入贷：银行存款年终，将“经营收入”的贷方余额转入结余。借：经营收入贷：经营结余六、附属单位缴款(一)附属单位分类独立核算非独立核算(二)与附属单位资金往来的类型(三)附属单位缴款附属单位缴款：是指事业单位附属的独立核算单位按规定标准或比例缴纳的各项收入。核算：收到时：借：银行存款贷；附属单位缴款年终结转：借：附属单位缴款贷：事业结余七、其他收入其他收入，指事业单位除财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入等以外的收入。包括内容：对外投资收益、固定资产出租收入、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助、其他零星杂项收入等。收到时：借：银行存款贷：其他收入年终结转：借：其他收入贷：事业结余例：收到外单位捐赠未限定用途的专用设备，价值30000元。借：银行存款30000贷：其他收入——捐赠收入30000同时，记：借：固定资产30000贷：固定基金30000第十八章事业单位的支出支出是事业单位开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费和损失。事业单位的支出包括事业支出、经营支出、专款支出、对所属单位补助和上缴上级支出等。一、事业支出(一)概念事业支出，是事业单位开展各项专业业务活动和辅助活动发生的实际支出。事业单位应该根据财政补助收入、上级补助收入、事业收入和其他收入等情况统筹安排事业支出。财政补助收入、上级补助收入、事业收入和其他收入只能用于事业支出，不得用于经营支出。(二)按照政府收支分类科目的要求进行的分类1、工资福利支出反映事业单位开支的在职职工和编制外长期聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。（1）基本工资。（2）津贴补贴。（3）社会保障缴费。（4）伙食补助费。（5）绩效工资。（6）其他工资福利支出。2、商品和服务支出反映事业单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出）。（1）办公费（2）印刷费（3）咨询费（4）手续费（5）水费（6）电费（7）邮电费（8）取暖费（9）物业管理费（10）交通费（11）差旅费（12）出国费（13）维修（护）费（14）租赁费（15）会议费（16）培训费（17）招待费（18）专用材料费（19）专用燃料费（20）劳务费（21）委托业务费（22）工会经费（23）福利费（24）降温费（25）其他商品和服务支出3、对个人和家庭的补助反映事业单位用于对个人和家庭的补助支出。（1）离休费（2）退休费（3）退职（役）费（4）抚恤金（5）生活补助（6）救济费（7）医疗费（8）助学金（9）奖励金（10）生产补贴（11）住房公积金（12）提租补贴（13）购房补贴（14）其他对个人和家庭的补助支出4、赠与反映事业单位对国内、外政府、组织等提供的援助、捐赠以及交纳国际组织会费等方面的支出。（1）对国内的赠与（2）对国外的赠与5、债务利息支出反映事业单位的债务利息支出（1）向国家银行借款付息（2）其他国内借款付息（3）向国外政府借款付息（4）向国际组织借款付息（5）其他国外借款付息6、债务还本支出反映事业单位归还各类借款本金方面的支出。（1）国内债务还本（2）国外债务还本7、基本建设支出反映事业单位由各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、土地和无形资产，以及购建大型修缮所发生的支出。（1）房屋建筑物购建（2）办公设备购置（3）专用设备购置（4）交通工具购置（5）大型修缮（6）信息网络购建（7）其他基本建设支出8、其他资本性支出。反映事业单位由非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、土地和无形资产，以及购建大型修缮所发生的支出。（1）房屋建筑物购建（2）办公设备购置（3）专用设备购置（4）交通工具购置（5）大型修缮（6）信息网络购建（7）其他资本性支出。9、其他支出(三)按照按照部门预算的要求进行的分类1、基本支出（1）工资福利支出1）基本工资2）津贴补贴3）奖金4）社会保障缴费5）伙食补助费6）其他工资福利支出（2）一般商品和服务支出（日常公用）1）办公费2）水费3）电费4）邮电费5）取暖费6）交通费7）差旅费8）培训费9）招待费10）劳务费11）工会经费12）福利费13）其他一般商品和服务支出（3）对个人和家庭的补助1）离休费2）退休费3）退职(役)费4）抚恤金5）生活补助6）救济金7）医疗费8）助学金9）奖励金10）住房公积金11）提租补贴12）购房补贴13）其他对个人和家庭的补助支出2.项目支出（1）基本建设支出1）房屋建筑物购建2）办公设备购置3）专用设备购置4）交通工具购置5）基础设施建设6）大型修缮7）信息网络购建8）物资储备9）其他基本建设支出（2）其他资本性支出（专项投资）1）房屋建筑物购建2）办公设备购置3）专用设备购置4）交通工具购置5）基础设施建设6）大型修缮7）信息网络购建8）物资储备9）其他资本性支出（3）专项商品和服务支出（专项公用）1）印刷费（大宗）2）咨询费3）手续费4）物业管理费5）维修(护)费6）租赁费7）会议费8）专用材料费9）委托业务费10）其他专用商品和服务支出(四)事业支出的列支口径所谓列支口径，指由国家统一规定的各事业单位列报各项支出数字的准则，即具体规定哪些支出按哪些数字列报。1.对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，根据实有人数、实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出；2.购入办公用品直接列报支出，购入其他材料可以在领用时列报支出；3.社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费，按规定标准和实有人数计算提取，直接列报支出；4.固定资产修购基金按核定比例提取，直接列报支出；5.购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目；6.其他各项费用，均以实际报销数列报支出。(五)事业支出的核算事业单位发生支出时，借：事业支出贷：现金\银行存款\零余额账户用款额度\财政补助收入支出收回时，借：银行存款等贷：事业支出实行成本核算的事业单位结转销售产品成本时借：事业支出贷：产成品年终将该科目借方余额全数结转，借：事业结余贷：事业支出二、经营支出(一)概念经营支出是事业单位在开展专业业务活动和辅助活动之外开展非独立核算的经营活动时发生的各项支出。事业单位开展非独立核算的经营活动，其目的是为了充分利用事业单位的现有资源，通过向社会提供经营性服务筹集更多的资金，以支持事业的发展。事业单位在经营活动中，应正确归集和分配实际发生的各项费用。(1)直接为经营活动耗用的材料、工资、费用等，应直接计入经营支出。(2)无法直接归集的各项支出，应按规定比例合理分摊。(3)事业单位在事业支出中垫支的各项费用，按规定应由经营支出负担的部分，要冲减事业支出。(4)在经营活动中取得的收入也要和支出相配比。(二)经营支出的核算事业单位发生各项经营支出时，借：经营支出贷：银行存款实行成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或产品时，借：经营支出贷：产成品年终将该科目借方余额全数结转，借：经营结余贷：经营支出三、拨出经费(一)概念拨出经费是指事业单位按核定的预算拨付给所属预算单位的预算资金。在财政国库单一账户制度下，由于财政部门通过财政零余额账户和单位零余额账户直接将预算资金拨付至商品或服务提供商或基层预算单位，因此，事业单位也就没有向所属预算单位转拨预算资金的拨出经费的业务。(二)拨出经费的核算事业单位拨出经费时，借：拨出经费贷：银行存款收回拨出经费时，借：银行存款贷：拨出经费年终将该科目借方余额全数结转，借：事业结余贷：拨出经费四、上缴上级支出和对附属单位补助(一)上缴上级支出上缴上级支出，是事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。注意：附属于上级单位的有经营活动的独立核算的事业单位，按规定的标准或比例上缴上级的纯收