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项目扣情况税率定额税说明定额说明一.烟赵叶：应交消费税的商品增值税一律为17％。书P96当然小规模纳税人是工6％商4％2、雪茄烟25%3、烟丝30%每标准条(200支)对外调拨价=50元45%每条调拨价50元▲▲北83计2：甲级卷烟和甲级特制烟未算作一类。30%二.酒及酒精不1、粮食白酒1、外购酒精酒精生产的白酒，用酒精所用原料确定白酒的税率。凡酒精所用原料无法确定的，一律按粮食白酒税率征税；２、外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高适用税率征税。25%3、以外购白酒加浆降度或外购散酒装瓶出售，以及外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率；白酒所用原料无法确定的，一律按粮食白酒税率征税；４、以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税；５、对用粮食和薯类、糠鼓等多种原料混合生产的白酒，以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒，以白酒或酒精为酒基，凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒，一律按照粮食白酒的税率征税；2、薯类白酒15%６、对用薯类和（粮食以外的其他原料）混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税。5、其他酒P102：药酒、汽酒；疑P33：糠麸白酒、葡萄酒10%6、酒精5%3、黄酒P91：单一从量定额税率（液体）：黄酒、啤酒、汽油、柴油。包装物押金及租金不交消费税。每吨240元北2P80多8：某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨，同时每吨收取优质服务费100元，手续费40元，单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则增值税计税销售额（不含未到期包装物押金）＝2850＋（100＋40）/1.17=2969.66元；消费税计税销售额（含所有包装物押金据以确定每吨税额）＝2850＋（100＋40＋50）/1.17=3012.39元。每升240/962元每吨出厂价(含包装物及包装物押金,哪怕未到期但应为不含税价,北81多8)=3000元。课本未说含租金！每吨250元剑侠精华贴《包装物押金总结》中：从量定额计算消费税销售的货物（啤酒黄酒汽油柴油）包装物押金不征消费税；但是该“押金”必须单独核算，否则肯定是“价外收入”！每升250/988元每吨出厂价3000元每吨220元每升220/988元目前消费税税率3％—45％，共10档。1斤＝500克消费税计算表（一）自产卷烟内销的计算。1、卷烟计税销售额＝[实际销售额，调拨价或核定价]孰高；2、（无调拨价的）某牌号卷烟核定价＝该卷烟市场零售价/(1+35%)；3、非标准包装卷烟先折成标准条，再用实际销售额除之，得每标准条单价，确定税率；（二）进口卷烟应纳消费税计算。1、确定税率的每条价格＝（关税完税价＋关税＋进口卷烟定额税0.6元×条数）/（1-30％），再除以条数。其价格=50元的，适用税率为45％；价格50元的，税率为30％；2、进口卷烟组价＝（关税完税价＋关税＋消▲费税定额税）/（1-以上计算出的进口卷烟消率）；应纳消费税＝组价×税率＋消费税定额税。定额税见左表。4、啤酒（唯一分档次2档定额税率★含果啤）每标准箱150元每条0.6元--------------每标准箱＝250条＝50000支1、卷烟(白包.手工.自产自用无牌号.委托加工无牌号.未经国院纳入计划一律适用45％税率)每斤0.5元娱乐业、商业、饮食业自制的啤酒，每吨250元每吨250元P90对饮食业商业、娱乐业办的啤酒屋（坊）利用设备生产的啤酒，应征消费税。叶，北81多8：▲▲还交营业税，不交增值税。每升250/988元无铅每升0.2元P101消费税“汽油”税目不含溶液济汽油每吨277.6元含铅每升0.28元每吨388.64元四.柴油不每升0.1元每吨117.6元五.化装品含成套化装品30%化妆品是日常生活中用于修饰美化人体表面的用品，包括香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛和成套化妆品等。六.护肤护发品不含香皂.香皂已停止征收消费税。对痱子粉、爽身粉不征收消费税8%包括：雪花膏、面油、花露水、头油、发乳、烫发水、染发水、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗发水、护发水、护发素、浴液、发胶、摩丝等。七.鞭炮焰火15%妆肤炮玉P96：对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的▲工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不构成最终消费品而需（自己）进一步连续加工生产的，应征消费税并允许扣除上述已纳税额。即转售以上4项半成品交消费税且许扣。突破了生产销售！▲对比：自产自用(前)应税消费品，用于连续生产(后)应税消费品的，(前)消费品不纳消费税。扣北85：其他贵重首饰和珠宝玉石在出厂环节纳税10%1、P96、101，可扣项目：外购/委托加工收回已税珠宝玉石生产的贵重首饰和珠宝玉石；2、叶青：如珍珠翡翠珊瑚玛瑙在生产委托加工进口环节交。不P89、105：金银首饰、镶嵌首饰，钻石及钻石饰品在零售环节纳税。零售5%1、P96、101：纳税人用外购/委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银（镶嵌）首饰，计税时一律不得扣除珠宝玉石已纳税款；2、北注过关一P89计算2：某首饰厂为一般纳税人，05年6月业务如下：（1）销售纯金首饰，取得不含税销售额30万，销售金银镶嵌首饰取得不含税销售额12万。金银首饰消费税率为5％，其他首饰消费税率为10％。对此项业务，答案为何没计消费税？▲▲但计增值税销项。这是增销不同之一！！atuer回复:这两种都属金银首饰类,若非零售环节都不计消费税(无内容)九.汽车轮胎汽车轮胎和小汽车2税目10%北P75：农用车通用轮胎征消费税，农用车专用轮胎不征消费税。十.摩托车10%摩托车消费税率高于小汽车十一.小汽车不以下均为汽缸容量(排气量)毫升(均含左)包括微型厢式车。1、北P79：销售使用过的小轿车不征消费税，只在某些情况下交增值税；2、改组改装的各种货车、特种用车（仅限于：急救车和抢修车）不交消费税。～10003%1000～22005%2200～8%～24003%2400～5%～20003%2000～5%3.小客车(面包)三.汽油对▲生产销售达到低污染值欧2标准的小轿车、越野车和小客车减征30％消费税。（二）全适用：通过自设非独立门市部销售的自产应税消费品，按门市部对外销售额和销量征消费税；（三）全适用：纳税人用应税消费品换取生产和消费资料，投资入股和抵债，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。4、啤酒（唯一分档次2档定额税率★含果啤）1.小轿车2.越野车八.贵重首饰及珠宝玉石不移交处理原则种类方法说明无增消移送时不纳税，最终销售时纳税消费税全国平均成本利润率：甲类卷烟10％、乙类卷烟5％、雪茄烟5％、烟丝5％、粮食白酒10％、薯类白酒5％、其他酒5％、酒精5％、护肤护发品5％、化装品5％、鞭炮焰火5％、贵重首饰及珠宝玉石6％、汽车轮胎5％、摩托车6％、越野车6％、小轿车8％、小客车5％。连续生产非应税消费品，非视同销售▲北P87多20、疑P40、叶：不交增值消从价组价＝成本(1+消成本利润率)/（1-消税率）应纳消费税＝组价×消税率应纳增值税＝同一组价×17%▲北P96：在组价情况下，（消增的共同）成本利润率依消费税规定，而不是增值税的10％。复合－－卷烟粮白署白组价＝成本(1+消成本利润率)/（1-消税率）；应纳消费税＝数量×单位税额＋组价×消费税率；应纳增值税＝同一组价×17％-------------注：复合计税中组价中不含从量征收的消费税。但进口卷烟得加上。从量－－黄酒啤酒汽油柴油应纳消费税＝数量×单位税额；增组价＝成本(1+10%)＋从量消费税；应纳增值税＝组价×17%-------------1、组价中含单纯从量计征消费税；2、P94数量是指：销售为销售数量、自产自用的为移送使用数量、委托加工的为收回数量、进口的为海关核定的进口数量。北P68：工业企业进口环节被海关征收过消费税的货物，如果用于企业连续加工同税目的消费品，可按生产领用量▲抵扣已纳和进口环节消费税组价＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）；应纳消＝组价×消税率；应纳增＝同一组价×税率。即：进口必组价，增消税基同。委托加工受托方代扣代缴消费税收回后用于其他方面收回时未代扣代缴税款进口应税消费品从价计征自产自用、委托加工、进口消费税计算表用途自产自用连续生产应税消费品用于其他方面P98：纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的，于移送使用时纳税。先按同类消费品当月/最近月份的加权平均销售价格计税，否则按组价计税。P92：▲▲用小轿车越野车小客车改装成货车、急救车、抢修车等，如是用底盘改装，移送时不交消费税；整车改装移送时交消费税，但消费税组价：1、自产自用视同销售用于其他方面；2、委托加工收回应税消费品时；3、进口应税消费品（必组价）；4、委托加工受托方未代扣代缴收回后由委托方补税。已销售的按销售额计税；未销售或不能直接销售（如收回后用于连续生产的），按组价计税。用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。视同销售。叶P47：自产小汽车用于本厂碰撞试验不交消费税。消、增、所对受托方处应代缴税款50％至3倍的罚款。对委托方补税。如收回后已直接销售的按销售额补税；尚未销售或不能直接销售的（如用于连续生产）按组价补税。公式同上应按受托方同类消费品当月/上月/最近月份的（加权平均）销售价格计算纳税；否则按组价计税。组价＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税税率）。▲对复合计税的代扣代缴包括从量税！材料成本是指委托方所提供加工材料的实际成本；加工费是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用（含辅料，不含消费税增值税，代收代缴的消费税不包含在加工费里含在组价里）收回后直接销售的不交消费税。特点：委托加工收回后是成品，如白酒。北P242综2（2）。收回后连续生产应税消费品的连续生产应税消费品。再销售时纳税。已纳税额允许抵扣。同外购以当期生产领用数量抵扣，只扣从价税。车油酒不扣。当期准予扣除的委托加工已纳税款＝期初库存委托加工已纳税＋当期收回委托加工已纳税-期末库存委托加工已纳税。▲不交消费税！已代扣代缴！！如收回后用于连续生产非应税消费品、用于福利、赠送等。外购可抵扣条件：必从工业购进或进口、必连续生产、必税目相同。（汽）车油酒不扣。北P71：对接受投资、赠予、抵债等方式取得的已税消费品，其所含的消费税不能抵扣；进口白酒：组价＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）；应纳消＝组价×消税率＋进口数量×单位税额0.5元/斤；应纳增＝同一组价×增税率。注：消费税率：粮食白酒25％，薯类白酒15％；定额税均为每斤0.5元。北P95：某日化厂（一般纳税人）外购护扶品直接移送本企业洗浴中心，不缴消费税。为什么？是不是：用于连续生产才放扣；用于其他方面不放扣，也不交消费税？fox2743738回复:消费税只在生产环节缴税，外购后直接用于其它方面，不再缴税(无内容)用于连续生产北P68：工业企业进口环节被海关征收过消费税的货物，如果用于企业连续加工同税目的消费品，可按生产领用量▲抵扣已纳和进口环节消费税复合计税办法（进口卷烟、粮食白酒、署类白酒）进口卷烟确定税率的每条价格＝（关税完税价＋关税＋每条定额消费税0.6元×条数）/（1-30％），再除以条数。[注：30％为固定税率]；每条价格=50元的，税率45％；每条价格50元的。税率30％。进口卷烟从价组价＝（关税完税价格＋关税＋消费税▲定额税）/（1-算出的适用税率）；应纳消费税＝组价×适用税率＋消费税定额税。进口卷烟增值税＝同一组价×17％注：[定额税为每箱150元，每条0.6元]；每标准箱＝250条＝50000支。进口金银首饰北P126，由于5％消费税率的银首饰属零售环节纳消费税的消费品，所以金银首饰进口不交消费税，出口不退消费税。从量计征（啤酒黄酒汽油柴油）应纳消＝进口数量×单位税额；从量增组价＝关税完税价格＋关税＋从量消费税；应纳增＝组价×税率。进口