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1企业所得税习题二一、单项选择题1．根据企业所得税的规定，以下说法中，错误的是()。A．国债利息收入，免征所得税B．采取产品分成方式取得收入的，其收入按照产品的公允价值确定C．软件企业即征即退的增值税，不征收企业所得税D．接受捐赠收入，按照双方约定的交付财产的日期确定收入的实现【答案】D【解析】接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。2．某公司2009年度向其主管税务机关申报应纳税所得额10万元，其中产品销售收入5000万元，房屋出租收入1500万元，业务招待费26．5万元。假定该公司适用所得税税率为25％，则2009年度应缴纳企业所得税为()万元。A．2.5B．9.13C．6.53D．5.15【答案】D。【解析】业务招待费扣除限额=(5000+1500)×5‰=32．5(万元)实际发生额的26．5×60％=15.9(万元)，准予扣除15.9万元。应调增26.5-15.9=10．6(万元)，应纳企业所得税额=(10+10．6)×25％=5．15(万元)。3．某商贸企业2010年销售收人情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。A．850B．842C．844D．902【答案】B【解析】业务招待费扣除限额=[2000+936÷(1+17％)]×5‰=14(万元)实际发生数的20×60％=12(万元)，准予扣除12万元；企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17％)×15％=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元)；企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。4．假定某居民企业2010年利润总额10000万元，经税务机关审查．利润总额中有公益性捐赠项目，通过经批准非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税()万元。A．2475B．2575C．2630D．2675【答案】B【解析】①视同销售业务：应调增应纳税所得额=1×(1000--700)=300(万元)。②捐赠业务：捐赠扣除限额=l0000×12％=1200(万元)，实际捐赠额=700×1+1000×1×17％=870(万元)，准予扣除870万元，即不用纳税调整。应纳所得税额=(10000+300)×25％=2575(万元)。5．下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是()。A．只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入B．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D．企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税【答案】D【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的2公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。6．根据企业所得税法的规定，以下支出中，可以在税前扣除的是()。A．企业为投资者支付的商业保险费B．企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费D.非银行企业内营业机构之间的利息【答案】C【解析】企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。7.下列不符合企业所得税销售商品，确认收入条件的是()。A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.成本尚未能可靠地计量【答案】D【解析】企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。8.根据企业所得税的规定，下列各项目中，不计人企业当期应纳税所得额的是()。A．纳税人接受捐赠的非货币性资产B．纳税人发生非货币资产交换C.纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费D．依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费【答案】D【解析】选项D属于不征税收入。9.某企业2009年会计利润总额为300万元，当期直接向某希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17％，该企业2009年应纳企业所得税为()万元。A.120.2B．110.1C．150.2D．152.1【答案】B【解析】直接捐赠不得扣除，但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。实际捐赠支出=100+120×17％=120．4(万元)，视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20(万元)，该企业2009年应纳企业所得税=(300+20+120.4)×25％=110．1(万元)。10.某企业2010销售自产产品收人800万元，出租房屋收人45万元，房屋转让收入60万元，房屋原值100万元，折旧20万元，当年发生业务宣传费用150万元，企业所得税前可以扣除的业务宣传费用为()万元。A．126.75B.150C．423D．5.30【答案】A【解析】房屋转让收入计入营业外收入，不作为业务宣传费计算限额的基数。企业所得税前可以扣除的业务宣传费用=(800+45)×15％=126．75(万元)，3实际发生150万元，准予扣除126．75万元。11.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，准予税前扣除的是()。A.被司法机关没收的财物B．未经核定的准备金支出C.非广告性质的赞助支出D．经济合同的违约金支出【答案】D【解析】纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，未经核定的准备金支出，非广告性质的赞助支出，都是不得税前扣除的项目。但发生的违约金支出，允许在税前扣除。12．某股份公司2010年生产经营所得400万元，转让A企业股权收益20万元，国债利息收入10万元，境外分得投资收益30万元(已经缴纳所得税10万元)。股份公司2008年应纳所得税额为()万元。A．115B．100C．105D．110【答案】C【解析】国债利息收入免征企业所得税。应纳企业所得税=(400+20)×25％+(30+10)×25％-10=105(万元)。13．某皮衣厂2009年毁损一批库存成衣，损失金额共计25100元，同时得到保险公司赔偿2300元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认；12月份接受关联企业捐赠旧设备一台，公允价值36000元，皮衣厂支付相关费用4000元。仅就这两项业务，所涉及的应纳税所得额为()元。(不考虑增值税)A．10900B．13200C．22800D．36000【答案】B【解析】税前可以扣除的损失=25100-2300=22800(元)，接受捐赠确认所得额=36000(元)，应纳税所得额=36000—22800=13200(元)。14．下列各项中，不属于企业所得税征税范围的有()。A．居民企业来源于境外的所得B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C．未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D．居民企业来源于中国境内的所得【答案】C【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。15．下列各项中，属于企业所得税规定的不征税收入的有()。A．符合条件的非营利组织的收入B．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C．财政拨款D．国债利息收入【答案】C【解析】选项A、B、D属于免税收入。16．某企业2010年账面记载的收入总额为3000万元，其中300万元是因质量问题销售退回未做处理，200万元为企业提供的现金折扣，当年企业发生的业务招待费24万元。企业2010年税前可扣除的业务招待费是()万元。A．0B．13.5C．14D．14.44【答案】B【解析】现金折扣应冲减财务费用，销售收入=3000-300=2700(万元)。业务招待费限额=2700×5‰=13．5(万元)，实际发生24×60％=14．4(万元)，准予扣除的业务招待费为13．5(万元)。17．某轮胎生产企业2009年销售货物开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元，当年发生销售费用900万元(其中广告费用620万元，业务宣传费175万元)。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用为()万元。A．855B.885C．880D．900【答案】A【解析】广告宣传费扣除标准=(4000+1170÷1．17)×15％=750(万元)，实际发生=620+175=795(万元)，超标准45万元，准许扣除的销售费用=900-45=855(万元)。18．某服装厂2008年销售服装收入1200万元，出售边角布料收入32万元，转让固定资产收入120万元，转让土地使用权收入210万元，投资收益185万元，实际发生业务招待费4．25万元，该企业2008年允许扣除的业务招待费用为()万元。A．3.84B．4.25C．2.55D．3.36【答案】C【解析】业务招待费扣除限额=(1200+32)×5‰-=16(万元)，实际发生额的=4．25×60％=2．55(万元)，准予扣除2．55万元。19.某大型工业企业2010年6月1日，以经营租赁方式租入固定资产，租期1年，支付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租人机器设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。税前准予扣除的租赁费用为()万元。A．7B．12C．15D．27【答案】A【解析】企业所得税法规定，纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。该企业2010年6月1日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租赁费12万元，每个月应分摊1万元费用，2010年使用受益7个月，在税前应扣除的经营租赁费用为7万元。20．某国家重点扶持的高新技术企业2009年度实现会计利润总额200万元，注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部向贫困山区的捐赠35万元，无其他纳税调整事项。该企业2009年度应缴纳的企业所得税为()万元。A．50.20B．52.75C．31.65D．53.50【答案】C【解析】扣除限额=200×12％=24(万元)，实际捐赠35万元，准予扣除24万元。该企业2009年度应缴纳的企业所得税=(200+35-24)×15％=31．65(万元)。21．某工业企业资产总额1200万元，从业人员80人，2008年度实现收入总额860万元，与之相应的扣除项目金额共计838万元，另外还收到上年已作坏账损失处理后又收回的应收款项3万元。经税务机关核定2006年度的亏损额为12万元，2007年度的亏损额为8万元。该企业2009年度应缴纳的企业所得税为()元。5A．12500B.10000C．13500D.16500【答案】B【解析】该企业的应纳税所得额=860-838+3-12-8=5(万元)，该企业符合小型微利企业的标准，应纳所得税额=5×20％=1(万元)22．某外商投资企业向非关联企业销售产品120件，取得不含税销售额240000元，向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额270000元。按可比非受控价格法，上述业务根据企业所得税的规定，应确认的收入总额是()元。A．510000