模块二：应收账款管理

一、专业能力：完成应收账款管理的目标、应收账款的功能与成本、应收账款日常管理知识导图；能运用应收账款管理知识制定合理的信用政策，加速应收账款的收回，合理进行应收账款管理。二、方法能力：学会学习、学会工作；培养科学的思维方法、开拓创新的精神和严谨的工作作风；拓展自我天赋、可持续发展能力和创造性解决问题的能力。三、社会能力：学会合作，学会做人，与他人和谐相处；具有良好的团队精神、职业道德和社会责任感。步骤一:认识应收账款步骤二:应收账款的功能与成本计算步骤四:应收账款的日常管理步骤三:信用政策的制定第一节认识应收账款一、应收账款的概念应收账款是指企业对外赊销产品、材料、提供劳务等原因，应向购货或接受劳务的单位收取的款项。影响应收账款因素：需求状况、产品定价、产品质量和企业信用政策。二、应收账款管理的目标：充分发挥应收账款的功能，权衡应收账款收益、成本和风险，尽可能降低应收账款的成本和风险，最大限度地提高应收账款的收益率。第二节应收账款的功能与成本计算一、应收账款的功能促进销售的功能减少存货的功能扩大市场占有率或开拓新市场二、应收账款的成本计算企业持有应收账款要付出一定的代价，这种代价即为应收账款的成本。其内容包括：机会成本、管理成本和坏账成本。1、机会成本机会成本是指资金投放于应收账款上所丧失的其他收人，如投资于有价证券会有利息、股息收入等。这一成本的大小与维持赊销业务所需要的资金及企业资金成本或有价证券利率有关，其计算公式为：应收账款机会成本＝维持赊销业务所需资金×资金成本率维持赊销业务所需资金＝应收账款平均余额×变动成本率应收账款平均余额＝年赊销收入净额／应收账款周转率（次数）应收账款周转率＝360／应收账款周转期(或收账天数)例题分析例题一：A公司预计年度赊销额为6000000元，应收账款平均收帐天数60天，变动成本率50％，资金成本率10％，计算该公司应收账款的机会成本。2、管理成本管理成本是指为管理应收账款所支付的一切费用，主要包括对客户信用状况调查费用、收集整理信息费用、收账费用、账簿的记录费用等。3、坏账成本坏账成本是指应收账款因故不能收回而发生的坏账损失，该项成本一般与应收账款余额成正比，即应收账款越多，坏账成本也就越多。基于此，为规避发生坏账成本给企业生产经营活动的稳定性带来不利影响，企业应合理提取坏账准备。第三节信用政策的制定信用政策即应收账款的管理政策，是指企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。一、信用标准信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常用预期坏账损失率表示。信用标准高、低的两难选择。制定合理的信用标准，企业应综合分析影响信用标准的以下三个基本因素：同业竞争风险承受客户资信对客户资信评价方法:1、“五C”系统品质、能力、资本、抵押、条件2、信用评级分析客户偿债能力等财务指标，进行风险排队。例题分析二、信用条件1、信用条件的构成信用条件是指企业提供商业信用时所提出的付款要求，包括信用期限、折扣期限和现金折扣率。信用条件表示方法及含义：如“2/10、1/10、n/30”。2、信用条件的选择信用条件的选择，是通过比较不同信用条件下的销售收入及相关成本，选择净收益最大的信用条件。例题二：某公司预测2007年赊销收入净额为2280万元，其当前信用条件是ｎ/30，变动成本率60%，资金成本率为18%。假如企业收账政策不变，固定成本总额不变，该企业准备了两个信用条件的备选方案：A方案维持ｎ/30的信用条件，B方案将信用条件放宽到ｎ/60。各备选方案的赊销收入、坏账损失率、收账费用等资料见下表所示，请作出方案选择。（单位：万元）项目A（ｎ/30）B（ｎ/60）年赊销额22802400应收账款周转率360/30＝12360/60＝6应收账款平均余额2280/12＝1902400/6＝400维持赊销所需资金190×60%＝114400×60%＝240坏账损失率2%3%坏账损失2280×2%＝45.62400×3%＝72收账费用23.440信用条件分析表单位：万元项目A（ｎ/30）B（ｎ/60）年赊销额变动成本22802280×60%＝136824002400×60%＝1440信用成本前收益2280－1368＝9122400－1440＝960信用成本：应收账款机会成本坏账损失收账费用小计114×18%＝20.5245.623.489.52240×18%＝43.27240155.2信用成本后收益822.48804.8从表7－4可知：两个方案中，A方案的信用成本后收益大于B方案，应选择A方案的信用条件。三、收账政策收账政策是指企业对客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款所采取的收账策略与措施。在企业向客户提供商业信用时，必须考虑三个问题：其一，客户是否会拖欠或拒付账款，程度如何；其二，怎样最大限度地防止客户拖欠账款；其三，一旦账款遭到拖欠甚至拒付，企业应采取怎样的对策。企业在制定收账政策时，要权衡好宽严界限。制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡，若前者小于后者，则说明制定的收账政策是可取的。例题分析例题三：已知某公司应收账款原有的收帐政策和拟改变的收帐政策有关数据如下表所示。假设资金成本率为10%，根据表中资料计算两种方案的收帐总成本，并作出选择。收帐政策备选方案表单位：万元项目现收帐政策拟改变收帐政策年收账费用6090应收账款平均天数6030坏账损失占赊销额的百分比32年赊销额变动成本率600050％600050％收帐政策分析表单位：万元项目现收帐政策拟改变收帐政策年赊销额应收账款平均收帐天数600060600030应收账款平均余额6000/360x60=10006000/360x30=500应收账款占用资金收账成本：应收账款机会成本坏账损失年收账费用1000x50%=500500x10%=506000x3%=18060500x50%=250250x10%=256000x2%=12090收帐总成本290235从上表计算可知：改变收帐政策后，收帐总成本减少，方案可以接受。第四节应收账款的日常管理对于已经发生的应收账款，企业还应进一步强化日常管理工作，采取有力措施进行分析控制，及时发现问题，提前采取对策。这些措施主要包括：一、应收账款追踪分析三、应收账款收现保证率分析四、建立应收账款坏账准备制度。二、应收账款账龄分析作业与思考：1、应收账款的成本有哪些？应收账款的机会成本如何计算？2、信用政策包括哪些内容？如何制定对企业有利的信用政策？3、章后练习。能力训练各组开展对企业应收账款管理的调查分析，完成调查分析报告。运用所学知识，结合调查分析，制定本组虚拟企业的应收账款信用政策，并分组讨论。