5资源税

第五章资源税类一、资源税二、土地增值税三、城镇土地使用税四、耕地占用税第一节资源税•一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人开征的税•二、征收原因•1.受益性•2.公平性•3.稀缺性•三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。第一节资源税•四、计税依据：销售数量或自用数量•五、税目与税率：从量计税，差别比例税率税目税额一、原油8-30元/吨二、天然气2--15元/千立方米三、煤炭0.3--5元/吨四、其他非金属原矿0.5--20元/吨或立方米五、黑色金属原矿2--30元/吨六、有色金属原矿0.4--30元/吨七、盐固体盐10--60元/吨液体盐2--10元/吨第二节土地增值税•一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。•二、开征原因：•1.增强国家对房地产市场的调控力度;•2.抑制土地交易的投机行为;•3.增加国家财政收入。•三、纳税人：转让房地产取得收入的单位和个人第二节土地增值税•四、计税依据：增值额=收入-扣除项目•扣除项目：•1.取得土地使用权的买价和手续费;•2.房地产开发成本•3.房地产开发费用•4.旧房及建筑物的评估价格•5.转让房地产有关的税金•五、税率：超率累进税率第二节土地增值税•土地增值税超率累进税率表级次增值额与扣除项目比率税率%速算扣除数1增值额未超过扣除项目金额50%部分3002增值额超过扣除项目金额50-100部分4053增值额超过扣除项目金额100-200部分50154增值额超过扣除项目金额200%的部分6035第二节土地增值税•例：顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元，其中扣除项目金额为100万元，计算应纳土地增值税。•第一步：计算增值额•增值额=460-100=360万元•第二步：计算增值额与扣除项目比率•360/100=360%•第三步：计算应纳税款•方法一：分段计算•土地增值税=5030%+5040%+10050%+16060%•=15+20+50+96=181万元•方法二：速算扣除•土地增值税=增值额60%—扣除项目35%•=36060%—10035%=181万元第二节土地增值税•六、税收优惠•1.普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%，免征。•2.国家征用收回房地产，免征。•3.个人转让房地产：•居住满五年：免征；•居住满三年未满五年，减半；•居住三年以下，全额征收。第三节城镇土地使用税•一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位和个人征收的税种。•二、纳税人•1.拥有土地使用权的单位和个人.•2.土地的实际使用人和代管人.•3.使用权共有,共有各方分别纳税.•三、计税依据：实际占用土地面积•四、税率：差别比例税率税率规定级别人口（人）每平方米税额（元）大城市50万以上0.5--10中等城市20--50万0.4--8小城市20万以下0.3--6县城、建制镇、工矿区0.2--4