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1关税减免关税减免：全免—免征部分减免—减征2关税减免除法定减免税外的其它减免税均由国务院规定一、法定减免税海关根据海关法、关税条例等法律、法规，直接对进出口货物予以减、免税优惠待遇。1、关税税额在50元以下的一票货物，免税；2、无商业价值的广告品和货样，免税；(无商业价值，不能销售)提交注明无商业价值样品的发票来样加工、去样加工的货样在合理数量范围内，免征；有商业价值的货样和广告品合理数量范围内的按次予以400元免征额3关税减免3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免税；（不含企业）4、进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料、饮食用品，免税；（目的不是进出口）4法定减免税5、暂时进境或出境，并在6个月内复出境或进境的物品，暂免；（指非销售商品）6、来料加工分两情况：A、直接免。B、进口时先征，出口时再退（来料加工和进料加工，都是按实际加工出口的成品数量免征进口关税）7、因故退还的出口货物，免进口税，但不退已征的出口关税。8、退还的进口货物，免出口税，但不退已征的进口关税。5法定减免税9、进口货物的酌情减或免情形：A、在境外运输途中或在起卸时损坏或损失的。B、起卸后、海关放行前，因不可抗力损坏或损失的C、海关查验时，已经破漏、损坏、腐烂的，经证明不是保管不慎造成的10、无代价抵偿货物，由国外免费补偿或更换的，免。但未将问题货物退还国外的，照章纳税。（视作重新进口）6多选下列哪些货物属于法定减免税范围：A、无商业价值的货样、广告B、华侨、港澳台同胞无偿赠送的物资C、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品D、为支持残疾人的康复，由中国残联进口的医疗器械答案：AC72009单选18、下列进口货物中，属于法定减免税范围的是：A.完税价格在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的货样、广告品C.外国政府、国际组织、商业机构无偿赠送的物资D.在海关放行后遭受损坏或损失的货物答案B8多选下列哪些选项不属于法定减免税范围A、从友谊关入境满洲里出境经我国铁路运往俄罗斯的越南生产的白糖1000吨，满洲里海关查验时发现在运输途中丢失的两吨白糖B、某单位从上海进口美国生产的聚脂清漆100桶，海关查验征税放行后，货主发现短少的两桶聚脂清漆C、某单位向日本出口硅铁200吨，到日本起卸后，收货人发现溢出50吨，这50吨硅铁被原船退回，被退运进口的50吨硅铁D、某残疾人基金会经批准进口盲人用的手杖一批答案：ABCD9判断法定减免税是海关按照法律的规定给予的减免税，所以在办理减免税之前，均需办理手续并进行后续管理答案×10二、特定减免税（政策性减免税）根据国家产业政策或吸引外资政策，在货物进口之前，按规定的程序向主管海关办理减免税手续。减免税证明接收海关监管在关税基本法规确定的法定减免税以外，由国务院或国务院授权的机关颁布法规、规章规定特别减免。有地区、企业和用途的限制。11“三特”1、特定地区：①保税区减免税货物②出口加工区减免税货物2、特定企业：指外商投资企业，主要包括：中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业3、特定用途：①国内投资项目减免税货物②利用外资项目③科教用品④残疾人用品等12进出口货物征免税证明（1）有效期6个月（2）“一证一批”的原则13特定货物的监管期限：进口后在特定的海关监管期限内接受海关监管：①船舶、飞机、建筑材料：8年②机动车辆、家用电器：6年③机器设备、其他设备、材料：5年14监管期内解除海关监管（1）在海关监管期间内销售、转让的，企业应向海关办理缴纳进口税费的手续。（2）将货物转让给同样享受进口减免税优惠的企业，接受货物的企业应当先向主管海关申领“进出口货物征免税证明”，凭以办理货物的结转手续。（3）退运出境的，向出境地海关办理货物出口退运申报手续。出境地海关监管货物出境后，签发出口报关单，企业持该报关单及其他有关单证向主管海关申领解除监管证（4）要求放弃特定减免税货物的，向主管海关提交放弃货物的书面申请，经海关核准后，按规定来办理手续。海关将货物拍卖，所得款项上缴国库后签发收据，企业凭这这个收据向主管海关申领解除监管证明。15企业破产清算首先向主管海关申请，经主管海关同意，缴纳应纳税款，获得解除监管证明，然后才能够处理该货物。161.外商投资企业项目投资总额内进口自用设备(1)境内设立，领取外商投资企业批准证书\营业执照投资项目:外商投资产业指导目录鼓励类或中西部地区外商投资优势产业目录范围:投资总额内进口的自用设备及随设备进口的配套技术\配件\备件(外商投资企业不予免税的进口商品目录所列商品除外税收:免关税,进口环节增值税照收A.中外投资者采取发起或者募集方式在境内设立的外商投资股份有限公司，或已设立的外商投资有限责任公司转变为外商投资股份有限公司，并且外资股比不低于25%的，在投资总额内进口的自用设备可以享受外商投资项目进口税收优惠政策。B.持有外商投资企业批准证书的A股上市公司股权分置改革方案实施后增发新股，或原外资法人股股东出售股份，但是外资股比不低于25%的，在投资总额内进口的自用设备可以享受外商投资项目进口税收优惠政策。C.外商投资企业向中西部地区再投资设立的企业或通过投资控股的公司，注册资本中外资比不低于25%，并且取外商投资企业批准证书的，在投资总额内进口的自用设备可以享受外商投资项目进口税收优惠政策。17(2)下列情况中,所投资项目符合外商投资产业指导目录鼓励类或中西部地区外商投资优势产业目录的产业条目,在投资总额内进口的自用设备,除外商投资企业不予免税的进口商品目录所列商品除外,可免关税,进口环节增值税照收A.外国投资者的投资比例低于25%的外商投资企业;B.境内内资企业发行B（美元港元发行）股或者发行海外股H（港）股，N(美)股，S（新）股，T（日）股或者红筹股转化为外商投资股份有限公司;C.外商投资企业向中西部地区再投资设立的外资比例低于25%的企业,以及向中西部地区以外地区再投资设立的企业.（股票市场上最有实力、最活跃的股票称为蓝筹股；红筹股是指最大控股权直接或间接隶属于中国内地有关部门或企业，并在香港联合交易所上市的公司所发行的股份）18小结外商投资企业项目投资总额内进口自用设备低于25%高于25%192.外商投资企业项目投资总额外进口自用设备属于国家鼓励发展产业的外商投资企业(外国投资者的投资比例不低于25%)、外商研究开发中心、先进技术型、产品出口型的外商投资企业，在企业投资额以外的自有资金(指企业储备基金、发展基金、折旧、税后利润)内，对原有设备更新和维修进口国内不能生产或性能不能满足需要的设备;以及上述设备配套的技术、配件、备件，可以免征进口关税,进口环节增值税照收.203.国内投资项目进口设备属国家重点鼓励发展产业的国内投资项目，在投资额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，可以免征进口关税,进口环节增值税照收.4.贷款项目进口物资外国政府贷款和国际金融组织贷款项目，在项目额度或者投资总额内进口的自用设备，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，可以免征进口关税和进口环节增值税;按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，免征进口关税,进口环节增值税照收.215.特定区域物资(1).保税区、出口加工区等特定区域进口的区内生产性基础项目所需的机器、设备和基建物资可以免税;(2).区内企业进口企业自用的生产、管理设备和自用合理数量的办公用品及其所需的维修零配件，生产用燃料，建设生产厂房、仓储所需的物资、设备可以免税;(3).行政管理机构自用合理数量的管理设备和办公用品及其所需的维修零配件，可以免税。226.科教用品从事科学研究开发的机构和国家教委承认学历的全日制大专院落校，以科研和教学为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产的或者性能不能够满足需要的科学研究和教学用品，且直接用于科学研究或者教学的，可以免征进口关税和进口环节增值税、消费税237.科技开发用品在合理数量范围内进口国内不能生产的或者性能不能够满足需要的科技开发用品,免征进口关税和进口环节增值税、消费税。8.无偿援助项目进口物资根据中国与外国政府、国际组织间的协定或协议，由外国政府、国际组织直接无偿赠送的物资或由其提供无偿赠款，由我国受赠单位自行按照协议规定采购进口的物资;外国地方政府和民间组织受外国政府委托无偿赠送进口的物资，国际组织成员受国际组织委托无偿赠送进口的物资;我国履行国际条约规定减免税进口的物资。249.残疾人专用品民政部直属企事业单位和省、自治区、直辖市民政部门所属福利机构和康复机构进口的残疾人专用物品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。10、远洋渔业项目进口自捕水产品对经农业部批准获得“农业部远洋渔业企业资格证书”的远洋渔业企业运回的产品及产地符合要求的自捕水产品不征进口关税和进口环节增值税的政策。2511、远洋船舶及设备部件项目为发展远洋渔业，我国对国内远洋渔业企业和船舶及船用设备制造企业进口的船用关键设备和部件实施了进口税收优惠政策。对在国内订造、改造远洋渔船进口的船用关键设备和部件，进口少量带有入渔配额的二手远洋渔船，以及进口国内尚不能建造的特种渔船，实施进口税收优惠政策。12、集成电路项目我国对集成电路生产企业进口自用生产性原材料及净化室专用建筑材料等实施税收优惠政策，对在中国境内设立的投资额超过80亿元或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业进口自用生产性原材料、消耗品、净化室专用建筑材料、配套系统，集成电路生产设备零、配件，免征进口关税，进口环节增值税照章征收。2613、海上石油、陆上石油项目凡在我国海洋和特定区域内进行石油和天然气开采作业的项目，进口直接用于开采作业的设备、仪器、零附件、专用设备，依照规定免征进口关税和进口环节增值税。14、贷款中标项目进口零部件为了鼓励国内机电制造企业积极参与利用国际金融组织贷款和外国政府贷款项目采购设备的国际招标活动，平衡国内外中标设备的税收负担，在利用世界银行贷款、亚洲开发银行贷款、日本国际协力银行贷款以及其赠款的国际招标中，国内中标单位为生产中标机电设备而进口国内不能生产或性能不能满足需要的零部件免征进口关税，照章征收进口环节增值税和消费税。2715、救灾捐赠物资对外国民间团体、企业、友好人士和华侨、港澳居民和台湾同胞无偿向我国境内受灾地区捐赠的直接用于救灾的物资，在合理数量范围内，免征关税和进口环节增值税、消费税。16.扶贫慈善捐赠物资对境外捐赠人无偿向受赠人捐赠的直接用于扶贫、慈善事业的物资，免征进口关税和进口环节增值税。28三、临时减免税在以上两项减免以外，对某个别纳税人由于特殊原因临时给予减免税。一般是“一案一批”1.内销远洋船用设备及关键部件2.国内航空公司进口维修用航空器材3.国有公益性收藏单位进口藏品29减免税申办手续A、减免税申请人委托他人办理的，须出具“减免税手续办理委托书”;B、投资项目所在地海关与减免税申请人所在地海关不是同一海关的，减免税申请人应当向投资项目所在地海关申请办理减免税备案、审批手续。C、投资项目所在地涉及多个海关的，减免税申请人可以向其所在地海关或者有关海关的共同上级海关申请办理减免税备案、审批手续。有关海关的共同上级海关可以指定相关海关办理减免税备案、审批手续。D、投资项目由投资项目单位所属非法人分支机构具体实施的，在获得投资项目单位的授权并经投资项目所在地海关审核同意后，该非法人分支机构可以向投资项目所在地海关申请办理减免税备案、审批手续。30减免税备案减免税申请人按照有关进出口税收优惠政策的规定申请减免税进出口相关货物，海关需要事先对减免税申请人的资格或者投资项目等情况进行确认的，减免税申请人应当在申请减免税进出口货物前，向主管海关申请办理减免税备案手续，并同时提交下列材料：(1)《进出口货物减免税备案申请表》;(2)企业营业执照或者事业单位法人证书、国家机关设立文件、社团登记证书、民办非企业单位登记证书、基金会登记证书等证明材料;(3)相关政策规定的享受进出口税