7税务检查

7税务检查税务检查是指税务稽查局依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作的总称。税务检查主要包括：检举管理、稽查选案、稽查检查、稽查审理、稽查执行、稽查案件延期处理、税务稽查案卷、稽查案件督转交办管理、稽查案件复查管理、税务检查证管理、稽查其他业务、发函管理、收函管理、复函管理、接收税收情报管理和发出税收情报管理。7.1检举管理检举管理即税收违法行为检举管理，是指单位、个人采用书信、互联网、传真、电话、来访等形式，向税务机关检举纳税人、扣缴义务人税收违法行为线索，税务机关对检举事项进行受理、登记、实施转办（交办）、检查、案件信息跟踪、对检举人进行反馈税收违法行为检举查办结果、依法发放税收违法行为检举奖金等事项的业务处理过程。检举管理包括：税收违法行为检举管理、税收违法行为检举奖励管理。7.1.1税收违法行为检举管理【事项类别】发起方式：依申请办结方式：限时办结适用范围：国地税适用层级：总局、省局、地市级、区县级【业务概述】税收违法行为检举管理是指单位、个人采用书信、互联网、传真、电话、来访等形式，向税务机关检举纳税人、扣缴义务人税收违法行为线索，税务机关对检举事项进行受理、登记、实施转办（交办）、检查、案件信息跟踪、对检举人进行反馈税收违法行为检举查办结果等事项的业务处理过程。【业务流程】举报人申请受理归档处理审批流程图【资料处理】税收违法行为检举管理报送资料清单序号报送资料名称必报条件报送归档查验代保管核销1税收违法行为检举材料√√√上述条件报送资料的报送条件为：如果检举人愿意提交检举材料时，税务人员需要对检举人提交的税收违法行为检举材料进行查验并进行归档处理。【办理规范】1．受理税务机关稽查局设立税收违法案件举报中心（以下简称举报中心）。举报中心受理检举事项的范围是：涉嫌偷税，逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、非法提供、非法取得发票，以及其他税收违法行为。检举税收违法行为的单位、个人称检举人；被检举的纳税人、扣缴义务人称被检举人。检举人使用与其营业执照、身份证等符合法律、行政法规和国家有关规定的身份证件上一致的名称、姓名检举的，为实名检举；否则为匿名检举。实名检举和匿名检举均须受理。检举人应当至少提供被检举人的名称或者姓名、地址、税收违法行为线索等资料。举报中心工作人员根据初步审核情况，按以下规则进行处理：（1）属于举报中心受理范围的，举报中心工作人员应受理检举人举报，制作《检举税收违法行为登记表》。《检举税收违法行为登记表》“文书编号”采用9位编码，编码规则：第1-4位数字为年，5，6位为部门编号（取当前税务机构代码的第10-11位），7,8,9位为顺序号。（2）不属于举报中心受理范围的检举事项，举报中心检举管理受理人员应当告知检举人向有处理权的单位反映，或者将检举事项登记以后按照分类处理的规定处理。（3）当检举形式为“来访”，登记后需要检举人签名时，举报中心工作人员打印《检举税收违法行为记录单》，交检举人核对后签名。（4）受理实名检举的，举报中心工作人员应当应检举人的要求向检举人出具书面《检举税收违法行为受理回执》。（5）受理口头检举，应当准确记录检举事项，交检举人阅读或者向检举人宣读，经确认无误以后由检举人签名或者盖章；检举人不愿签名或者盖章的，由举报中心的税务人员记录在案。受理电话检举，应当询问清楚，准确记录。受理电话、口头检举，经检举人同意以后，可以录音或者录像。（6）如果结束后检举人又就同一纳税人提出新的材料，重新举报则重新受理登记，作为新的检举案件，不采用补正的方式处理检举案件。在受理的拟处理意见上可以标明，并案查处或暂存待查。2．审批检举管理审批人员对《检举税收违法行为登记表》进行审批。（1）检举内容详细、税收违法行为线索清楚、案情重大、涉及范围广的，作为重大检举案件，由本级税务机关稽查局直接查处或者转下级税务机关稽查局查处并督办，或向上级税务机关稽查局申请督办的，终审权为本级税务机关稽查局或者本级税务机关负责人；（2）检举内容提供了一定线索，有可能存在税收违法行为的，作为一般案件，由本级税务机关稽查局直接查处或者转下级税务机关稽查局查处的，终审权为本级税务机关稽查局负责人；（3）检举事项不完整或者内容不清、线索不明或者内容重复的，可以暂存待查，待检举人将情况补充完整以后，再进行处理的，终审权为本级税务机关稽查局负责人；（4）不属于稽查局职责范围的检举事项，移交有处理权的单位或者部门的，终审权为本级税务机关稽查局负责人。已经结案的检举案件，检举人就同一事项再次检举，没有提供新的线索、资料；或者提供了新的线索、资料，经审查没有价值的，税务机关可以不再检查。3．处理举报中心工作人员根据检举审批人员对《检举税收违法行为登记表》拟处理意见的审批结果分别进行处理：（1）当《检举税收违法行为登记表》“案源拟处理意见”为“交办处理”时，制作《税收违法检举事项交办函》，传递至接收交办税务机关。（2）当《检举税收违法行为登记表》“案源拟处理意见”为“转办处理”时，制作《转办函》，传递至接收转办机构。（3）当《检举税收违法行为登记表》“案源拟处理意见”为“督办下级处理”时进行稽查案件督办处理。（4）当《检举税收违法行为登记表》“案源拟处理意见”为“报请上级督办”时进行报请督办处理。（5）当《检举税收违法行为登记表》“案源拟处理意见”为“暂存待处理”时，可以暂存待查，待检举人将情况补充完整以后，再进行处理。（6）当《检举税收违法行为登记表》“案源拟处理意见”为“报请上级查办”时进行报请督办处理。（7）当《检举税收违法行为登记表》“案源拟处理意见”为“本级查处”时，进行稽查案源登记处理。（8）当《检举税收违法行为登记表》“案源拟处理意见”为“注销”时，删除检举税收违法行为登记表中对应该检举信息的内容。（9）对上级税务机关举报中心要求专门报告的事项进行稽查案件情况报告处理。（10）对实名检举案件，举报中心收到承办部门回复的查办结果以后，可以应检举人的要求由检举管理处理人员制作《税收违法行为检举查办结果反馈单》将与检举线索有关的查办结果简要告知检举人；向检举人告知查办结果时，不得告知其检举线索以外的税收违法行为的查处情况，不得提供税务处理(处罚)决定书及有关案情资料。4．归档除报送资料清单中列明的归档资料外，需要对下列资料进行归档：归档资料补充清单序号归档资料名称1A11003《检举税收违法行为受理回执》2A11001《检举税收违法行为登记表》序号归档资料名称3A11002《检举税收违法行为记录单》4A11004《税收违法行为检举查办结果反馈单》5A11067《税收违法检举事项交办函》【创新处理】总局宜建立统一的、覆盖全国的税收违法行为检举受理平台，可以约定网络受理税收违法行为必须提供的信息，应当包含但不限于纳税人识别号、纳税人名称、违法线索、检举人联系方式、检举人自设的检举密码。检举人通过网络检举的，必须提供被检举人纳税人识别号，以实现网络检举税收违法行为可以自动分拣并及时传递至有权处理检举部门。7.1.2税收违法行为检举奖励管理【事项类别】发起方式：依申请办结方式：限时办结适用范围：国地税适用层级：总局、省局、地市级、区县级【业务概述】税收违法行为检举奖励管理是指检举税收违法行为的检举人，可以向税务机关申请检举奖金，税务机关经核实审批后发放税收违法行为检举奖金的业务处理过程。税务机关对检举的税收违法行为经立案查实处理并依法将税款或者罚款收缴入库后，由税收违法案件举报中心根据检举人书面申请及其贡献大小，制作《检举纳税人税收违法行为奖励审批表》，提出奖励对象和奖励金额建议，按照规定权限和程序审批后，向检举人发出《检举纳税人税收违法行为领奖通知书》，通知检举人到指定地点办理领奖手续。【业务流程】举报人申请受理归档处理审批流程图【资料处理】税收违法行为检举奖励管理报送资料清单序号报送资料名称必报条件报送归档查验代保管核销1检举纳税人税收违法行为奖励书面申请√√√【办理规范】1．受理检举奖励管理受理人员根据检举人书面申请制作《检举纳税人税收违法行为奖励申请表》提出奖励对象和奖励金额建议。同一税收违法行为被两个或者两个以上检举人分别检举的，奖励符合本办法规定的最先检举人。检举次序以负责查处的税务机关受理检举的登记时间为准。最先检举人以外的其他检举人提供的证据对查明税收违法行为有直接作用的，可以酌情给予奖励。有下列情形之一的，不予奖励：（1）匿名检举税收违法行为，或者检举人无法证实其真实身份的；（2）检举人不能提供税收违法行为线索，或者采取盗窃、欺诈或者法律、行政法规禁止的其他手段获取税收违法行为证据的；（3）检举内容含糊不清、缺乏事实根据的；（4）检举人提供的线索与税务机关查处的税收违法行为无关的；（5）检举的税收违法行为税务机关已经发现或者正在查处的；（6）有税收违法行为的单位和个人在被检举前已经向税务机关报告其税收违法行为的；（7）国家机关工作人员利用工作便利获取信息用以检举税收违法行为的；（8）检举人从国家机关或者国家机关工作人员处获取税收违法行为信息检举的；（9）国家税务总局规定不予奖励的其他情形。2．审批负责税收违法行为检举奖励管理审批的税务人员对《检举纳税人税收违法行为奖励申请表》进行审批，填写《检举纳税人税收违法行为奖励审批表》的审批意见。3．处理检举奖励管理处理人员根据检举奖励管理审批人员的审批意见为同意发放检举奖励时，制作《检举纳税人税收违法行为领奖通知书》，通知检举人到指定地点办理领奖手续。然后税收违法案件举报中心填写《检举纳税人税收违法行为奖金领款财务凭证》，向财务机构领取检举奖金。财务凭证只注明案件编号、案件名称、被检举人名称、检举奖金数额及审批人、领款人的签名，不填写检举内容和检举人身份、名称。检举人或者代领人领取奖金时，应当在《检举纳税人税收违法行为奖金付款专用凭证》上签名，并注明身份证或者其他有效证件的号码及填发单位。4．归档除报送资料清单中列明的归档资料外，需要对下列资料进行归档：归档资料补充清单序号归档资料名称序号归档资料名称1检举纳税人税收违法行为奖励申请表2A11005《检举纳税人税收违法行为奖励审批表》3A11006《检举纳税人税收违法行为领奖通知书》4A11008《检举纳税人税收违法行为奖金付款专用凭证》5A11007《检举纳税人税收违法行为奖金领款财务凭证》《检举纳税人税收违法行为奖励审批表》由税收违法案件举报中心作为密件存档。7.2稽查选案稽查选案是指稽查选案部门多种渠道获取案源信息，进行案源登记，集体研究，合理、准确地选择和确定稽查对象，并对税收违法案件查处情况进行跟踪管理的业务处理过程。稽查选案包括：稽查案源登记、稽查立案审批。7.2.1稽查案源登记【事项类别】发起方式：依职权办结方式：限时办结适用范围：国地税适用层级：总局、省局、地市级、区县级【业务概述】稽查案源登记是指稽查局选案部门通过自选案源或其它方式获取案源信息并进行案源登记，拟定案源拟处理意见经领导审批后，对稽查案源分别进行处理的业务处理过程；稽查案源登记是稽查立案审批的必要业务前提。【业务流程】登记审批处理归档税务机关流程图【办理规范】1．登记稽查局案源登记管理人员对自选或接收的案源信息进行登记处理，这是稽查局案件检查处理业务的开端。接收到《税收违法案件交办函》或《转办函》，或者接收到风险管理部门及其它税务局部门传递到稽查局的案源信息，均须由稽查案源登记管理人员进行案源登记。（1）选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括：①财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索；②上级税务机关交办的税收违法案件；③上级税务机关安排的税收专项检查；④税务局相关部门移交的税收违法信息；⑤检举的涉税违法信息；⑥其他部门和单位转来的涉税违法信息；⑦社会公共信息；⑧其他相关信息。（2）案源编号采用14位编码，编码规则：第1位数字为案源登记稽查机构级次及管辖权标志。1—国家税务总局；2