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改革开放30年来我国税收收入增长表年份税收收入（亿元）占财政收入的比重197851946%198494758%1994507090%1999＞1万＞90%2003＞2万＞90%2005＞3万＞92%2007＞4万＞92%2008＞5万＞95%8.2征税和纳税自主学习提要一、税收及其种类1、税收的含义2、税收的基本特征3、税收的种类二、依法纳税是公民的基本义务1、公民必须自觉诚信纳税2、违反税法的行为3、树立纳税人意识税收的含义——是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式——国家——为实现国家职能——政治权力——税法——财政收入的基本形式主体目的依据地位凭借(有国就有税)(有税必有法)只为一元税款，行政拘留15天河北省石家庄矿区曾发生过一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。强制性反映了税收的什么基本特征？强制性体现在:①税收是依靠国家的政治权力而依法强制征收的，并非是自愿缴纳的。②纳税人必须依法纳税,否则将受法律制裁.所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。无偿性国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何报酬LN列宁的这句话反映了税收的什么特征？由财政部、海关总署和国家税务总局联合出台的玉树地震灾后恢复重建的受灾企业、个人、灾区基础设施、房屋建筑物等恢复重建实行税收优惠政策。辨析：税收优惠违背了税收的固定性？•没有违反，税收优惠是在特定条件下经国家有关部门批准实施的，并非随意改变。•税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收三个基本特征之间的关系无偿性要求强制性保障决定决定固定性税收的三个基本特征紧密相连、不可分割1）.税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。2）.强制性和无偿性决定了税收必须具有固定性。分析案例一：老王酷爱买彩票，坚持三年后终于中得20万大奖，他到体彩中心领奖金，但只领到16万，在体彩中心，他有几个困惑：•4万元去哪了？•4万元税款不缴行不行？•缴了4万元税后，对他个人有直接的好处吗？•能不能与体彩中心领导商量下，把税率降低点，少缴点税？缴纳个人所得税了。（20%）强制性无偿性固定性我国税收的种类：流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象主要税种增殖税关税企业、个人所得税等矿产税城镇土地使用税房产税遗产税屠宰税印花税其中影响最大的两种税收——增值税和个人所得税增值税①征税对象：②计税方法：③纳税人：④作用：生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修配劳务以及进口货物的单位和个人商品销售额×税率－上一环节已缴税金避免对一个经营额重复征税防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这些布料应缴纳的增值税为10000×17%=1700元，这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？相当于(20000-10000)×17%=1700元20000×17%-1700=1700元个人所得税①征税对象：②纳税人：③税率：④作用：个人所得在我国境内居住满一年，从境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。比例税率和累进税率个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数应纳税所得额税率（%）1不超过1500元部分32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，以每月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。）老王是广州市XX局的科长，月工资是8000元（起征点为3500元）。他应缴纳个人所得（）A.300元B.320元C.345元D.350元级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元部分32超过1500元至4500元部分103超过4500元至于9000元部分20C讨论：张大爷积极为国家纳税，给我们什么启示？分析案例79岁的张大爷在家中开了一个经销店，本小利微，但他时刻不忘纳税，年年被评为“纳税标兵”。这年12月1日，病危的张大爷把儿子叫到床前，嘱咐说：“我一生从未拖欠过国家一分钱税款，你替我到税务所把11月份的税款交了吧。”儿子交完税后，张大爷安详地离开了人世。为什么说依法纳税是公民的基本义务?我国税收的性质：我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。税收的作用：税收是国家财政收入的主要来源，是国家赖以生存和实现其各项职能的物质基础。我国法律规定，公民有依法纳税的义务。偷税骗取优惠欠税暴力威胁骗税欺骗隐瞒抗税超过期限违反税法行为特征1、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。税务人员来收税时，他说:“谁来我这里收税我就让他站着进来，横着出去”。这是行为。2、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票可获赠一份礼品。饭店不开发票的行为是行为。3、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款24.8万元。其行为是______行为。4、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国家出口退税3000万元。其行为是______行为。如何树立纳税人意识？（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。（2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对不良行为进行批评和检举。二、征税与纳税1、税收及其种类含义税收的基本特征强制性无偿性固定性税收的种类流转税所得税资源税财产税行为税增值税个人所得税2、依法纳税是公民的基本义务必要性(为什么)违反税法的行为树立纳税人意识（怎么样1、税收与财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式C、财政是实现国家职能的物质基础D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是Ｂ2、社会主义税收是一种新型的税收，它不同于其他类型的税收，这是因为社会主义税收（）A、具有强制性、固定性、无偿性B、取之于民，用之于民C、凭借国家政治权力征收D、是国家调节经济的重要杠杆Ｂ3.税收的三个基本特征是紧密相连的，表现为（C）①税收的无偿性要求它具有强制性②税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性③三者性质相同，密不可分④三者缺一不可，统一于税法A.①②③B.②③④C.①②④D.①③④4.（2010·江苏单科）依法纳税是公民的基本义务。这是因为（）①公民的权利与义务是统一的②税收是国家财政支出的基础③国家税收取之于民、用之于民④税收具有无偿性和固定性A.①③B.①②C.②④D.③④A5、属于抗税行为的是：()A、将销售收入作为集资款入账，不纳税B、按纳税期限滞纳税款达20天C、虚列出口货物数额以获得国家出口退税D、拒绝接受税务机关依法进行的纳税检查D小知识：纳税人和负税人纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人2）关系：当纳税人缴纳的税款由自己承担时，纳税人和负税人是一致的；当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人不是负税人。1）3）我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人