NO09外汇买卖

第九章外汇业务核算教学目的：通过本章学习，熟练掌握外汇买卖科目的使用，弄清结售汇、外币兑换、套汇业务的处理，外汇存贷款业务处理及利息计算，熟悉信用证、托收、汇款业务核算，弄清其流程。第一节外汇买卖业务核算第二节外汇存款业务核算第三节外汇贷款业务核算第四节外汇结算业务核算第一节外汇买卖业务核算一、外汇买卖的概念1、外汇：是以外国货币表示的可用于国际支付手段，包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证，特殊债权和其他外汇资金。2、汇率：是指不同国家货币的比价。汇率的标价方法有两种：（1）直接标价法：又称应付标价法，是指以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币。如100美元=827.2600元人民币。（2）间接标价法：又称应收标价法，是指以一定单位的本国货币为标准来计算应收多少单位的外国货币。3、外汇买卖：又称外汇交易，在国际金融市场上，是指两种可自由兑换货币之间的兑换4、目前我国的汇价主要有：汇买价：银行买入外汇的价格汇卖价=钞卖价：银行卖出外汇或外钞的价格钞买价：银行买入外汇现钞的价格钞卖价：银行卖出外汇现钞的价格中间价：银行的基准价格二、目前的外汇买卖种类：1、结汇：境内的企事业单位按外汇政策规定，将所得的外汇收入按牌价结售给商业银行，商业行买入外汇，给付人民币。2、售汇：境内企事业单位的经常项目下的正常对外付汇、持有关凭证，用人民币到商业行兑换，商业行收进人民币，支付外汇。3、套汇：不同币别的套汇，一种外币通过人民币兑换成另一种外币。钞兑汇同种币别的套汇汇兑钞三、外汇买卖业务的账务组织（一）外汇统账制和分账制1、定义：统账制又称本位币记账法，是指在业务发生时，以本国货币为记账单位，将外国货币按一定汇率折算成本国货币的一种方法。分账制又称原币记账法，是指银行办理各项外汇业务时，所有帐务组织和处理都以外币原币作为记账单位，进行记账核算，并按各种外币设置账务系统的凭证、账簿和报表记录的记账方法。2、外汇分账制的特点（1）按原币设置账簿和记账（2）专门设置“外汇买卖”科目（3）年终并表，以本币资金统一决算我国商业银行广泛使用外汇分账制，可以同时反映各种不同货币增减结果及其汇率变化，有利于国家及时掌握各种外汇的价值和余缺，能及时加以调剂，保证国家外汇方针政策的执行。（二）外汇买卖科目、传票和账簿1.外汇买卖科目（1）人民币与外币分帐，原币记帐。A、可以挂牌的货币，原币记帐B、不挂牌的货币需折成人民币或外币记帐C、记帐外汇单独列帐（2）专门设置“外汇买卖”科目，起桥梁和平衡作用。“外汇买卖”科目是外汇分账制下的专用科目。属于资产负债共同类科目。当买入外汇时，外币“外汇买卖”，记入贷方；相应的人民币“外汇买卖”，记入借方。当卖出外汇时，外币“外汇买卖”，记入借方；相应的人民币“外汇买卖”，记入贷方。如为贷方余额，说明买入大于卖出，称多头如为借方余额，说明卖出大于买入，称空头外汇多头或空头，称外汇敞口，即外汇风险暴露部分。例1：某客户持港钞1000元，需要兑换人民币（钞买价103%）解：借：现金HKD1000贷：外汇买卖HKD1000借：外汇买卖￥1030贷：现金￥1030（3）年终并表，以本币资金统一反映经营状况和成果。各种外币按决算价决算价HKD.FF.--------USD与USD-----人民币与SF.DM折成报表合并折成人民币报表合并2.外汇买卖业务传票相比其他科目，外汇买卖传票的外币金额、人民币金额和外汇牌价必须同时填写。共分借方传票和贷方传票，每种均由两联构成，一联为外汇买卖传票，另一联为人民币外汇买卖传票。银行买入外汇（结汇和兑入外币）时，外汇买卖使用贷方传票，银行卖出外汇（售汇和兑出外币）时，外汇买卖使用借方传票。3.外汇买卖分户帐登记（1）分货币立帐，人民币不设外汇买卖分户帐，每种外币都有自己的分户帐。（2）根据外汇买卖传票外币联登记外汇买卖发生额，人民币外汇买卖传票不记帐，只作科目日结单用。（3）余额：本外币分别结记本日余额=上日余额+/-本日发生额例2：根据前面的例题登记外汇买卖港币帐户空头超过USD500000多头超过200万USD四、外汇买卖业务核算（一）、凭证的使用1、买入外汇（结汇、外币兑本币）时，填外汇买卖贷方传票2、买入外汇（结汇、外币兑本币）账务处理借：XX科目（外汇）贷：外汇买卖----汇买价借：外汇买卖（本币）贷：XX科目例3：某进出口企业（2010012）收到纽约银行汇入销货款USD100000元（美元兑人民币牌价：837%）转入企业单位存款帐户。借：汇入汇款USD100000贷：外汇买卖837%USD100000借：外汇买卖￥837000贷：活期存款2010012￥8370003、卖出外汇（售汇、本币兑外币）时，填外汇买卖借方传票4、卖出外汇（售汇、本币兑换外币）帐务处理借：XX科目本币贷：外汇买卖借：外汇买卖外币贷：XX科目例4：进出口企业纺织口公司（201032）支付货款HKD2000元汇往香港。（汇卖价110%）解：借：活期存款--201032￥2200贷：外汇买卖--110%￥2200借：外汇买卖HKD2000贷：汇出汇款HKD20005、套汇业务（1）套汇业务的概念套汇是指两种外币之间的套算钞兑汇同种货币套算（2）套汇的种类汇兑钞不同种货币套算在套算时，必须通过人民币进行（3）基本帐务处理买进A币借：XX科目A种货币贷：外汇买卖--外汇买价通过人民币：借：外汇买卖本币贷：外汇买卖---汇卖价卖出B币：借：外汇买卖B种货币贷：XX科目B种外币例5：不同币种套汇：某合资企业（8250012）从其HKD帐户支付USD10000元汇往国外（港币汇买价108%，美元汇卖价830%）解：借：外侨合资企业存款HKD76851.85（83000/1.08贷：外汇买卖---108%HKD76851.85借:外汇买卖￥83000贷：外汇买卖---830%￥83000借：外汇买卖USD10000贷：汇出汇款USD10000例6：同一币种套汇：某港商持港钞HKD1000元要求汇往香港（港币钞买价105%，港币汇卖价110%）。解：借：现金HKD1000贷：外汇买卖---105%HKD1000借：外汇买卖￥1050贷：外汇买卖---110%￥1050借：外汇买卖HKD954.55(1050/1.1)贷:汇出汇款HKD954.556、套汇分户帐登记1、不同种货币套汇，分别找各自货币外汇买卖分户帐登记。2、同一种货币套汇，在同一货币帐户里平行登记。五、外汇买卖头寸管理及资金清算（一）外汇买卖头寸管理1、省行办理的外汇与总行清算2、地市分行及下属机构办理外汇买卖通过省行与总行清算3、采用平仓方式（结平外汇买卖科目）进行头寸管理，有的行规定50万美元空头和200万美元多头的立即平仓。（二）外汇买卖损益的计提平仓前及决算前计算外汇买卖损益，方法如下：1、交易结束以后，将外币“外汇买卖”科目余额折成人民币（乘以中间价或者决算价）。2、把折成的人民币与人民币“外汇买卖”科目余额比较，如有贷方余额，称“外汇买卖收益”，如有借方余额，称有“外汇买卖损失”。例：某行于98年10月20日，美元的外汇买卖外币余额为500（贷方）人民币外汇买卖余额为41304500（借方），中间价833.5%(贷)5000000*833.5-41304500(借)=370500(贷)收益即有外汇买卖收益(三)结转外汇买卖损益结转收益:借:外汇买卖￥370500贷：汇兑收益￥370500结转损失：借：汇兑损失贷：外汇买卖第二节外汇存款业务核算一、外汇存款的种类外汇存款是银行以信用方式组织吸收国内外单位，个人暂时闲置的外币资金。1.外汇存款的种类：甲种外币存款（单位存款）--只开现汇户，不开现钞户乙种—（外国客户、华侨）可开现汇户丙种—（国内居民）也可开现钞户以上存款均分定期、活期存款。2.存款货币：USD、GBP、HKD、JPY、EUR、CAD3.帐户开立的手续，与人民币相同注意：单位存款开户有外管局批文。二、单位活期外汇存款业务核算1、科目：外汇活期存款外侨合资企业存款（既核算人民币，也核算外币）外事企业存款（人民币户）驻华机构活期存款（人民币户)2、单位以现钞存入，单位填交送款单，审核无误入帐：借：现金外币贷：外汇买卖---钞买价外币借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖---汇卖价人民币借：外汇买卖外币贷：单位外汇活期存款或XX科目如果国外汇入外汇：借：汇入汇款贷：单位外汇活期存款或XX科目3、支取：（只能最多支取50000美元，5万美元以上现金支取必须经外汇局批准）借：单位外汇活期存款--外汇户贷：外汇买卖--汇买价外币借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖---钞卖价人民币借：外汇买卖外币贷：现金外币直接汇出国外存款借：单位外汇存款--XX户（外汇户）外币贷：汇出汇款外币4、利息计算（1）计息范围：除国库款项和属于财政预算拨款性质的经费预算单位存款不计息外，其他性质的单位存款均计讨利息。（2）计息方法：与人民币相同，按不同币种活期存款利息采用积数计息法计算利息。三、七天通知存款及协定存款（一）七天通知存款1、七天通知存款和协定存款均属定期存款，七天通知存款的存款人提款项时，必须提前七天以书面通知银行。2、起存金额不低于10000元等值外币，存期不得低于七天，单位用款时，应在七天前以书面通知银行办理取款。3、利息根据实存金额，实存天数和人民银行公布的“七天通知存款利率”计算，不足七天的不计息，超过七天的，未在七天前办理通知手续，扣除七天的利息，已办理通知手续到期不取的，逾期部分不计息。（二）协定存款1、由存户将外汇按与银行约定的存款期限、金额、利率存入银行，到期支取本息。2、存期不得少于一个月，起存金额不低于人民币300万元的等值外汇，利率高于同档次存款利率0.25-0.5%。提前支取或过期部分按活期利率计息，到期转存按转存日利率计息。以上两种存款均使用“单位定期外汇存款”科目核算。存入时：借：XX科目外币贷：单位定期外汇存款外币支取时：借：单位定期外汇存款外币贷：XX科目或汇出汇款外币四、个人外汇存款业务核算1、个人外汇存款分为：现汇户（国外汇入、携入、寄入的外汇，可支取现钞，也可汇往国外）现钞户（国外汇入、携入、寄入的外币现钞，汇给国外时，不通过外汇买卖折算成外汇，只需按中间价折算计收人民币手续费）2、存入时：借：汇入汇款或现金外币贷：活期外汇存款外币或定期外汇存款3、支取时：借：活期外汇存款---现钞户外币贷：现金外币4、支取款项汇往国外（填汇款凭证）借：活期外汇存款---现汇户外币贷：汇出汇款外币同时计收汇费及手续费。借：现金人民币贷：手续费收入---汇款手续费人民币个人外汇存款的利息计算方法与人民币相同。五、人民币特种存款（旅游来客等）1、特点：①单位或个人持证明、个人证件及身份证，交申请书，开立人民币特种存款帐户；②存入时按牌价折成人民币存入，支取时按与日牌价换成外汇汇往异地；③一旦支取人民币现金后，就不能够再存入本户④机关、团体、企事业存款不低于1000元人民币，个人存款不得低于20元人民币，帐户均不得透支。2、帐户处理以钞存入：借：现金外币贷：外汇买卖---钞买价外币借：外汇买卖人民币贷：人民币特种存款人民币支取时：借：人民币特种存款人民币贷：现金销户：借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖---钞卖价借：外汇买卖外币贷：汇出汇款或7013、利息：每年12月20日结息，按外管局的外币活期存款（用积数计算法）计算利息。第三节外汇贷款业务核算一、概述（一）外汇贷款特点1、借什么货币，还什么货币，原币计算货币：USD、GBP、JPY、EUR、HKD2、实行浮动利率，计收承担费利率按伦敦银行同业拆放利率（LIBOR）加上银行管理费计算，得出浮动利率不固定，随市场供求关系变化，按一个月、三个月、六个月浮动。3、贷款期限由提款期、宽限期、还款期组成。4、借款单位一定要有外汇来源。5、对业务员要求高，涉及面广，政策性强。（二）外汇贷款种类浮动利率贷款固定利率贷款现汇贷款优惠利率贷款（按利率不同）贴息贷款特优利率贷款买方信贷外汇