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1第九章流动资产货币资金应收帐款第一节货币资金2货币资金（一）现金现金管理现金的内部控制现金收入的内部控制现金付出的内部控制库存现金的内部控制3货币资金（一）现金现金的收付的会计处理备用金制度定额备用金制度非定额备用金制度（核算方法例题）4货币资金（二）银行存款银行存款开户的有关规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户5货币资金（二）银行存款银行转账结账方式同城业务主要采用：商业汇票、银行本票、支票、委托收款、信用卡。异地业务主要采用：商业汇票、银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡、异地托收承付。进出口业务主要采用：信用证。6货币资金（二）银行存款商业汇票商业承兑汇票——除银行外的承兑人承兑银行承兑汇票——由银行承兑适用于同城或异地签有购销合同的商品交易7货币资金（二）银行存款异地托收承付托收起点金额为1万元验单付款——验单承付期为3天验货付款——验货承付期为10天必须在合同上注明托收承付结算方式，结算的款项必须是商品交易。8货币资金（二）银行存款银行存款的帐务处理账户设置——设置“银行存款”账户进行核算。账簿的设置——“银行存款日记账”、“外币银行存款日记账”。9货币资金（二）银行存款银行存款余额调节表银行对帐单未达帐项核对结果的调整记账错误的更正未达帐项的调整10货币资金（二）其他货币资金核算帐户的设置——通常设置“其他货币资金”总帐账户核算，下面再分不同的类别设置明细账户进行核算。外埠存款银行汇票存款银行本票存款在途资金注意：商业汇票在“应收票据”、“应付票据”账户中核算。银行汇票、银行本票在“其他货币资金”账户中核算。其他结算方式直接在“银行存款”账户中核算。11第二节应收款项（一）应收票据我国现行实务中的票据大多为不带息票据，企业持有未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额，借记“银行存款”帐户，按贴现息部分，借记“财务费用”等帐户，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”帐户。某企业发生下列有关应收票据业务：1.2月4日，向A公司销售产品一批，货款50000元，增值税率为17%，销售商品时收到购货方签发并承兑的商业承兑汇票一张，面值58500元，期限3个月。借：应收票据58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项）8500一、取得应收票据：122.2月18日，企业收到B公司寄来一份期限为5个月的银行承兑汇票，面值46800元，抵付前欠货款。借：应收票据46800贷：应收账款—B公司46800二、转让应收票据：企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书就是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书转让的背书人应当承担票据责任。3.某企业向C企业购买材料一批，货款60000元，增值税10200元，企业将所持未到期的、账面余额为50000元的商业承兑汇票一张背书转让给C企业，用以抵付货款，另外，该企业另行支付补价20200元。13借：材料采购60000应交税费—应交增值税（进项）10200贷：应收票据50000银行存款20200三、应收票据的贴现企业所持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的商业汇票去银行申请贴现，贴现就是指票据持有人将未到期的票据在背书后转让给银行，由银行按票据到期值扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。票据贴现实质上时企业融通资金的一种形式。贴现时，银行计算贴现息的利率成为贴现率。144.2月18日，企业收到B公司的银行承兑汇票，假设企业在持有票据两个月时将票据到银行办理了贴现，贴现率为9%，注意，银行承兑汇票时不附追索权的，所以，贴现息=46800×9%×3/12=1053贴现净额=46800-1053=45747借：银行存款45747财务费用1043贷：应收票据468005.假设以上票据是商业承兑汇票，则是附追索权的，第一笔会计分录同上票据到期时，若B公司如数付款，则贴现申请人的连带责任解除15第二笔分录：借：短期借款46800贷：应收票据46800票据到期时，若B公司无力付款，贴现申请人要负连带付款责任：第三笔分录：借：短期借款46800贷：银行存款46800同时：借：应收账款46800贷:应收票据4680016四、应收票据到期商业承兑汇票到期，承兑人若违约拒付或无力偿付票款，收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”帐户。6.承例1，5月4日，所持应收A公司的商业承兑汇票到期。借：银行存款58500贷：应收票据58500若A公司无力付款且未签发新票据，则企业应作票据到期退票的分录：借：应收账款58500贷：应收票据5850017应收账款应收账款是指因企业销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款计价时需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。181.商业折扣：P372.现金折扣：预付账款：应收股利和应收利息其他应收款