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⒈期货会员资格投资⑴取得基本席位①交纳会员资格费时取得借:长期股权投资–期货会员资格投资贷:银行存款②申请退会、转让或被取消会员资格,年末借:银行存款(实收金额)贷:长期股权投资–期货会员资格投资[期货损益]⑵取得基本席位之外的席位①交纳席位占用费时借:应收席位费贷:银行存款②退还席位时(不可转让)借:银行存款贷:应收席位费⒉支付年会费企业交纳年会费时借:管理费用–期货年会费贷:银行存款⒊商品期货交易⑴交纳初始或追加保证金时借:期货保证金贷:银行存款注:划回保证金时作相反分录⑵提交质押品①提交质押品划入保证金时借:期货保证金(实际作价金额)贷:其它应付款–质押保证金②收到退还的质押品借:其它应付款–质押保证金贷:期货保证金③处置质押品(企业不能及时交纳保证金时)i质押品为国债借:其它应付款–质押保证金期货保证金(差额部分)贷:长期债权投资∕短期投资(国债账面值)投资收益(处置收入-国债账面值)ii质押品为仓单(视同销售)借:其它应付款–质押保证金期货保证金(差额部分)贷:其它业务收入(处置收入)应交税金–增–销(处置收入*17%)同时结转仓单成本借:其它业务支出贷:物资采购⑶开新仓、对冲平仓、实物交割①开新仓,因在交易前已交纳了一定数额的保证金,作为交易的准备金,故可不作会计处理②对冲平仓i实现平仓盈利时借:期货保证金(结算日价-原价)贷:期货损益ii实现平仓亏损作相反分录注:如平仓盈利是由会员或客户违规而强制平仓的,不划归会员或客户,平仓亏损则由客户或会员承担;如因国家政策变化及连续涨、跌停板而强制平仓的,其平仓盈利划归会员或客户所有。③实物交割I对仓平冲,处理同上II实物交割i企业被确认为买方借:物资采购(实际交割款)应交税金–增–进贷:期货保证金注:实际交割款并不一定等于期货合约到期日平仓价款ii企业被确认为卖方借:期货保证金贷:主营业务收入应交税金–增–销同时结转成本借:主营业务成本贷:库存商品注:在实物交割中企业收到违约罚款收入借:期货保证金贷:营业外收入如是因企业责任而支付的罚款支出借:营业外支出贷:期货保证金⑷支付交易手续费借:期货损益贷:期货保证金注:手续费包括开仓、平仓和交割手续费。4、商品期货套期保值业务⑴企业开仓建立套期保值头寸追加套期保值合约保证金时借:期货保证金-套保合约贷:期货保证金-非套保合约、银行存款⑵现货交易尚未完成,套期保值合约已经平仓的会计处理①平仓盈利借:期货保证金-套保合约贷:递延套保损益注:若是亏损,则作相反的会计分录。同时,结转其占用的保证金借:期货保证金-非套保合约贷:期货保证金-套保合约②企业套期保值合约在交易或交割时的手续费借:递延套保损益贷:期货保证金-套保合约③套期保值合约了结,将套期保值合约实现的盈亏与被套期保值业务的成本相配比,冲减或增加被套期保值业务的成本(以盈利为例)借:递延套保损益贷:物资采购、库存商品若套期保值合约实现亏损,则作相反的分录。⑶如果现货交易已经完成,套期保值合约必须立即平仓,并按上述方法进行核算。商品期货交易分为套期保值业务和非套期保值业务。套期保值是指回避现货价格风险为目的的期货交易行为。例:假设某企业为粮食加工企业,预计2000年4月份需要绿豆原料300吨。目前是2000年2月份,绿豆现货价格为每吨2500元左右,预计4月份绿豆价格将往上升。但企业目前因现金短缺,无法购入绿豆;因而采用套期保值交易来回避现货价格风险。(1)2000年2月1日,开新仓买入300吨绿豆期货合约,每吨2500元,按5%支付保证金,建立套期保值头寸:借:期货保证金-套保合约37500(300*2500*5%)贷:期货保证金-非套保合约37500(2)2000年3月3日,卖出平仓,实现盈利45000借:期货保证金-套保合约45000((2650-2500)*300)贷:递延套保损益45000同时转回套保上的保证金:借:期货保证金-非套保合约82500贷:期货保证金-套保合约82500(3)2000年4月1日购入现货绿豆300吨,每吨2600元:借:库存商品-绿豆780000(300*2600)应交税金-增(进)101400(780000*13%)贷:银行存款881400同时转出递延套保损益借:递延套保损益45000贷:库存商品45000因此,将递延套保损益与成本配比后,300吨绿豆的成本为735000元(780000-45000),每吨成本为2450元,从而实现了回避现货价格风险的目的。(由此可见,本例套期保值的原理是:在2月份企业现金短缺,无法购入低价现货,而预计4月份现货价格将上涨;用少量资金购入低价期货合约,如果4月份绿豆现货价格上涨,则期货价格也将上涨,卖出期货合约后,正好可以用期货上实现的盈利弥补现货价格上涨造成的损失。)
本文标题:(简体)期货会员资格投资
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