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江苏省AO应用实例（）AO出跟踪投资应无恙——运用AO对县会议中心建设工程全程跟踪审计江苏省徐州市丰县审计局陈高峰2010年4月30日—1—AO出跟踪投资应无恙——运用AO对县会议中心建设工程全程跟踪审计一、实例概述（一）审计项目名称：丰县会议中心建设工程跟踪审计（二）所属行业：固定资产投资审计（三）项目实施时间：2009年11月6日至2010年1月30日（四）项目背景介绍丰县会议中心建设项目由丰县文体局牵头，丰县建设局等多家单位参与，徐州亿家园投资有限公司投资，浙江中一建设工程有限公司承建。工程为框架结构，屋面结构采用钢屋架。该工程于2009年11月开工，工程竣工日期为2010年1月25日。本次审计中，通过对工程的现场跟踪，及时核实工程变更签证、材料签证和工程实际施工情况，最终确认工程实际结算金额。本次审计由于采用跟踪审计的方法进行，所以所获得的业务数据较多且较零散，经审计组讨论后决定对数据按照事项进行分类别，分日期导入，利用AO的筛查功能，审核工程变更和材料签证的真实性，合理性。结算审计部分通过工程造价软件导出EXECL表格，运用ASL语句，结合该工程投标书，对该项目进行结算审计。（五）项目审查数据量浙江中一建设有限公司在该工程施工过程中报送的变更签证单、设备采购清单及材料价格清单采用EXECL格式报送，结算书采用未来工程造价软件编制，导出为EXECL表格后报送。此次审计共采集浙江中一建设有限公司关于丰县会议中心建设工程业务数据12套，业务数据表22张，审计人员制作辅助业务数—2—据8套，辅助业务数据表12张，总计数据大小为705KB，在审计过程中新生成中间表25张。（六）项目最终结果这次审计对浙江中一建设有限公司报送的EXECL数据，利用AO软件进行系统性的分析，然后结合工程设计文件、合同和跟踪审计实地测量结果等方法，历时两个多月，审核多项工程变更、设备采购及材料单价，取得了核减较大结算金额的成果，为建设单位节省了大量资金。主要成果有五个部分:1、施工单位要求调整为C50高强混凝土,审减为C45普通混凝土，有效节约混凝土成本达到20%以上。2、确定中央空调系统采购价为557175元，供电系统采购价为384088.32元，两项节约工程资金20余万元。3、丰县会议中心舞台幕布、灯光及音响系统总报审金额2053111.28元，审定金额1463722.7元，审减金额589388.58元，审减率28.71%。4、审计过程中浙江中一建设有限公司共报送材料价格签证47项，审计组采用实地询价、网上查询及同比下浮等方法进行审计，最终材料价格审减率为25.69%。5、工程总送审金额6905674.12元，审定金额5005682.42元，审减金额1899991.7元，审减率27.51%。本次审计先后提出工程建设跟踪审计意见5次11条（项目建设单位和施工单位全部采纳6条、部分采纳3条），出具审计结论书一份，整理AO案例1篇，审计方法1篇，发表信息3篇。二、项目具体实施过程（一）AO应用介绍1．审前调查、审计方案的编制与通过察看工程现场、查阅有关资料，与有关人员座谈、沟—3—通等，初步掌握了丰县会议中心建设工程的项目管理情况。根据审前调查的基本情况，经过审计组全体成员的共同讨论，确定了具体的审计目标、审计重点等，制定了审计实施方案。2．项目的建立审计主审或者组长在AO中建立项目，组成审计组，分配人员角色；利用“项目管理资料管理”的“从系统引入资料”功能，引入《审计通知书》、《审计实施方案》等与审计相关资料；进入“项目管理-准备管理-审计事项管理-审计事项编制”，根据已确定的实施方案的内容编制审计事项；进入“项目管理-准备管理-导出项目信息-报送数据包管理”功能导出项目信息.package，审计组其他成员用自己的账户和口令分别进入系统，利用“导入项目信息”功能导入项目信息包，直接建立审计项目。执行结果如图1所示：图1—4—这样可以实现审计组成员之间的项目和数据共享，提高审计工作质量的同时提高审计效率。3．业务数据的采集以及转换导入工程业务数据，点击“采集转换”-“业务数据”-“集数据”-“新建”-输入业务数据名称-“导入”，点击“添加”，把工程业务数据添加进去，如图2所示：图2点击“下一步”，在选择转换数据表时，由于该工程涉及数据种类较多，为了便于区分，所以将目的表名更改为数据相应表名，如图3所示：—5—图34．利用AO中的分析功能对采集数据进行分析。在审计过程中我们充分利用AO中的SQL查询器、ASL审计方法编辑器、排序表查询、数据分析中的分类分析，过滤条件等功能。5．使用AO系统进行文书处理在数据分析中，审计人员按日编写“审计日记”。“汇总审计证据”的编制是在证据附件页面内右键“从本地引入”添加相关附件，然后进行编辑。根据审计查出的问题编写“审计工作底稿”，同时将“审计日记”、“审计证据”以及“审计工作底稿”之间进行关联。为确保审计质量，审计过程中严把计算机审计证据的审核关，保证了数据的完整、准确。项目审计组长和主审通过AO的的导入导出功能将其他审计人员的审计日记、审计证据及审计工作底稿导入到自己的计算机中，对其他审计人员的工作进行审核和检查，并在AO中完成了审计工作底稿的复核以及审计报告初—6—稿的编制工作，对审计底稿数据进行确认，自动生成审计台账；项目完成后，将项目数据包、电子文档等资料进行保存归档。（二）项目取得成果成果一：工程变更签证审核。施工企业所要求调整为C50高强混凝土的变更要求驳回，调整为C45混凝土，此变更调整有效节约该混凝土成本达到20%以上。1．审计事项：专业审计：固定资产投资审计业务分类：施工管理——施工图设计审计事项：设计变更情况2．审计思路：2009年11月10日接到通知，根据会议中心使用日程安排，需要缩短工程建设工期18天。根据钢屋架吊装要求，需要在底部混凝土强度到达30N/mm2时才可吊装，施工单位申请将C30混凝土变更为C50高强混凝土，以缩短到达设计强度所需养护时间。由于C50高强混凝土每立方造价远远高于普通混凝土，为了有效利用工程资金，降低工程成本，审计人员将《混凝土龄期强度对照表》导入AO，根据强度要求，自动筛查成本最低的变更方案。3．审计步骤：步骤一：对《混凝土龄期强度对照表》数据进行整理，去掉表名等无用信息后，导入AO，如图4所示：—7—图4步骤二：运用SQL语句，查询出强度》=30N/mm2且龄期小于等于（28-18）天的记录。select*into符合变更要求的混凝土详表from[业务_混凝土龄期强度对照表]where[达到强度（N/mm2)]=30and[龄期(天）]=(28-18)执行结果如图5所示。图5步骤三：查找出成本最低的混凝土，确定为变更方案。selecttop1*from[符合变更要求的混凝土详表]ORDERBY[混凝土设计强度（N/mm2)]执行结果如图6所示：图6根据以上查询结果，C45混凝土在第10天的强度完全满足钢—8—屋架吊装所要求强度，原施工企业所要求调整为C50高强混凝土的变更要求驳回，建议调整为C45混凝土。经设计单位验算后，最终将工程所用C30混凝土调整为C45混凝土。此变更调整有效节约该混凝土成本达到20%以上。成果二：中央空调及供电系统询价采购。丰县会议中心建设工程中阳空调系统及供电系统采购采用竞争性谈判方式进行，经过谈判，中央空调系统由徐州瑞龙制冷设备有限公司以557175元中标，供电系统由徐州昂内斯电力科技公司以384088.32元中标。1．审计事项：专业审计：固定资产投资审计业务分类：施工管理——设备物资管理审计事项：设备物资采购情况2．审计思路：丰县会议中心中央空调及供电系统通过竞争性谈判采购的方式进行，最低价中标。根据竞争性谈判得到的项目最终报价单，采用AO生成符合条件的最低价中标方。3．审计步骤：步骤一：导入设备最终报价单，将两种设备报价单进行合并，生成总设备报价单。（1）生成“设备报价总表”。select'中央空调'as报价项目,*into设备报价总表from[业务_中央空调报价$]（2）向“设备报价总表”插入记录。insertinto[设备报价总表]select'供电系统'as报价项目,[报价单位],''as[设备品牌],[价—9—格（元）],[质量],[工期（天）]from[业务_供电方案报价$]执行结果如图7所示：图7步骤二：查找出同一报价项目价格最低的记录，要求质量为合格以上，工期符合工程要求。select*from[设备报价总表]where[价格（元）]in(selectmin([价格（元）])from[设备报价总表]where[质量]like'合格'and[工期（天）]=iif([报价项目]like'中央空调',30,20)GROUPBY[报价项目])执行结果如图8所示：图8由以上查询结果得出结论如下：中央空调系统由徐州瑞龙制冷设备有限公司以557175元中标，供电系统由徐州昂内斯电力科技公司以384088.32元中标。成果三：材料价格签证单确认。—10—1．11月12日报送材料价格签证单确认材料价格如下：1000*1000格菲尔石抛光砖189.00元/片；800*800格菲尔石抛光砖142.00元/片；1200*600洞石墙面砖191.00元/片；600*600棕色仿古砖56.00元/片；英国棕花岗岩323元/m2。（1）审计事项：专业审计：固定资产投资审计业务分类：施工管理——造价审计事项：材料量价真实合理性（2）审计思路：11月12日浙江中一建设工程有限公司报送地砖、石材、洁具等材料价格，要求予以确认。根据施工方要求确认的材料，于11月13日进行实地询价，将询价结果导入AO后，与施工方报送价格进行对比分析。（3）审计步骤：步骤一：审核地砖材料报送材料价，生成“11月13日地砖询价对比表”。selecta.[材料名称],a.[规格],a.[单位],a.[单价]as报送价格,b.[单价]as询价价格,(a.[单价]-b.[单价])/a.[单价]*100as[审减率(%)],a.[备注]into11月13日地砖询价对比表from[业务_11月12日材料签证单$]arightjoin[业务_11月13日地砖询价结果$]bona.[材料名称]=b.[材料名称]anda.[规格]=b.[规格]执行结果如图9所示。—11—图9步骤二：审核石材材料报送材料价，生成“11月13日石材询价对比表”。selecta.[材料名称],a.[规格],a.[单位],a.[单价]as报送价格,b.[单价]as询价价格,(a.[单价]-b.[单价])/a.[单价]*100as[审减率(%)],a.[备注]into11月13日石材询价对比表from[业务_11月12日材料签证单$]ainnerjoin[业务_11月13日石材询价结果$]bona.[材料名称]=b.[材料名称]whereb.[单价]notlike'无货'执行结果如图10所示。图10步骤三：审核洁具材料施工方报价是否有效。由于所报洁具没有提供具体型号，无法询价。审计人员根据经销商所报的相同种类的所有价格，整理出最高价和最低价，以此为最高限价，对施工方报价进行有效性分析。selecta.[材料名称],a.[规格],a.[单位],a.[单价]as报送价格,b.[最低价位],b.[最高价位],iif(a.[单价]b.[最高价位],'无效价格','有效价格')as价格是否有效,a.[备注]into11月13日洁具报价有效性分析表from[业务_11月12日材料签证单$]ainnerjoin[业务_11月13日洁具询价结果$]bona.[材料名称]=b.[材料名称]—12—whereb.[材料名称]isnotnull执行结果如图11所示。图11步骤四：生成“11月13日确定材料价格表”。根据以上询价结果，生成最终确定材料价格表和审计证据，作为以后结算依据。select*from[11月13日地砖询价对比表]unionselect*from[11月13日石材询价对比表]执行结果如图12所示