第四章第二、三节应收及预付账款

新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示第四章应收及预付款项应收票据11应收账款2预付账款和其他应收款3应收款项减值4新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示第二节应收账款2.1应收账款的概念2.2应收账款的会计处理北京增值税专用发票1100102130№08916120校验码28880408082968249470记账联开票日期国规格型号单位千克千克数量2000035000金额60000.0087500.00税率17%17%税额10200.0014875.00记账联￥147500.00￥25075.00销货单位备注销货方记账凭证税函(2010)1203号北京印刷厂收款人：复核：开票人：陈英销货单位：（章）第三联货物或应税劳务名称高筋粉低筋粉单价3.002.50合计价税合计（大写）壹拾柒万贰仟伍佰柒拾伍元整（小写）￥172575.00名称:北京古船面粉有限公司纳税人识别号:110112119312810地址、电话：北京市通州区运河东大街99号69542183开户行及账号：工行通州支行运河分理处02000960090000152502010年12月1日购货单位名称：北京顺美食品有限公司纳税人识别号：110112625606145地址、电话：通州区赵登禹大街68号69545691开户行及账号：工行通州支行新华分理处0200098109020140215密码区此处略发票专用章税号：1110112119312810出票日期2010年12月1日收款人：金额：用途：单位主管北京印钞厂证券分厂2010年印制北京运通车辆有限公司550.00会计代垫运费中国工商银行转账支票存根XVI00101243附加信息北京顺美食品有限公司110112625606145北京古船面粉有限公司110112119312810备注￥550.00承运人及纳税人识别号主管税务机关及代码收货人及纳税人识别号发货人及纳税人识别号运费小计合计(大写)其他运费小计人民币伍佰伍拾元整(小写)￥550.00运输项目及金额运费金额:550.00公路、内河货物运输统一发票承运人:(盖章)开票人:马良北京运通车辆有限公司1101112156913730通州区地税局2110112开票日期:2010年12月1日发票联发票号码:0033057发票代码:231010911011其他项目及金额税号：1101112156913730发票专用章新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示第二节应收账款2.1应收账款的概念应收账款企业因销售商品或提供劳务等经营活动而形成的应收款项。应收账款是非票据化形式的债权，建立在买卖双方信用的基础之上。其不同于其他应收款，由主营业务所引起；其不同于应收票据，虽属流动资产（金融资产），但无固定期限。新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示第二节应收账款2.2应收账款的会计处理应收账款的会计处理（1）确认与计量（2）账户设置*（3）账务处理新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示第二节应收账款应收账款的确认通常按双方的合同价（协议价）进行初始计量。2.2应收账款的会计处理应收账款的计量企业因赊销商品或提供劳务等而形成的债权。当商品所有权已经转移或劳务已经提供时确认收入，同时确认应收账款的形成。新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示第二节应收账款北京增值税专用发票1100102130№08916120校验码28880408082968249470记账联开票日期国规格型号单位千克千克数量2000035000金额60000.0087500.00税率17%17%税额10200.0014875.00记账联￥147500.00￥25075.00销货单位备注名称:北京古船面粉有限公司纳税人识别号:110112119312810地址、电话：北京市通州区运河东大街99号69542183开户行及账号：工行通州支行运河分理处02000960090000152502010年12月1日购货单位名称：北京顺美食品有限公司纳税人识别号：110112625606145地址、电话：通州区赵登禹大街68号69545691开户行及账号：工行通州支行新华分理处0200098109020140215密码区此处略销货方记账凭证税函(2010)1203号北京印刷厂收款人：复核：开票人：陈英销货单位：（章）第三联货物或应税劳务名称高筋粉低筋粉单价3.002.50合计价税合计（大写）壹拾柒万贰仟伍佰柒拾伍元整（小写）￥172575.00发票专用章税号：1110112119312810出票日期2010年12月1日收款人：金额：用途：单位主管北京印钞厂证券分厂2010年印制北京运通车辆有限公司550.00会计代垫运费中国工商银行转账支票存根XVI00101243附加信息价税合计代垫运杂费北京顺美食品有限公司110112625606145北京古船面粉有限公司110112119312810备注￥550.00承运人及纳税人识别号主管税务机关及代码收货人及纳税人识别号发货人及纳税人识别号运费小计合计(大写)其他运费小计人民币伍佰伍拾元整(小写)￥550.00运输项目及金额运费金额:550.00公路、内河货物运输统一发票承运人:(盖章)开票人:马良北京运通车辆有限公司1101112156913730通州区地税局2110112开票日期:2010年12月1日发票联发票号码:0033057发票代码:231010911011其他项目及金额税号：1101112156913730发票专用章代垫运杂费请列举应收账款形成的业务：新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示第二节应收账款2.2应收账款的会计处理应收账款账户的设置（1）应收账款总账（2）应收账款明细账重要提示：所有账户设置请参考《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》（）新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示应收账款资产类账户，用以核算和监督企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项（1）收回的应收账款（2）确认为坏账损失的应收账款期末余额：企业尚未收回的应收账款按债务人的不同开设明细账。第二节应收账款北京增值税专用发票1100102130№08916120校验码28880408082968249470记账联开票日期国规格型号单位千克千克数量2000035000金额60000.0087500.00税率17%17%税额10200.0014875.00记账联￥147500.00￥25075.00销货单位备注销货方记账凭证税函(2010)1203号北京印刷厂收款人：复核：开票人：陈英销货单位：（章）第三联货物或应税劳务名称高筋粉低筋粉单价3.002.50合计价税合计（大写）壹拾柒万贰仟伍佰柒拾伍元整（小写）￥172575.00名称:北京古船面粉有限公司纳税人识别号:110112119312810地址、电话：北京市通州区运河东大街99号69542183开户行及账号：工行通州支行运河分理处02000960090000152502010年12月1日购货单位名称：北京顺美食品有限公司纳税人识别号：110112625606145地址、电话：通州区赵登禹大街68号69545691开户行及账号：工行通州支行新华分理处0200098109020140215密码区此处略发票专用章税号：1110112119312810出票日期2010年12月1日收款人：金额：用途：单位主管北京印钞厂证券分厂2010年印制北京运通车辆有限公司550.00会计代垫运费中国工商银行转账支票存根XVI00101243附加信息北京顺美食品有限公司110112625606145北京古船面粉有限公司110112119312810备注￥550.00承运人及纳税人识别号主管税务机关及代码收货人及纳税人识别号发货人及纳税人识别号运费小计合计(大写)其他运费小计人民币伍佰伍拾元整(小写)￥550.00运输项目及金额运费金额:550.00公路、内河货物运输统一发票承运人:(盖章)开票人:马良北京运通车辆有限公司1101112156913730通州区地税局2110112开票日期:2010年12月1日发票联发票号码:0033057发票代码:231010911011其他项目及金额税号：1101112156913730发票专用章期末余额：企业多收回的应收账款（预收账款）新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示第二节应收账款2.2应收账款的会计处理应收账款的账务处理（1）一般业务（2）坏账的确认（坏账损失的发生）（3）销售折扣新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示2.2应收账款的会计处理应收账款一般业务的核算（1）应收账款的形成（2）应收账款的收回第二节应收账款新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示会计分录确认销售收入时：借：应收账款——××公司贷：主营业务收入——××商品应交税费——应交增值税（销项税额）代垫运杂费时：借：应收账款——××公司贷：银行存款第二节应收账款2.2应收账款的会计处理记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。因赊销商品形成的应收账款（P70例4-7）新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示会计分录提供工业性劳务时：借：应收账款——××公司贷：主营业务收入第二节应收账款2.2应收账款的会计处理记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。因提供劳务形成的应收账款新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示会计分录到期未收回商业承兑汇票的票款时：借：应收账款——××公司贷：应收票据——××公司第二节应收账款2.2应收账款的会计处理记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。到期未收回的商业承兑汇票转作延期收款新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示会计分录收回时：借：银行存款贷：应收账款——××公司或收到购货方作为抵偿货款的商业汇票时：借：应收票据——××公司贷：应收账款——××公司第二节应收账款2.2应收账款的会计处理记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。应收账款的收回新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示2.2应收账款的会计处理应收账款发生坏账的核算坏账的判断：（1）债务人发生严重的财务困难。（2）债务人违反合同条款，偿付款项发生违约或逾期。（3）债务人可能倒闭或进行其他债务重组。（4）其他表明应收账款发生坏账的客观依据。第二节应收账款新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示会计分录确认发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款——××公司若收回已确认的坏账损失：借：应收账款——××公司贷：坏账准备第二节应收账款2.2应收账款的会计处理记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。确认为坏账的应收账款新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示2.2应收账款的会计处理销售折扣下应收账款的核算（1）销售折扣的种类（2）商业折扣下应收账款的核算（3）现金折扣下应收账款的核算第二节应收账款新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示2.2应收账款的会计处理销售折扣的种类（1）商业折扣：销售方在商品价目表上直接打折，折扣在交易发生时即已确定。（2）现金折扣：销售方在商品销售后，为鼓励客户提早偿还货款，对发票价格给予一定比率的折扣，在交易发生后，视折扣条件及客户还款时间的早晚，来确定现金折扣的高低。第二节应收账款新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示2.2应收账款的会计处理销售折扣下应收账款如何计量（1）商业折扣：应收账款直接按扣除商业折扣后的成交金额入账。（2）现金折扣：假设未发生任何现金折扣，应收账款按照不扣除任何现金折扣的总销售价格入账。事后如果发生现金折扣，折扣部分作为财务费用处理。（现金折扣的总价法）第二节应收账款新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示会计分录发生商业折扣时：借：应收账款——××公司（折扣后价税合计）贷：主营业务收入（扣除商业折扣后的售价）应交税费——应交增值税（销项税