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中国农大MBA课程：税务筹划主讲人葛长银Blog：新浪实名博客E-mail:poemist@sina.comWechat：gechangyin0926Logo__________://blog.sina.com.cn/u/gechangyin葛长银中国农业大学经济管理学院副教授、硕士生导师中粮屯河上市公司独立董事实战派财税专家曾担任用友公司咨询专家、搜狐公司高级财务顾问。曾主持完成财政部、审计署等多项国家级研究课题；为几十家国有大中型企业和各部委事业单位做过管理咨询、干部培训、战略规划以及合作研究。Logo主讲专家简介__________研究领域：会计、财务管理、纳税筹划研究成果撰写我国第一部《大众会计学》所著《领导者会计学》被中共中央党校选为干部培训教材由北京大学出版社出版的《企业头上六把刀》、《企业节税3板斧》、人民邮电出版社出版的《财税无难事》、机械工业出版社出版的《节税筹划案例与实操指南》等著作为财税领域畅销书籍；2009年在核心刊物《财会学习》开设“节税高招”专栏；2012年电子工业出版社推出《长银财智丛书》（8本）；《人民日报》、《北京日报》、《北京青年报》、《中华读书报》以及中共党建类权威刊物《现代领导》等重要媒体对其成果进行过专访报道。专题一：税务筹划之基础知识Logo__________一、什么是税务筹划案例一：签订租赁合同的节税技巧1案例二：混合销售的节税方案设计2Logo__________一、什么是税务筹划案例1：签订租赁合同的节税技巧1案例援引某一国有企业，要把下属一家开工不足的工厂出租给一家民营企业。双方谈定厂房连同设备一年的租金是2000万元，然后签订了租赁合同。内容大致是：甲方同意将厂房连同设备租给乙方，乙方支付厂房和设备租金一年2000万元，签订合同后，乙方先付一半的租金，年底再付另一半租金。案例1：出租工厂涉及的税种及金额企业租赁大都涉及房屋租赁，例如出租车间、厂房，出租宾馆、门面房等，都和房屋有关。涉及的税种如下：房产税涉及房屋出租，就要按租金收入的12%交纳房产税。营业税企业出租房屋，属于营业收入，应按5%交纳营业税。增值税企业租赁有形动产，要按租赁收入17%或3%交纳增值税。案例讨论一个合同：两个合同：其他思路：Logo__________一、什么是税务筹划案例2：混合销售的节税方案设计2税法条款援引混合销售增值税实施细则第五条规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。……从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。Logo__________一、什么是税务筹划案例2：混合销售的节税方案设计2混合销售的界定标准一个企业的销售及其服务同时对着同一个客户如果是两个企业同时对着同一个客户，就不能确认为混合销售，就可以按各自的税率纳税——即部分收入从高税率降为低税率。Logo__________一、什么是税务筹划案例2：混合销售的节税方案设计2案例援引机床：延伸案例：助听器Logo__________民企、外企与国企的纳税比较中国的查税风暴和“逃税流浪汉”福布斯税负痛苦指数说明了什么？中国与各国的税负比较中国企业的真实税负节税筹划与税务筹划、纳税筹划、合理避税的异同；谈节税筹划“3+1”功能二、为什么要进行税务筹划中国的税负到底高不高中国企业的“蛮干”与涉税风险核心观点：用大禹治水的方式治税Logo__________二、为什么要进行税务筹划中国的税负到底高不高1福布斯税负痛苦指数来源为了衡量全球雇主与雇员的综合税务负担，美国财经杂志《福布斯》每年都编制并出版“税负痛苦指数”，为企业和个人在全球选择工作和生活地点提供判断依据。计算方法是根据公司所得税、个人所得税、雇主社保金、雇员社保金、消费税以及财富税6项加总计算出来的，指数越高意味痛苦程度越高。中国的税负指数是以北京为模板计算的。Logo__________，仅次于法国（174）2006年世界排名第三税负痛苦指数152，仅次于法国166.8、比利时156.4，亚洲第一2007年世界排名第三仅次于法国、比利时2008年世界排名第五全球第五，亚洲第一2009年世界排名第二全球第二，仅次于法国，亚洲第一中国各年福布斯税负痛苦指数比较中国自2000年上榜二、为什么要进行税务筹划2010年世界排名第二全球第二，仅次于法国，亚洲第一Logo__________二、为什么要进行税务筹划中国的税负到底高不高1官方观点中国的税负实际处于中等偏上水平名义税负属于中等偏上税收减免优惠政策偷逃税款现象主要税种的税率较低Logo__________二、为什么要进行税务筹划各国税负比较——增值税国家适用税率备注马来西亚0-25%欧盟国家15%-21%英国17.5%德国16%部分商品（如食品、农产品、出版物等）税率为7%韩国10%瑞士7.5%日用品税率为2.3%泰国7%美国4%-8.5%销售税Logo__________二、为什么要进行税务筹划各国税负比较——企业所得税比中国税负高的国家或地区:日本40.7%美国40%意大利37.25%加拿大36.6%韩国36%西班牙35%荷兰34.5%法国34.33%奥地利34%比利时33.99%卢森堡30.38%英国30%泰国30%瑞士30%德国30%瑞典28%马来西亚28%新加坡27%与中国税负相当的国家:葡萄牙25%比中国税负低的国家或地区:香港17.5%爱尔兰12.5%Logo__________二、为什么要进行税务筹划各国税负比较——个人所得税比中国税率高的国家或地区丹麦59%瑞典56.6%挪威56.6%法国56.1%比利时53.5%荷兰52%芬兰51.8%奥地利50%日本50%与中国税率相当的国家西班牙45%比中国税率低的国家或地区意大利44.2%美国43.9%德国42%英国40%波兰40%匈牙利38%泰国37%新加坡33%捷克32%加拿大29%香港15%（无论收入多少）马来西亚28%Logo__________二、为什么要进行税务筹划中国的税负到底高不高1我国个人所得税情况说明外国人在我国境内的起征点是4800元。各国个人所得税在征收方法差别.英国——只要取得个人收入就要纳税，采取累进税率泰国——50000（铢）以上才开始征税，采取累进税率年收入（英镑）1——19601961——3050030500以上征收税率10%（起始税率）22%（基本税率）40%（高税率）Logo__________二、为什么要进行税务筹划中国的税负到底高不高1中国企业感觉税负较高的原因企业不熟悉税法，把不该交纳的税糊涂地交了，造成的高额税负。举例：厂房租赁企业把适用不同税率的业务混合在一起，不加区别，把本来适用低税率的业务按高税率纳税了，也造成了高额税负。举例：科技公司不仅销售电子设备，还提供技术咨询等服务纳税人感觉自己交税多了，也就是“自我评判”的心理作用，也造成了认识上的“高额税负”。举例：软件公司的老板Logo__________二、为什么要进行税务筹划中国的税负到底高不高1结论我国的实际税负处于最高水平。不同的产业、不同的地区，不同的企业规模，税负均有差距。但我们是发展中国家，税负更重。从企业经营规模来看大型企业的税负高于中小企业，偷逃税款的现象也比中小企业少，但欠税现象相对较多；小企业很少欠税，但偷逃税款的现象比较严重，因而存在很大的税收风险。从所有制性质来看国有企业的税负私营企业个体户内资企业外资企业（多为高科技企业）Logo__________中国企业的“蛮干”与涉税风险二、为什么要进行税务筹划中国企业的“蛮干”与涉税风险以及对策2民企、外企与国企的纳税比较：涉税风险表现中国的查税风暴和“逃税流浪汉”查税风暴进程Logo__________二、为什么要进行税务筹划中国企业的“蛮干”与涉税风险以及对策2涉税风险表现抽逃注册资金回扣问题假发票问题藏匿收入账外利润小金库问题电子工业出版社出版社2012年《长银财智丛书》Logo二、为什么要进行税务筹划涉税行为的性质判断违规与违法无意与故意国家治理措施普遍行为：文件补漏行业行为：重点稽查税收征管法：无期限追究1-5倍罚款滞纳金：日万分之五中国企业的“蛮干”与涉税风险以及对策2Webpage:禹：中国古代赋税力役制度的创立者。赋税力役制度：即纳税应役：向官府提供物力和劳力。创立于第一个国家政权夏朝（公元前21世纪到公元前17世纪）《尚书•禹贡》记载：“禹别九州，随山浚川，任土作贡。”——根据各州的地力和产品，规定了不同的贡赋物品。《史记•夏本纪》记载：“自虞、夏时，贡赋备矣。”三、怎么进行税务筹划葛老师的核心观点——用大禹治水的方式治税1Logo__________三、怎么进行税务筹划葛老师的核心观点——用大禹治水的方式治税1谈节税筹划的“3+1”功能减轻高额税负削平重复纳税用足优惠政策防范税收风险Logo__________目的：少交，晚交，避险。方法：分，合，选。三、怎么进行税务筹划税务筹划的目的、方法和原则2原则：政策性，超前性，效益性，专业性。Logo__________个税种，按其性质和作用1．流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。2．资源税类。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税。3．所得税类。包括企业所得税、个人所得税。4．特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。5．财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、屠宰税、契税。三、怎么进行税务筹划我国目前的税种2专题二：企业创建过程的税务处理与筹划Logo__________讲座课程大纲一、企业创建过程的界定1二、我国企业的类型23四、企业创建过程的节税筹划4五、企业创建过程疑难问题解答5三、企业创建过程主要业务的税务处理Logo一、企业创建过程的界定__________动议到开业：涉及的税务处理与筹划:各种权益负债和开办费用等涉税事项的税务处理及其节税筹划。Logo二、我国企业的类型__________我国企业的类型。2.我国公司注册的制度与管理。Logo三、企业创建过程主要业务__________货币资产投资的税务处理银行存款利息：物质采购费用：Logo__________三、企业创建过程主要业务的税务处理2非货币资产投资的税务处理动产投资的税务处理不动产投资的税务处理无形资产投资的税务处理Logo__________三、企业创建过程主要业务的税务处理动产投资的税务处理企业的