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LOGO第二章货币资金及应收和预付款项第二章货币资金及应收和预付款项第一节货币资金一、货币资金的概念和内容二、货币资金的管理制度三、库存现金四、银行存款五、银行转账结算方式六、其他货币资金第二节应收及预付账款一、应收账款二、应收票据三、预付账款四、其他应收款五、应收款项减值第一节货币资金一、货币资金的概念和内容货币资金是指企业处于货币形态的资产，包括：1、现金：存放于企业财务部门，由出纳员经管的人民币和外币，即保险柜里的现金资产。2、银行存款：企业存入银行或其他金融机构的货币资金。3、其他货币资金：除现金、银行存款以外的各种货币资金。二、货币资金的管理制度现金的收入范围：（1）剩还差旅费和归还备用金等个人交款。（2）收取不能转账的单位和个人的销售收入。（3）不足转账起点的小额收入。（一）现金的管理制度现金的支出范围：1、库存现金的限额（1）职工工资、各种工资性津贴。（2）个人劳务报酬。（3）国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（4）劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资支付的款项。（6）出差人员随身携带的差旅费。、结算起点（现金支付限额1000元人民币）以下的零星支出。8、其他。2、库存现金的限额一般3~5天的日常零星开支。边远地区或交通不便地区可以多于5天，但最多不得超过15天的日常零星开支。日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。a、不得“坐支”现金。坐支：企业从现金收入中直接支付现金的行为。企业支付现金可以从企业库存现金限额中支付，也可以从开户银行提取，但不得擅自坐支现金，如有特殊情况需坐支现金，应事先报经开户银行审查批准。b、借出现金必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出现金。c、不能编造和谎报用途套取现金。3、现金收支日常管理、不准用借条、白条等不符合财会制度的凭证顶替库存现金。e、不准向他人出租、出借银行帐户，代替他人存入或支取现金。f、不准将单位收入的现金作为个人储蓄存入银行，不得私设“小金库”和帐外现金。g、库存现金要定期或不定期地由内部审计人员核查。（二）银行存款的管理制度企业应在银行开户，办理存款、取款、转账等业务。1、银行存款账户的开设a、基本存款账户企业办理日常转账结算和现金收付的账户b、一般存款账户企业在基本存款账户以外开立的账户可办理转账结算、银行借款转存和存入现金，但不能支取现金c、临时存款账户企业因临时经营活动（如临时采购等）需要开立的账户可办理转账、也可办理现金收付、期限是两年。、不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用b、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金c、不准无理拒绝付款，占用他人资金d、不准违反规定开立和使用存款账户d、专用存款账户特定用途开立的账户，如：基本建设项目专项资金2、银行结算纪律（三）货币资金内部控制规定、货币资金内部控制的一般原则（1）货币资金的保管和货币资金帐目的记录应由不同人员来完成，“钱帐分管”。（2）经办销售业务人员不得同时办理货币资金收款业务。（3）货币资金支出的授权，经办和帐目的记录应由不同的手人员来完成。（4）严格票据及有关印章的管理。（5）加强对货币资金收支的控制和监督。（6）建立内部审计和稽核制度。对货币资金收支进行严格的监督，实行经常性检查和突击性抽查。、货币资金内部制度的内容和方法。（1）货币资金收入的内部控制目的：保证全部货币资金收入都无一遗漏地入帐①全部货币资金收入必须当天入帐，并及时送存银行。②一切货币资金收入都应开具收款凭据，并加盖“转帐收讫”或“现金收讫”戳记。③要控制收款收据和发票的数量和偏号。④签发货币资金收款收据与收款应由不同人员经办，防止舞弊行为和差错。⑤开出的收据应与已入帐的收据按编号还张核对金额，确保现金收入全部入帐。（2）货币资金支出的内部控制。目的：保证企业货币资金支付都要按程序办理，并做到审批规范、手续齐全、凭证完整有效。（1）要遵守国家有关支付结算制度现金管理的规定。（2）付款的授权、支票的签发、款项的支付和记帐要要由不同人员经办，实现职责分工。（3）票据的签发至少要由两人签字或盖章，相互牵制、相互监督。（4）任何款项的支付都要有原始凭证为依据。（5）付讫的凭证，要加盖“转帐付”或“现金付讫”戳讫，并及时登记旧记帐。．国务院颁发的《现金管理暂行条例》，对企业使用现金的范围作了规定，下列选项中不属于现金使用范围的是（）。A．向个人收购农副产品和其他物资的价款B．各种劳保、福利费支出C．结算起点以上的支出D．国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金2、企业资产中流动性最强的一种资产是（）A应收款项B货币资金C短期借款D交易性金融资产3、库存现金限额一般按单位（）天的日常零星开支确定。A、3至5天B、5天C、15天D、10天练习：、企业办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户是（）A、一般存款账户B、基本存款账户C、临时存款账户D、专用存款账户5、货币资金包括（）。A、库存现金B、银行存款C、其他货币资金D、应收票据6、出纳人员不得兼管（）A、支票的管理B、会计档案保管C、债权债务账目登记D现金、银行存款日记账的登记第一节货币资金狭义现金,仅指库存现金：指存放在企业财会部门，由出纳员经管的货币，包括库存的人民币和外币。库存现金学习内容库存现金的管理库存现金的核算现金使用范围现金库存限额现金收取范围现金收支日常管理核算凭证原始凭证记账凭证总分类核算序时核算现金清查三、库存现金（一）库存现金的核算凭证核算凭证现金收入的原始凭证现金支票存根销售发票副本收款收据副本等现金支出的原始凭证借款单购货发票现金解款单回单工资结算表等现金收支的记账凭证现金收款凭证现金付款凭证注：涉及货币资金内部收付时，只按付款科目填制付款凭证出纳根据现金收付款凭证办理现金收付和登记现金日记账。会计人员据此编制“收款凭证”和“付款凭证”，然后进行“库存现金”账户的总分类核算。（二）库存现金收支的核算借库存现金贷库存现金增加数库存现金减少数结存数库存现金账户该账户是资产类账户，企业必须以“库存现金”设置总分类账簿。库存现金总账为订本式账簿。其中格式一般采用三栏式。由会计人员编制。1、库存现金的总分类核算【例1】8月3日，签甲公司从银行提取现金200元备用。借：库存现金200贷：银行存款200【例2】8月3日，甲公司以现金支付厂部办公费32元。借：管理费用——办公费32贷：库存现金32【例3】8月3日，职工刘萍因公出差，预借差旅费150元，付给现金。借：其他应收款——刘萍150贷：库存现金150【例4】8月3日，甲公司销售包装材料收入现金450元。（含增值税65.4元，价款384.6元）借：库存现金450贷：其他业务收入384.6应交税费-应交增值税（销）65.4【例5】8月3日，甲公司零星采购五金材，价款30元，已收到普通发票和入库单。借：原材料30贷：库存现金30【例6】8月3日，甲公司开出现金缴款单，将本日收到现金450元存银行。借：银行存款450贷：库存现金450日发生如下现金收付业务：（1）从银行提取现金1000元。根据现金支票存根进行账务处理。（2）出售材料，收入现金234元，其中含增值税34元。根据销售发票进行账务处理。（3）将零星现金销售收入936元送存银行。根据交款单回单进行账务处理。（4）职工王美交回欠款180元。根据收据进行账务处理。练一练、库存现金的序时核算库存现金账户除进行总分类核算外，还需设置现金日记账进行序时核算，有外币现金的企业，应分别人民币现金和外币现金设置现金日记账。现金日记账为订本式账簿，其格式一般为三栏式，由出纳员根据现金收付款业务发生顺序逐日逐笔登记，每日终了计结收、支合计数及结余数。保证账实相符。月份终了时，日记账余额应与总账余额核对相符，做到日清月结。以使账账相符。、库存现金的清查（1）库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。现金清查的基本方法是实地盘点。（2）现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清点库存现金，并将库存数与现金日记账的当天余额相核对。（3）现金的清查工作一般由清查小组主持，清查盘点时，出纳人员应在场。清查完毕，应编制“现金盘点报告表”，列明实存、账存与盈亏金额，以便据此进行现金的管理和盈亏的核算。现金清查的会计处理：待处理财产损益①登记盘亏①登记盘盈结转后无余额②结转已批处理盘盈②结转已批处理盘亏暂记类账户现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。具体核算过程如下：具体核算过程如下：批准前，一方面调整“库存现金”账面数，一方面记入“待处理财产损溢”如：长款（溢余）借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢例2-7如：短款（短缺）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金例2-9批准后：（1）如为现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：其他应付款--应付现金溢余属于无法查明原因的，经批准后，借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：营业外收入例2-8（2）如为现金短缺：属于责任人赔偿的，借：其他应收款-XX库存现金贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的，借：其他应收款--应收保险赔款贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢属于无法查明原因的，则根据公司内部的规章制度，经批准后借：管理费用贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢现金短缺：现金溢余：、2009年10月31日,某公司现金清查中