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徐运平二零一零年四月万众商贸.海邦电器应收账款业务操作流程主要内容一、与应收账款相关的三项主要工作二、两家公司形成应收账款的主要业务三、不同时点的应收账款的会计核算方法四、三类形成应收账款业务的操作流程应收账款业务操作流程一、与应收账款相关的三项主要工作1、销售2、开票3、收款——卡还是商品？——谁开、何时开、开多少？——收款环节、方式？二、两家公司形成应收账款的主要业务第一,万购团购售卡业务第二,超市前厅销售商品业务第三,地下家电销售海尔以外的产品第四,地下家电销售海尔产品第五,江山海尔专卖店应收账款业务操作流程万众海邦销售商品购物卡三、不同时点的应收账款的会计核算方法应收账款业务操作流程商品种类销售时开票时收款时销售购物卡1借:应收账款-客户A贷:预收账款-卡不做账借:银行存存款贷:应收账款-客户A2不做账借:应收账款-客户B贷:商品销售收入-卡应交税金-销项借:银行存存款贷:应收账款-客户B销售商品1借:应收账款-客户A贷:商品销售收入-卡不做账借:银行存存款贷:应收账款-客户A2不做账借:应收账款-客户B贷:商品销售收入-卡应交税金-销项借:银行存存款贷:应收账款-客户B四、三类形成应收账款业务的操作流程第一类万购团购售卡业务第二类超市前厅与地下家电(海尔以外的产品)第三类江山海尔专卖店与地下家电(海尔产品)应收账款业务操作流程根根销售、开票、收款三项业务发生时间的先后顺序不同，可分为以下四种情况：第一种情况：先销售，再开票，最后收款第二种情况：先开票，再收款，最后销售第三种情况：先开票，再收款，最后退款第四种情况：先收款，再开票，最后销售第一类团购售卡业务团购办卡经办人员出纳助理会计团购部台账管理员第一种情况：先销售，再开票，最后收款①②④③客户主办会计⑤⑧⑥⑦序号销售业务的种类开具发票的相关规定1现金收款销售业务凡是现金收款销卡业务，客户需要开具发票的，由团购办卡经办人员对外开具发票。开票依据是其当日实际售卡信息。2客户欠账销售业务凡是客户欠账销售业务，客户需要开具发票的，统一由团购部台账管理员对外开具发票。开票依据是客户欠条。第①步第一种情况：先销售，再开票，最后收款第②步每日营业终了，团购办卡处将当日营业信息以《现金收入传票》的形式传送出纳。营业信息主要包括：当日销售团购卡总额.1、银卡换金卡收到的金额.（加）2、银卡折扣销售额.（减）3、实际收到现金的金额4、客户欠款的金额5、客户原开票并已付款现购卡金额.注意：同时，附送客户欠条或收条，一式两份，分别送出纳、团购台账管理员。第一种情况：先销售，再开票，最后收款第③步团购部台账管理员将收到的欠条信息，登记客户欠款台账（具体见表）。台账要求：第一，应收账款台账应按欠条编号依次连续登记。第三，本台账由团购部负责登记，每月3日之前，将电子文档传送一份至会计进行核对。第一种情况：先销售，再开票，最后收款第④步出纳对收到的营业信息复核无误后，将欠条(记账联)传递给内账会计，助理会计编制记账凭证，同时登记客户应收账款明细账。传递时间：每周六传递一次。重点说明:应收账款的客户名称就是欠条上记载的客户全称。第一种情况：先销售，再开票，最后收款第⑤步欠款客户到团购部台账管理员处开具发票后，团购部台账管理员应做好以下两项工作：第一，将开具发票的记账联传递给主办会计编制会计凭证，登记应收账款明细账。（每周传递一次，传递时间为周六上午）第二，将开具发票的相关信息登记客户欠款台账。提醒关注：欠条客户与开票客户不一致的情况。重点说明：客户提前开票（或多开票）的处理。第一种情况：先销售，再开票，最后收款第⑥步客户归还欠款的方式有两种：第一种：客户以现金的方式归还欠款。一律由团购部工作人员带领客户到出纳处办理交款手续，并将收取的款项及相关信息一并传递给助理会计。第二种：客户以银行转账的方式归还欠款。？第一种情况：先销售，再开票，最后收款第⑦步出纳工作人员将客户通过银行转账方式收取款项的信息编制成《收款信息表一》发送给团购部台账管理员。注意：每周传递一次，传递时间为周六上午第一种情况：先销售，再开票，最后收款第⑧步团购部台账管理员根据出纳反馈的《收款信息表一》、原开票信息、与客户沟通确认回款信息等内容，分析确认各项收款的实际原欠账客户，并编制成《收款信息表二》。团购部台账管理员将《收款信息表二》一式两份，分别反馈给助理会计、主办会计。（每周反馈一次，反馈时间为每周一下午下班前）会计人员根据准确的收款信息，编制会计分录，冲减应收账款明细账。第一种情况：先销售，再开票，最后收款团购办卡经办人员出纳助理会计团购部台账管理员第二种情况：先开票，再收款，最后销售①②④③客户主办会计⑤⑥⑦第二种情况：先开票，再收款，最后销售与第一种情况的主要区别：第一，开票、收款、销售三项活动的发生顺序不同。第二，开票、收款两项活动发生时信息传递与第一种情况相同。第三，销售时产生的原始凭证是客户收条而不是客户欠条。第三种情况：先开票，再收款，最后退款与第二种情况的主要区别：最后一个环节是退款而不是售卡。具体的退款手续是：第一，客户需退款时，先填制付款凭证经团购台账管理员审核确认后，报团购部经理审批。第二，助理会计审核退款信息后，再由总出纳审批。第三，出纳按经审核的信息办理付款并将付款凭据传递给内账会计做账。第四种情况：先收款，再开票，最后销售本种情况一般较少发生。收款、开票、销售等信息的传递方式与第二种情况基本相同。与第二种情况的主要区别：收款在先，开票在后。需重点提醒的问题：实际收到款项时，要严格区分客户的付款是支付原欠款，还是属于预付款。此种情况，客户一般会提前与团购部工作人员联系。客户地下家电超市前厅出纳助理会计团购部台账管理员①①②④③第二类超市前厅与地下家电(海尔以外的产品)⑤主办会计⑥⑦⑧序号销售业务的种类开具发票的相关规定1现金收款销售商品凡是现金收款销售业务，客户需要开具发票的，分别由地下家电、超市前厅对外开具发票。开票依据是电脑小票。2客户欠账销售商品凡是客户欠账销售业务，客户需要开具发票的，统一由团购部台账管理员对外开具发票。开票依据是客户欠条。第①步第二类超市前厅与地下家电(海尔以外的产品)第②步每日营业终了，地下家电（海尔以外的产品）、超市前厅将当日营业信息以《现金收入传票》的形式传送出纳。营业信息主要包括当日销售（营业）总额.1、实际收到现金的金额2、客户刷卡的金额3、客户欠款的金额注意：同时，附送客户欠条，一式两份，分别送出纳、团购台账管理员。第二类超市前厅与地下家电(海尔以外的产品)第③步团购部台账管理员将收到的欠条信息，登记客户欠款台账（具体见表）。台账要求：第一，台账分地下家电、超市前厅二部分设立。第二，每一部分台账分别按欠条编号依次连续登记。第三，本台账由团购部负责登记，每月3日之前，将电子文档传送一份至内外账会计进行核对。第二类超市前厅与地下家电(海尔以外的产品)第④步出纳对收到的营业信息复核无误后，将欠条(记账联)传递给内账会计，助理会计编制记账凭证，同时登记客户应收账款明细账。重点说明:应收账款的客户名称就是欠条上记载的客户全称。第二类超市前厅与地下家电(海尔以外的产品)第⑤步欠款客户到团购部台账管理员处开具发票后，团购部台账管理员应做好以下两项工作：第一，将开具发票的记账联传递给主办会计编制会计凭证，登记应收账款明细账。（每周传递一次，传递时间为周六上午）第二，将开具发票的相关信息登记客户欠款台账。提醒关注：欠条客户与开票客户不一致的情况。重点说明：客户提前开票（或多开票）的处理第二类超市前厅与地下家电(海尔以外的产品)第⑦步出纳工作人员将对客户的收款信息编制成《收款信息表一》发送给团购部台账管理员。注意：每周传递一次，传递时间为周六上午第二类超市前厅与地下家电(海尔以外的产品)第⑧步团购部台账管理员根据出纳反馈的《收款信息表一》、原开票信息、与客户沟通确认回款信息等内容，分析确认各项收款的实际原欠账客户，并编制成《收款信息表二》。团购部台账管理员将《收款信息表二》一式两份，分别反馈给助理会计、主办会计。（每周反馈一次，反馈时间为每周一下午下班前）会计根据准确的收款信息，编制会计分录，冲减应收账款明细账。第二类超市前厅与地下家电(海尔以外的产品)第三类：江山海尔专卖店与地下家电(海尔产品)客户地下家电海尔产品江山海尔出纳助理会计①①②④③⑤主办会计⑥与第二类业务（超市前厅、地下家电）基本相同，一般均是先销售商品，再开发票，最后收款。其主要差别是：超市由团购部统一建立应收账款台帐，并负责与客户、出纳、会计对应收账款的相关信息进行核对。而第三类业务（海邦）分江山海尔、地下家电海尔两部分建立应收账款台账，并负责相关工作。第三类：江山海尔专卖店与地下家电(海尔产品)应收账款业务操作流程