货币资金与应收款项

2CASHChapter2货币资金与应收款项•小李今年刚刚读大学一年级，两个月下来，小李有了这样的苦恼，月末的时候钱总是不够用，总得张口向家里在要，仔细想想又不知道把钱用在什么地方了。学会计的小李决定把专业用在生活中：一是每天记账，记录自己在学习、生活、娱乐方面的消费；二是把钱的大体用途安排好，作好自己吃穿用行的预算。三是平时身上尽量少带零钱，大额的都存到银行。一个月下来，小李给自己带来了不小的惊喜，这个月不仅够用还有剩余啊！•在企业中，同样会存在一些现金、银行存款等一些流动性很强的资产。第二章货币资金与应收款项案例导入：货币资金库存现金银行存款其他货币资金本章在资产负债表中的位置第一节货币资金2货币资金级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting掌握货币资金的管理与控制熟悉银行结算办法掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的会计核算掌握货币资金在会计报表中的列示学习目的与要求重点货币资金的管理与控制库存现金、银行存款和其他货币资金的核算难点银行结算办法、银行存款与余额调节表的编制教学重点与难点2货币资金级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting货币资金概述货币资金是企业资产中流动性最强的一类1.货币资金内容库存现金、银行存款和其他货币资金2.货币资金的管理与控制出纳人员会计人员■职责分工■交易分开■内部稽核■定期轮岗2货币资金级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting会计小知识导入“现金”概念的界定我国会计上所界定的“现金”概念与西方会计所界定的“现金”概念不同，西方会计上所说的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。我国会计上所说的现金是指企业库存的现金，包括人民币和外币。一、库存现金库存现金的管理与控制现金管理主要内容库存限额职责权限不能坐支日清月结现金的适用范围对个人的支付差旅费零星开支等不属于范围内的,一律不得使用现金结算,应转账结算.（一）库存现金的日常会计处理账户设置：库存现金小试身手•1、企业销售商品所得收入800元,现金收讫。•2、职工张三预借差旅费1500元，以现金支付。•3、对库存现金清查时发现短缺200元,原因待查。•4、经查，上述现金短缺应由出纳王红赔偿150元，其余金额无法查明原因。•5、2日，销售部购买办公用品150元，现金付讫。•6、5日，销售部支付小额广告费300元，现金付讫。•7、6日，销售部为招待客户以现金支付580元。•8、9日，销售部支付运输费400元，以现金支付。（二）备用现金制度（定额备用金制度）1.适用情况：开支额小，发生频繁的部门2.会计处理：1）开出支票，建立备用金借：其他应收款——备用金贷：银行存款2）报销时，借：管理费用等贷：库存现金3）取消备用金时，借：库存现金管理费用等贷：其他应收款——备用金（三）库存现金清查核算现金长款（库存现金账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（利得）现金短款（库存现金账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：库存现金管理费用（损失）贷：待处理财产损溢2货币资金级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting二、银行存款一、银行存款的管理•1、定义：存放在银行及其他金融机构的款项•2、银行账户分类：基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用账户二、银行结算方法•票据结算：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票•非票据结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证在基础会计中接触了几种结算方法？1、支票的出票人：付款人（单位和个人）2、付款期限：自出票日起10日3、适用范围：同城结算4、程序：5、使用的会计科目：双方均使用“银行存款”科目。（一）支票付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行③退回进账单回单②填进账单并连支票交银行①付款人签发支票④传递凭证划转款项支票结算程序1、出票人：银行2、付款期限：自出票日起一个月3、适用范围：异地结算4、程序：（二）银行汇票付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行①申请办理②签发汇票和解讫通知②签发汇票和解讫通知⑤退回进账单回单④送汇票和解讫通知填制进账单③持汇票和解讫通知办理结算⑦划转款项⑥寄解讫通知银行汇票结算程序5、账务处理：（1）购货方通过“其他货币资金——银行汇票”核算银行汇票申请银行汇票时：借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款购买货物时，借：原材料等贷：其他货币资金—银行汇票（2）销货方收到银行汇票时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费等银行汇票核算举例:(1)宏泰股份公司向银行提交“银行汇票申请书”并将款项80000元交存开户银行，要求银行办理银行汇票并已取得银行汇票.(2)公司持银行汇票往异地向采购乙材料，实际使用银行汇票支付材料价款60000元，增值税10200元.(3)银行汇票多余款9800元已退回企业开户银行。要求:编制会计分录.编制的会计分录如下:(1)根据银行盖章退回的申请书存根联:借：其他货币资金——银行汇票80000贷:银行存款80000(2)根据发票账单等有关凭证：借:原材料——乙材料60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷:其他货币资金——银行汇票70200(3)根据银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知):借：银行存款9800贷：其他货币资金——银行汇票9800银行本票分为定额本票和不定额本票，1、银行本票的出票人：银行2、付款期限：不得超过两个月。3、适用范围：同城结算4、程序：（三）银行本票付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行②签发本票①申请签发本票⑤退回进账单回单④持本票办理收款填制进账单③持本票办理结算⑦划转款项⑥寄解讫通知银行本票结算程序5、账务处理：（与银行汇票类似）（1）购货方为“其他货币资金——银行本票”（2）销货方收到银行本票，存入银行，根据进账单回单，用“银行存款”科目银行本票1、出票人：收款人或付款人。2、分类：按承兑人不同商业承兑汇票银行承兑汇票。3、商业汇票的付款期限：不得超过6个月。4、适用范围：同城、异地签有购销合同6、程序：（四）商业汇票付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行⑥付款通知④备付票款⑧通知收款③委托收款①寄承兑商业汇票②发运商品⑤传递凭证⑦划转款项商业汇票结算程序7、账务处理：（1）购货方为“应付票据”科目，购货时，借：原材料等贷：应付票据（2）销货方为“应收票据”科目，销货时，借：应收票据贷：主营业务收入等商业汇票1、适用范围：根据经济合同异地结算注意：代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。2、程序：（五）托收承付付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行③退回回单②向银行办理托收⑧通知款收妥⑥承付款项①按合同发运商品⑦划转款项④传递托收凭证及单据⑤通知承付托收承付结算程序3、使用的会计科目：（1）销货方委托银行收款时，借：应收账款贷：主营业务收入等收到划转的款项时，借：银行存款贷：应收账款（2）购货方使用“银行存款”科目。托收承付会计核算委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。1、分类：邮寄和电报两种，由收款人选用。2、适用范围：同城、异地均可还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。3、程序：4、账务处理：同托收承付（六）委托收款付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行②退回回单①委托收款⑦通知款收妥⑤承付款项⑥划转款项③传递凭证④通知承付委托收款结算程序信用证是国际结算的一种主要方式。经批准也可以办理国内结算。使用的会计科目：购货方使用“其他货币资金”科目销货方使用“银行存款”科目。（七）信用证1、分类：分为信汇和电汇两种。2、适用范围：异地结算方式3、程序：4、使用的会计科目：双方均使用“银行存款”科目。（八）汇兑汇款单位收款单位汇款单位开户银行收款单位开户银行③通知收款②划转款项①委托银行办理结算汇兑结算程序1、分类：单位卡和个人卡。注意：单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。单位卡不得用于10万元以上的款项结算，不得支取现金3、适用范围：同城、异地均可4、使用的会计科目：购货方使用“其他货币资金”科目，销货方使用“银行存款”。（九）信用卡三、银行存款的清查对银行存款进行清查，保证账实相符方法：将企业银行存款日记账与银行对账单核对注意：至少每月核对一次，账实不符，可能存在两种原因：1）记账错误2）未达账项因此，应编制“银行存款余额调节表”进行调节，使双方余额相等。银行存款余额调节表的编制注意:要考虑有没有记账错误项目金额项目金额公司银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付加或减:记账错误调整金额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付加或减:记账错误调整金额调节后余额调节后余额年月日注意：“银行存款余额调节表”只是起调节未达账项后，证明双方余额是否一致、有无记账错误的作用，但不能据此进行登账。练一练（09初级会计师考试计算分析题）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。一、其他货币资金的内容包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。二、账务处理科目设置：其他货币资金——银行汇票——银行本票——信用证保证金——信用卡——外埠存款——存出投资款三、其他货币资金（一）外埠存款1、含义：到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。2、会计处理：（与银行汇票相似）（1）开立临时采购专户时，借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款注意：只付不收回忆一下：银行汇票如何核算的？（2）收到发票账单等结算凭证时外埠存款借：在途物资（或原材料、库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款（3）汇回多余的外埠存款借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款（二）银行汇票、银行本票、信用证的核算1、申请银行汇票、本票、信用证时，借：其他货币资金—银行汇票（银行本票、信用证保证金）贷：银行存款2、使用银行汇票、本票、信用证时，借：在途物资（或原材料、库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票（银行本票、信用证保证金）3、收到退回的多余款借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票（银行本票）（三）信用卡[例]宏泰股份有限公司申请信用卡，将信用卡申请表20000元的支票一并送交发卡银行。借：其他货币资金——信用卡20000贷：银行存款20000公司用信用卡购货和支付费用共18000元。借：管理费用18000贷：其他货币资金——信用卡18000（四）存出投资款1、含义：企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金2、会计处理：（1）企业向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款（2）购买股票、债券等时借：交易性金融资产贷：其他货币资金—存出投资款[例]宏泰股份有限公司向证券公司存入资金150000元，10天后用该存款购买股票100000元。(1)