货币资金应收账款存货

2MonetaryFundChapter2货币资金级财务会计中IntermediateAccounting重点货币资金的管理与控制；银行结算方式的处理程序。难点银行结算方式的处理程序。教学重点与难点2货币资金及应收账项级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting本章主要内容•第一节货币资金概述•第二节库存现金•第三节银行存款•第四节其他货币资金货币资金概述库存现金外埠存款货币资金银行存款银行本票存款其他货币资金银行汇票存款存出投资款信用证存款信用卡存款货币资金：货币资金是企业资产中流动性最强的一类1.货币资金内容现金、银行存款和其他货币资金2.货币资金的管理与控制出纳人员会计人员■职责分工■收支分管■内部审计与稽核2货币资金及应收账项级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting货币资金不相容岗位？(1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；(2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作；(3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；(5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管；(6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；(7)负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。库存现金概述（1）定义：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。（2）账户设置现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。（3）核算要求每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。2货币资金及应收账项级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting•库存现金(CashonHand)是指存放于企业，用于日常零星开支的现钞。库存现金的使用范围库存现金的限额现金收支业务的规定库存现金的概念及管理现金一般业务核算经济交易与事项账务处理方法收到现金借：现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：备用金（其他应收款）贷：现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：现金、银行存款2货币资金及应收账项级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting举例•华丰企业2010年6月发生如下现金业务：•1从银行提取现金1000元•2采购员因公外出，预支差旅费500元•3用现金支付办公用品费150元•4企业出售材料，收入现金2340元现金的清查•现金清查的方法—实地盘点。日清日结、帐款相符。•每日终了，现金日记帐余额库存现金数•月份终了，现金日记帐余额现金总帐的余额。核对核对•明细帐户：待处理流动资产损溢•待处理固定资产损溢⊙•待处理财产损溢•①待处理盘亏数①待处理盘盈数•②批准处理盘盈②批准处理盘亏数•余：尚未处理的净损失余：尚未处理的净溢余3.现金清查核算现金长款（库存现金账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损溢2货币资金及应收账项级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting举例•华丰企业清查现金发现短缺200元•经查明原因，应由出纳赔偿50元，其余150元经批准作为管理费用•若华丰企业清查现金发现现金盈余200元•若无法查明原因银行存款的概念及管理•银行存款(CashinBank)是企业存入银行或金融机构的款项。银行存款开户•按照《银行账户管理办法》的规定，企业应在银行或其他金融机构开立账户，以办理存款、取款和转账结算等。银行存款结算管理•所谓结算，主要是指企业单位及集体和个体经济间，由于进行商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动，而发生的货币收付行为。•结算按支付方式不同，可分为现金结算和转账结算两种。银行存款及其他货币资金1.概述（1）银行账户分类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用账户（2）银行结算方式四票（支票、商业汇票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。2货币资金及应收账项级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting银行存款账户基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户办理日常现金收付和转帐结算办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取办理转账结算和国家规定的现金收付因特定用途需要开立的账户银行汇票银行汇票(BankDraft)是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。它是一种见票即付，无需承兑的汇票。银行汇票的特点及适用范围银行汇票的使用及核算程序银行本票银行本票(PromissoryNoteP/N)是银行机构签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。它分为不定额本票和定额本票两种。不定额本票起点为100元，要用压数机压印金额。定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票的特点及适用范围银行本票的使用及核算程序商业汇票商业汇票(CommercialBill)是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票在经济活动中体现了票据所具有的信用、支付、融资等经济功能，对我国社会主义经济发展起着极其重要的作用。商业汇票的使用范围及种类为促进票据的发展和流通，我国《票据法》和《支付结算办法》对商业汇票的使用范围作了以下规定：凡是在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或者债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款人为承兑人，商业汇票可由银行以外的付款人承兑，也可由银行承兑。商业汇票根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票(CommercialAcceptanceBill)和银行承兑汇票(BankAcceptanceBill)。商业汇票的使用及核算程序支票支票(Check)是出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票的种类及适用范围银行卡的使用及核算程序银行卡银行卡是指商业银行向个人和单位发行的，具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。银行卡的种类及使用范围银行卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡；按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡。信用卡可以透支，借记卡不具备透支功能。银行卡的使用及核算程序汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑的种类及使用范围汇兑分为信汇和电汇两种。汇兑的使用及核算程序图委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款的种类及使用范围委托收款分邮寄和电报划回两种。委托收款的使用及核算程序托收承付托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付的使用范围使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。收承付必须具备三个前提条件托收承付的使用及核算程序信用证信用证是由开证行根据付款方申请，向收款方开具的有一定金额的在一定期限内凭规定的单据在指定的地点支付（即付款、承兑或议付汇票）的书面保证，是银行有条件的付款承诺。信用证的使用范围信用证的使用及核算程序银行结算方式的归纳同城支票、银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票•会计科目：其他货币资金、应收票据、应付票据、银行存款各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。2货币资金及应收账项级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting3河北经贸大学·会计学院RECEIVABLESChapter3应收及预付款项级会计学中IntermediateAccounting重点应收票据的核算；应收账款的计价方法以及坏账准备的计提。难点应收票据的贴现和应收账款融资。教学重点与难点2货币资金及应收账项级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting本章主要内容•第一节应收款项概述•第二节应收票据•第三节应收账款•第四节预付账款及其他应收项目•第五节应收款项减值第一节应收款项概述应收款项(Receivables)是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款等。应收款项的管理应收款项交易类型账户设置信用类型产生环节商品交易下出现的信用形式应收账款挂账信用在销售环节产生应收票据票据信用预付账款——在购买环节产生非商品交易其他应收款一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系2货币资金及应收账项级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting第二节应收票据应收票据的概念应收票据是企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票。根据我国现行法律的有关规定，商业汇票的期限不得超过六个月，因此，应收票据是一种流动资产。应收票据的分类按承兑人不同按是否带有追索权按是否带息商业承兑汇票银行承兑汇票带追索权不带追索权带息不带息应收票据的核算为了反映和监督应收票据的取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”账户。该账户属于资产类账户，借方登记取得应收票据的票面金额，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面金额，期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。应收票据应收票据的账务处理•1．应收票据的取得•企业因销售商品、提供劳务等收到商业汇票时，应按商业汇票的票面金额•借：应收票据贷：主营业务收入应交税费等账户•因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据•借：应收票据贷：应收账款•2．应收票据到期•应收票据到期收款，按照应收票据的票面金额，•借：银行存款贷：应收票据•如果商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿付票款，收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户•借：应收账款贷：应收票据不带息的应收票据•例：2012年甲公司销售一批产品给乙公司，货已发出，货款10万元，增值税为17000元，按合同规定，三个月以后付款，乙公司给甲公司一张不带息的3个月到期的商业承兑汇票，面值117000元。带息的应收票据•甲公司2012年9月1日销售一批产品给丙公司，货已发出，专用发票注明的销售收入为200000，增值税为34000，收到丙公司的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利息为5%。•3．应收票据转让•企业将持有的商业汇票背书转让，以获得所需物资时•借：原材料等账户（按应计入取得物资成本的金额）应交税费（按专用发票上注明的可抵扣的增值税额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）银行存款（差额）应收票据贴现应收票据贴现的性质•贴现（Discount）是指票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为。票据贴现值的计算•贴现息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360•