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纳税参考（内部资料，免费赠阅）北京*****纳税人俱乐部有限公司二零一零年二月2目录（2010年第2期总字第035期）一、本期财税政策要点提示···································6二、最新财税政策法规1、国家发展和改革委员会工业和信息化部海关总署国家税务总局关于发布2009年国家鼓励的集成电路企业名单的通知发改高技[2009]2904号2009-11-17··························152、国家发展改革委工业和信息化部商务部税务总局关于发布2009年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知发改高技[2009]3357号2009-12-31··························193、海关总署财政部税务总局外汇局关于设立河南保税物流中心的批复署加函[2010]18号2010-01-07······························324、文化部财政部国家税务总局关于公布2009年第一批通过认定的动漫企业名单的通知文产函[2009]2621号2009-12-16····························335、财政部国家税务总局关于中国烟草总公司理顺资产管理体制过程中有关印花税问题的通知财税[2009]127号2009-10-20·······························416、财政部国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的通知3财税[2009]131号2009-11-20·······························427、财政部国家税务总局关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知财税[2009]155号2009-12-24·······························438、财政部国家税务总局关于北京德国文化中心·歌德学院[中国]在华房产有关契税和印花税问题的通知财税[2009]159号2009-12-19·······························449、财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知财税[2009]163号2009-12-29·······························4410、财政部国家税务总局关于汶川地震灾区农村信用社企业所得税有关问题的通知财税[2010]3号2010-01-05·································4611、国家税务总局关于《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书生效执行的通知国税发[2009]158号2009-12-31·····························4712、国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知国税发[2010]8号2010-01-15·······························5013、国家税务总局关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的通知国税发[2010]9号2010-01-17·······························65414、国家税务总局关于江门市新江煤气有限公司亏损弥补问题的批复国税函[2009]254号2009-05-15·····························6815、国家税务总局关于火力发电企业有关项目能否享受西部大开发企业所得税优惠政策问题的批复国税函[2009]710号2009-12-15·····························6916、国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知国税函[2009]772号2009-12-31·····························7017、国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知国税函[2009]777号2009-12-31·····························7118、国家税务总局关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳企业所得税问题的批复国税函[2009]779号2009-12-31·····························7219、国家税务总局关于出口货物退(免)税有关问题的通知国税函[2010]1号2010-01-04·······························7320、国家税务总局关于执行《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书有关问题的通知国税函[2010]9号2010-01-05·······························7321、国家税务总局关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知国税函[2010]23号2010-01-18······························755三、最新财税政策解读1、解读国税发[2010]9号：外资研发机构采购国产设备可享受全额退还增值税··············792、境内企业对外支付利息涉税分析···························843、研发费用扣除财税处理有差异·····························864、企业取得税务机关返还的个税手续费应该如何支出···········88四、财务管理文章精选1、长期待摊费用的财税处理差异·····························932、交易性金融资产会计与税务处理差异·······················96五、纳税筹划文章精选1、征收方式影响企业所得税税负····························1012、二手房转让及赠与如何纳税······························1066本期财税政策要点提示1、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、海关总署和国家税务总局四部门公布2009年国家鼓励的集成电路企业名单国家发展和改革委员会、工业和信息化部、海关总署和国家税务总局四部门公布了2009年国家鼓励的集成电路企业名单，认定企业中投资额超过80亿人民币、线宽小于0.25微米、线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业（见附表备注），可享受财政部、国家税务总局财税[2008]1号文件有关优惠政策。此前经认定已开始享受定期减免税优惠的，凡适用条件未发生变化的，可继续享受到期满为止。企业享受进口税收优惠政策等具体事宜按现行规定办理。2、国家发展改革委、工业和信息化部、商务部、税务总局四部门公布2009年度国家规划布局内重点软件企业名单国家发展改革委、工业和信息化部、商务部、税务总局四部门公布了2009年度国家规划布局内重点软件企业名单，根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)的规定，国家规划布局内重点软件企业当年未享受低于10%的税率优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。3、关于设立河南保税物流中心的批复批复明确，河南保税物流中心的有关税收、外汇政策按照《财政部海关总署国家税务总局关于保税物流中心（B型）扩大试点期间适用税收政策的通知》（财税[2007]125号）、《国家税务总局关于印发保税物流中7心（B型）税收管理办法的通知》（国税发[2004]150号）和外汇局对海关特殊监管区域的外汇管理办法的相关规定执行。4、文化部、财政部、国家税务总局公布2009年第一批通过认定的动漫企业名单文化部、财政部、国家税务总局三部门联合公布了2009年第一批通过认定的动漫企业名单。5、关于中国烟草总公司理顺资产管理体制过程中有关印花税问题的通知通知明确，根据《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）规定，对中国烟草总公司下属单位原列为“实收资本”和“资本公积”科目，改制时计入中国烟草总公司和省级公司“资本公积”科目的资金，原已贴花的部分不再贴花。对中国烟草总公司下属单位原列为“盈余公积”和“未分配利润”科目，改制时计入中国烟草总公司和省级公司“资本公积”科目的资金涉及的资金账簿印花税予以免征。6、关于延长部分税收优惠政策执行期限的通知通知明确，对《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税[2008]104号)、《财政部、国家税务总局关于中国证券投资者保护基金有限责任公司有关税收问题的通知》(财税[2006]169号)、《财政部、国家税务总局关于中国证券投资者保护基金有限责任公司有关税收问题的补充通知》(财税[2008]78号)等2008年12月31日到期的有关税收优惠政策将继续执行至2010年128月31日。7、关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知通知明确，自2009年1月1日起至2010年12月31日，对高校学生公寓免征房产税；对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税；对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税；对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。2009年1月1日至文到之日的已征房产税、印花税、营业税税款分别在纳税人以后的应纳房产税、印花税、营业税税额中抵减或者予以退税。8、关于北京德国文化中心·歌德学院[中国]在华房产有关契税和印花税问题的通知通知明确，根据《中华人民共和国政府和德意志联邦共和国政府文化合作协定附件》的免税互惠条款，经国务院批准，对北京德国文化中心·歌德学院(中国)购置房产涉及的契税和印花税予以免征。9、关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知通知明确，财税[2008]156号第三条第（二）项“以垃圾为燃料生产的电力或者热力”的规定，包括利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力。将财税[2008]156号文件第三条第五项规定调整为：采用旋窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%。1．对采用旋窑法工艺经生料烧制和熟料研磨阶段生产的水泥，其掺9兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例＝（生料烧制阶段掺兑废渣数量＋熟料研磨阶段掺兑废渣数量）÷（除废渣以外的生料数量＋生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量＋其他材料数量）×100%2．对外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例＝熟料研磨阶段掺兑废渣数量÷（熟料数量＋熟料研磨阶段掺兑废渣数量＋其他材料数量）×100%10、关于汶川地震灾区农村信用社企业所得税有关问题的通知通知明确，从2009年1月1日至2013年12月31日，对四川、甘肃、陕西、重庆、云南、宁夏等6省（自治区、直辖市）汶川地震灾区农村信用社继续免征企业所得税。11、关于《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书生效执行的通知中华人民共和国政府代表国家税务总局副局长王力与新加坡共和国政府代表国内税务局局长李金富于2009年8月24日正式签署《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书，该议定书自2009年12月11日起生效。12、关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知通知明确，证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，其转让所得应缴纳的个人所得税，采取证券机构预扣预缴和纳税人自行申报清算相结合的方式征收。证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，10纳税人在转让时应缴纳的个人所得税，采取证券机构直接代扣代缴的方式征收。13、关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的通知通知明确，享受采购国产设备退税的研发机构，应在申请办理退税前持企业法人营业执照副本或组织机构代码证(原件及复印件)、税务登记证副本(原件及复印件)、退税账户证明及税务机关要求提供的其他资料向主管退