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《纳税参考》2013年第9期纳税人俱乐部网址：客服中心电话：400-650-99361纳纳纳纳税税税税参参参参考考考考（内部资料，免费赠阅）（内部资料，免费赠阅）（内部资料，免费赠阅）（内部资料，免费赠阅）大成方略纳税人俱乐部股份有限公司大成方略纳税人俱乐部股份有限公司大成方略纳税人俱乐部股份有限公司大成方略纳税人俱乐部股份有限公司二零一三年九月二零一三年九月二零一三年九月二零一三年九月《纳税参考》2013年第9期2目目目目录录录录（2013年第9期总字第078期）一、一、一、一、本期财税政策要点提示本期财税政策要点提示本期财税政策要点提示本期财税政策要点提示·································6二、最新财税政策法规二、最新财税政策法规二、最新财税政策法规二、最新财税政策法规1、国务院关于促进信息消费扩大内需的若干意见国发[2013]32号2013-08-08······························152、国家发展和改革委员会工业和信息化部海关总署国家税务总局关于印发国家鼓励的集成电路企业名单的通知发改高技[2013]1544号2013-08-21························263、财政部国家税务总局关于钻石消费税有关问题的通知财税[2013]40号2013-07-04······························304、财政部国家税务总局关于停止执行民航国际航班使用进口保税航空燃油政策的通知财税[2013]42号2013-07-29······························305、财政部国家税务总局关于房改房用地未办理土地使用权过户期间城镇土地使用税政策的通知财税[2013]44号2013-08-02······························326、财政部国家税务总局关于调整进口飞机有关增值税政策的通知财关税[2013]53号2013-08-29····························327、海关总署关于调整进口飞机进口环节增值税有关问题的通知《纳税参考》2013年第9期3署税发[2013]90号2013-08-29····························338、财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知财税[2013]57号2013-08-28······························349、财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知财综[2013]88号2013-08-29······························3510、国家税务总局关于明确跨地区经营企业所得税汇总纳税分支机构年度纳税申报有关事项的公告国家税务总局公告2013年第44号2013-08-02··············3911、国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关问题的公告国家税务总局公告2013年45号2013-08-07················4012、国家税务总局关于精料补充料免征增值税问题的公告国家税务总局公告2013年第46号2013-08-07··············4313、国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）》的公告国家税务总局公告2013年第47号2013-08-07··············4414、国家税务总局关于公布符合条件的销售熊猫普制金币纳税人名单（第二批）的公告国家税务总局公告2013年第48号2013-08-21··············64《纳税参考》2013年第9期415、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告国家税务总局公告2013年第49号2013-08-21··············6916、国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关事项的通知税总发2013年第76号2013-08-06························7117、国家税务总局政策法规司关于取消“对办理税务登记（开业、变更、验证和换证）的核准”有关事项的通知税总法便函[2013]175号2013-08-09······················80三、最新财税政策解读三、最新财税政策解读三、最新财税政策解读三、最新财税政策解读1、国家税务总局关于《车船税征管若干问题的公告》的解读······················································822、国家税务总局关于《执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》的解读··············································843、关于《明确跨地区经营企业所得税汇总纳税分支机构年度纳税申报有关事项的公告》的解读································864、国家税务总局关于《精料补充料免征增值税问题的公告》的解读······················································875、国家税务总局关于《发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）〉的公告》的解读························896、国家税务总局关于《暂免征收部分小微企业增值税和营业税有关《纳税参考》2013年第9期5问题的公告》的解读·······································91四、财务管理文章精选四、财务管理文章精选四、财务管理文章精选四、财务管理文章精选1、对外投资损益的会计处理与纳税调整·····················942、财政性补助资金的会计与税务处理························98五、纳税筹划文章精选五、纳税筹划文章精选五、纳税筹划文章精选五、纳税筹划文章精选1、出租还是自用房产纳税不同·····························1022、整体出售子公司如何缴税·······························104《纳税参考》2013年第9期6本期财税政策要点提示本期财税政策要点提示本期财税政策要点提示本期财税政策要点提示1111、关于促进信息消费扩大内需的若干意见、关于促进信息消费扩大内需的若干意见、关于促进信息消费扩大内需的若干意见、关于促进信息消费扩大内需的若干意见国务院为加快推动信息消费持续增长提出了意见，其中，财税政策包括：完善高新技术企业认定管理办法，经认定为高新技术企业的互联网企业依法享受相应的所得税优惠税率。落实企业研发费用税前加计扣除政策，合理扩大加计扣除范围。积极推进邮电通信业营业税改增值税改革试点。进一步落实鼓励软件和集成电路产业发展的若干政策。加大现有支持小微企业税收政策落实力度，切实减轻互联网小微企业负担。研究完善无线电频率占用费政策，支持经济社会信息化建设。2222、关于印发国家鼓励的集成电路企业名单的通知、关于印发国家鼓励的集成电路企业名单的通知、关于印发国家鼓励的集成电路企业名单的通知、关于印发国家鼓励的集成电路企业名单的通知为贯彻落实国务院印发的《进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》（国发[2011]4号），经研究，国家发展和改革委员会、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局将国家鼓励的集成电路企业名单予以公布，并明确名单中投资额超过80亿元人民币、线宽小于0.25微米、线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，《纳税参考》2013年第9期7可享受财政部、国家税务总局“财税[2012]27号”文件有关优惠政策。其中，对已开始享受定期减免税优惠的企业，凡条件未发生变化的，可继续享受至期满为止。3333、关于钻石消费税有关问题的通知、关于钻石消费税有关问题的通知、关于钻石消费税有关问题的通知、关于钻石消费税有关问题的通知通知明确，根据《国务院办公厅关于钻石进出口管理和税收政策调整问题的复函》（国办函[2001]45号）和《财政部关于钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知》（财税[2001]177号）、《财政部关于钻石及上海钻石交易所有关税收政策的补充通知》（财税[2001]190号），钻石及钻石饰品消费税的纳税环节从2002年1月1日起，由生产环节、进口环节后移至零售环节，对未镶嵌的成品钻石和钻石饰品的消费税按5%的税率征收。4444、关于停止执行民航国际航班使用进口保税航空燃油政策的通、关于停止执行民航国际航班使用进口保税航空燃油政策的通、关于停止执行民航国际航班使用进口保税航空燃油政策的通、关于停止执行民航国际航班使用进口保税航空燃油政策的通知知知知通知明确，自2013年8月1日起，对中国航空油料有限责任公司在北京首都国际机场、天津滨海国际机场、广州新白云国际机场、重庆江北国际机场、杭州萧山国际机场、青岛流亭国际机场、南京禄口国际机场、上海虹桥机场、成都双流国际机场、厦门高崎国际机场、郑州新郑国际机场等11个机场设立的航空油料保税仓库，上海浦东国际机场航空油料有限责任公司在上海浦东国际机场设立的航空油料保税仓库和深圳承远航空油料有限公司在深圳宝安国际机场设立的航空油料保税仓库，销售给民航国际航班的进口保税航空燃油恢复《纳税参考》2013年第9期8征收增值税，原免征增值税的政策停止执行。5555、关于房改房用地未办理土地使用权过户期间城镇土地使用税、关于房改房用地未办理土地使用权过户期间城镇土地使用税、关于房改房用地未办理土地使用权过户期间城镇土地使用税、关于房改房用地未办理土地使用权过户期间城镇土地使用税政策的通知政策的通知政策的通知政策的通知通知明确，应税单位按照国家住房制度改革有关规定，将住房出售给职工并按规定进行核销账务处理后，住房用地在未办理土地使用权过户期间的城镇土地使用税征免，比照各省、自治区、直辖市对个人所有住房用地的现行政策执行。6666、关于调整进口飞机有关增值税政策的通知、关于调整进口飞机有关增值税政策的通知、关于调整进口飞机有关增值税政策的通知、关于调整进口飞机有关增值税政策的通知通知明确，经国务院批准，自2013年8月30日起，对按此前规定所有减按4%征收进口环节增值税的空载重量在25吨以上的进口飞机，调整为按5%征收进口环节增值税。同时，停止执行《财政部国家税务总局关于调整国内航空公司进口飞机有关增值税政策的通知》（财关税[2004]43号）。7777、关于调整进口飞机进口环节增值税有关问题的通知、关于调整进口飞机进口环节增值税有关问题的通知、关于调整进口飞机进口环节增值税有关问题的通知、关于调整进口飞机进口环节增值税有关问题的通知通知明确，自2013年8月30日起，对国内从事航空运输业的航空公司进口的空载重量在25吨以上的客货运飞机，以及有关海关特殊监管区域内的租赁公司或租赁公司设立的项目子公司进口并租赁给国内航空公司使用的上述飞机，一律按5%征收进口环节增值税。对此前已经进口的上述飞机，2013年8月30日及以后申报分期缴纳税款的，也应减按5%征收进口环节增值税。上述进口飞机由有关企业所在地直属海关（以下简称主管海关）《纳税参考》2013年第9期9负责办理减免税审批手续。经审核符合免税条件的，由海关出具《中华人民共和国海关进口货物征免税证明》（以下简称《减免税证明》），进口地海关凭以办理有关减免税进口手续。2013年8月30日前，对上述进口飞机海关已出具《征免税证明》，但飞机尚未申报进口的，该《征免税证明》作废，并按本通知及相关规定重新出具《征免税证明》。8888、关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通、关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通、关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范